¿Cómo llevan su contabilidad los contribuyentes comunes y corrientes?
1. Configuración de la cuenta
El impuesto al valor agregado pagadero por empresas contribuyentes generales debe ajustarse en la inspección y ajuste del valor. impuesto añadido a pagar, impuesto al valor agregado no pagado e impuesto al valor agregado Tres cuentas contables detalladas.
El impuesto al valor agregado a pagar es una contabilidad detallada del cálculo, liquidación final y deducción del impuesto al valor agregado a pagar por una empresa. Las empresas deben establecer el impuesto soportado, el impuesto pagado, la reducción y exención de impuestos, el reembolso del impuesto a la exportación de productos nacionales y la transferencia del IVA no pagado (los anteriores son cuentas de débito, el reembolso del impuesto a la exportación y la transferencia del impuesto soportado); cuenta detallada del IVA a pagar, transferencia del impuesto al valor agregado y pago en exceso, etc. 9 columnas (las anteriores son cuentas de crédito).
Al final del mes, la cuenta de IVA no pagado se transfiere de la cuenta detallada de IVA a pagar y de la cuenta detallada de IVA pagado en exceso. El saldo refleja el IVA pagado en exceso por la empresa en el lado del débito y el IVA no pagado en el lado del haber.
La cuenta "Ajuste de Inspección del IVA" se utiliza para las inspecciones de impuestos atrasados por parte de las autoridades de inspección tributaria.
2. Ejemplos de contabilidad
1. Obtener un comprobante de deducción del impuesto al valor agregado por la compra o recepción de bienes o servicios.
Débito: Cuentas de inventario como aprovisionamiento de materiales.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar
Préstamos: depósitos bancarios y otras cuentas de fondos.
2. Devoluciones de compra y descuentos en compras
(1) Para devoluciones o descuentos posteriores a la compra, la factura especial con IVA y la copia de la deducción se devolverán automáticamente sin ningún procesamiento contable.
(2) Si los bienes han sido devueltos o descontados después del procesamiento contable, debe solicitar a la autoridad fiscal competente local la emisión de un "Certificado de solicitud de devolución o descuento de compra" y enviarlo a la vendedor, ya que el vendedor emitirá una factura especial con letras rojas como base legal. Luego de recibir la factura en letra roja emitida por el vendedor, tome la cuenta en letra roja como ejemplo y maneje la contabilidad de acuerdo con el monto indicado en la factura.
3. Tratamiento contable del impuesto soportado no deducible
(1) En la compra de bienes se puede determinar directamente que no se puede deducir el impuesto soportado. en la factura especial con IVA Incluido directamente en el costo de compra de bienes y recepción de servicios.
(2) Al comprar, no se puede determinar directamente si el impuesto soportado se puede deducir. Tomemos como ejemplo 1 para el procesamiento contable. Si los bienes adquiridos se destinan a conceptos que no pueden deducirse según la normativa, se realizarán los siguientes asientos contables:
Débito: Construcción en curso (cuotas sociales a pagar). , pendiente de tramitación Pérdidas y derrames patrimoniales) y otras cuentas.
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)
(3) Pérdidas anormales en la compra de materiales, trabajos en proceso y productos terminados.
Débito: Pérdidas y derrames patrimoniales pendientes.
Crédito: Cuentas de inventario como materias primas.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera)
4.
Débito: Depósitos bancarios y otras cuentas de fondos.
Crédito: ingresos del negocio principal (otros ingresos del negocio) y otras materias.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar
5. Negocio de ventas considerado
(1) Distribución a accionistas o inversionistas Producto básico
Débito: Dividendos a pagar.
Préstamos: Ingresos del negocio principal
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
(2) Para partidas no gravadas, Bienestar colectivo, consumo personal, inversión extranjera, obsequios, etc. , se considera una forma de venta.
Débito: Proyectos en construcción (cuotas sociales por pagar, inversiones de corto plazo, gastos no operacionales) y otras partidas.
Préstamo: bienes de inventario, etc.
Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar
6. Las transacciones no monetarias involucran bienes:) negocios, y las facturas especiales con IVA se deducen al recibir los bienes. emitir facturas especiales con IVA para los bienes emitidos.
Préstamo: compra de material
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar
Préstamo: bienes de inventario
Debería pagar impuestos: impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar
7. Devoluciones de ventas y descuentos y descuentos de ventas
(1) Después de recibir el formulario de deducción de impuestos devuelto por el comprador, puede Deducir directamente el impuesto repercutido actual.
(2) Después de obtener el "certificado de devolución o formulario de solicitud de descuento" emitido por la autoridad tributaria local del comprador, se puede emitir una factura especial roja al comprador según la cantidad, el precio o el monto del descuento del bienes devueltos y, en consecuencia, deducir el impuesto de salida actual.
Ejemplos de tratamiento contable para asientos de letra roja 4
7. Disfrutar de reducción o exención directa del impuesto sobre el valor añadido según normativa.
Préstamo: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (libre de impuestos)
Préstamo: ingresos por subsidios
IVA, reembolsado inmediatamente después de la recepción, por orden de llegada primero en ser atendido El reembolso después de impuestos no pasa por el cálculo del "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (libre de impuestos)". Débito directo a "Depósito Bancario" y crédito a "Ingresos de Subvención"
8. Declarar y pagar el impuesto al valor agregado por adelantado o dentro del plazo de un mes según el plazo establecido.
Préstamo: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuestos pagados)
Préstamo: depósito bancario
9. Los bienes de exportación están sujetos a "exención, An". Empresa que ofrece “ida y vuelta”.
(1) Se confirma el volumen de ventas de los bienes exportados, excluido el impuesto repercutido.
(2) La diferencia entre el tipo de recaudación y el tipo de devolución no se deducirá del importe del impuesto soportado.
Débito: Principales costos comerciales
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)
(3) Declaración de devolución de impuestos, obtener el "Aviso de Aprobación de Exención de Devolución de Impuestos para Bienes de Exportación de Empresas Productivas".
Débito: Devolución de impuestos de exportación por cobrar
Impuesto por pagar-IVA por pagar (las exportaciones de productos nacionales se deducen del impuesto por pagar)
Préstamo: Impuestos por pagar Tarifas - IVA por pagar (reembolso de impuestos a la exportación)
Arrastrar 10, IVA no pagado y pagado en exceso al final del mes
(1) IVA no pagado a pagar para el mes actual.
Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (transferencia IVA no pagado)
Préstamo: Impuestos por pagar - IVA no pagado
(2) Sobrepago del impuesto al valor agregado que mes.
Débito: Impuestos por pagar - IVA no pagado
Crédito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (IVA a pagar después de la transferencia)
(3) Al pagar el valor impago- impuesto adicional en el próximo mes.
Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado
Préstamo: depósito bancario
(4) El impuesto al valor agregado pagado en exceso será reembolsado o pagado los meses siguientes Pagar el impuesto al valor agregado correspondiente al mes.
Débito: depósito bancario o impuesto a pagar (impuesto pagado)
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado
11. se permite su uso para compensar atrasos de impuestos.
Préstamo con letra roja: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)
Préstamo con letra roja: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado
12 , las agencias nacionales de inspección tributaria y otras auditorías aumentan el tratamiento contable del impuesto al valor agregado.
(1) La agencia de inspección deberá inspeccionar el impuesto al valor agregado que deba recaudarse.
Débito: Principales costes del negocio (otros gastos del negocio, ajustes de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores) y otras cuentas.
Crédito: Impuestos a pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado
(2) Existe una reducción o exención del impuesto soportado para el período impositivo actual.
Débito: Impuestos por pagar-Inspección y ajuste de IVA
Crédito: Impuestos por pagar-IVA por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)
(3) El monto del adicional El impuesto al valor agregado se factura directamente y se ingresa en el tesoro.
Préstamo: Impuestos a Pagar - Inspección y Ajuste del Impuesto al Valor Agregado
Préstamo: Impuestos a Pagar - IVA no pagado
Préstamo: Impuestos a Pagar - Impuesto al valor agregado no pagado
Préstamos: depósitos bancarios
13. Durante el período de asesoramiento, los contribuyentes generales deberán establecer una cuenta detallada del "impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir" de acuerdo con las normas durante la contabilidad. período de entrenamiento, la deducción de facturas especiales certificadas por los contribuyentes generales, la forma especial de pago del impuesto aduanero sobre el valor agregado de importación, las facturas generales por materiales de desecho y el impuesto soportado sobre las facturas de transporte.
(1) Después de que los contribuyentes generales obtengan el certificado de deducción de impuestos antes mencionado durante el período de asesoramiento,
débito: materias primas y otras cuentas de inventario.
Impuestos a pagar - Impuesto soportado deducible
Préstamos: depósitos bancarios y otras cuentas de fondos.
(2) Después del contrainterrogatorio y la comparación son correctos
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Crédito: impuestos por pagar -Impuesto soportado a deducir
(3) Impuesto soportado que no se puede amortizar.
Débito en letra roja: impuestos a pagar - impuesto soportado a deducir
Débito en letra azul: materias primas y otras cuentas de inventario 1. Procedimientos generales para el registro de reembolso de impuestos a la exportación:
1. Las empresas que presenten los documentos pertinentes para la verificación y reciban los formularios de registro deben presentar la solicitud para empresas exportadoras dentro de los 30 días posteriores a la obtención de los documentos de aprobación de los departamentos pertinentes y del registro industrial y comercial. Certificado emitido por el departamento administrativo industrial y comercial. Registro de devolución de impuestos.
2. Declaración y aceptación del registro de devolución de impuestos
Después de recibir el "Formulario de registro de devolución de impuestos de empresa exportadora", la empresa debe completarlo de acuerdo con el formulario de registro y los requisitos pertinentes. y sellarlo con el sello oficial de la empresa y del personal correspondiente. El sello se presentará a las autoridades fiscales junto con el documento de aprobación de los derechos de operación del producto de exportación, el certificado de registro industrial y comercial y otros materiales de respaldo. La autoridad fiscal aceptará el registro después de la verificación.
3. Emitir un certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación.
Después de recibir la solicitud formal de la empresa, la autoridad fiscal emitirá un "Formulario de registro de reembolso de impuestos a la exportación" a la empresa después de revisarlo y aprobarlo de acuerdo con los procedimientos prescritos.
4. Cambio o cancelación del registro de devolución de impuestos a la exportación
Cuando las condiciones comerciales de la empresa cambian o algunas políticas de devolución de impuestos cambian, el registro de devolución de impuestos debe cambiarse o cancelarse de acuerdo con necesidades reales.
Dos. Materiales adicionales para la devolución del impuesto de exportación:
1. El formulario de declaración de aduana es un documento que las empresas importadoras y exportadoras completan cuando se presentan a la aduana para la inspección y el despacho de aduana al importar o exportar mercancías.
2. Factura de venta de exportación. Este es un documento completado por la empresa exportadora en base al contrato de compraventa firmado con el comprador de exportación. Es el comprobante principal para que los compradores extranjeros compren bienes y también es la base para que el departamento de contabilidad de las empresas exportadoras registre los ingresos por ventas de los productos de exportación.
3. Factura de compra. El objetivo principal de proporcionar facturas de compra es determinar el proveedor, el nombre del producto, la unidad de medida, la cantidad del producto de exportación y si es el precio de venta de la empresa de producción, a fin de dividir y calcular el costo de compra.
4. Recibo de liquidación de divisas o aviso de cobro de divisas.
5. Los productos de fabricación propia liquidados a precio CIF que se exporten directamente o que el fabricante encomiende su producción también deberán ir acompañados de la carta de porte de carga de exportación y de la póliza de seguro de exportación.
6. Las empresas que hayan importado materiales para su procesamiento y negocios de reexportación también deben informar a las autoridades fiscales el número de contrato, fecha, nombre y cantidad de materiales y piezas importados, nombre de los productos reexportados, Importe del costo de importación y pago de varios impuestos.
7. Certificado de impuestos del producto.
8. Acreditación de que se han amortizado los ingresos por exportaciones.
9. Otros materiales relacionados con la devolución del impuesto a la exportación. Lo volví a publicar del "Resumen del proceso de experiencia de exportación personal" de Mozi Qianduxue. Si la nueva publicación causa una infracción al autor, ignórelo y no demandará. Mi línea directa es bennywang@hotmail.com.
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Nuestras empresas de comercio exterior con derechos de importación y exportación son generalmente autónomos. El año pasado ayudaron ocasionalmente a un amigo a exportar un lote de productos a Corea del Sur, por lo que tenemos el siguiente proceso de exportación.
1. El monto de la factura producida en el formulario es de USD: 1109.24), y se adjunta mapa de ruta de remesas. El pago anterior mediante transferencia bancaria en el extranjero fue de USD: 1090,24 (la diferencia fueron comisiones bancarias) a nuestra empresa.
2. Compra de materias primas de fábricas nacionales a un precio de 8.002,20 yuanes. Al mismo tiempo, envíe por fax el certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación, la licencia comercial industrial y comercial, el certificado de derecho de importación y exportación, el certificado de registro aduanero y la información de la factura del impuesto al valor agregado a la fábrica para procesar el aviso de pago especial y el valor. factura de impuestos agregada. (No se requiere inspección legal de productos)
3. Confíe a un agente de carga la reserva de un almacén y prepare la factura original, la lista de empaque, el formulario de declaración de exportación, el poder de declaración de aduanas y el poder de envío de la carga. abogado. (Al mismo tiempo, solicite un formulario de verificación en línea a través del puerto electrónico, recójalo en el sitio y preséntelo en línea en el puerto de exportación).
4. Una vez que la fábrica reciba la mercancía, se enviará al almacén contactado por el transportista, se completará el documento de recepción del almacén y se entregará al almacén para su embalaje (nuestra empresa es LCL). . Complete y confirme la carta de porte y el conocimiento de embarque al mismo tiempo. (Se entregará el conocimiento de embarque y, por cierto, se emitirá una carta de garantía)
5.
6. Exportar bienes.
7. Llega la nota de pago especial y la factura de impuestos de la fábrica: el monto total de la factura de impuestos es 8002,20 (costo: 6839,48, impuesto: 1162,72), y la nota de pago especial es 6839,48*0,068=465,09.
8. Vaya al banco para obtener el formulario de verificación, el formulario de declaración de aduanas y el formulario de declaración de cobro de divisas, y vaya al banco para cambiarlo por el recibo de cobro de remesas.
Después de solicitar la cancelación en línea en el puerto electrónico, diríjase a la Administración Estatal de Divisas para la cancelación in situ.
9. Después de la verificación, informe los datos de verificación relevantes al IRS.
10 Introduzca los datos en el disco de declaración electrónica de la Administración Estatal de Impuestos, conviértalo en un disquete y espere la notificación de la Administración Estatal de Impuestos.
11 Con comprobantes escritos: formulario de declaración de aduana, factura de exportación (elaboración propia), formulario de verificación, nota de pago especial, factura de impuesto al valor agregado, trámite en sitio.
12 Devolución de impuestos tras la confirmación.
Nuestra empresa confirma que el monto FOB en la declaración de aduana es USD: 1075,96 y el monto del reembolso de impuestos es RMB: 1025,92 (tasa de reembolso de impuestos del 15%) (6839,48 * 0,15 = 1025,92).
De la operación real, podemos saber:
1 Debido a la diferencia entre el 17% y el 15%, existe una cierta brecha entre la deducción del impuesto soportado de 1162,72 y el impuesto. descuento: 1025,92. De hecho, la devolución de impuestos significa reembolsar el impuesto soportado original (para las empresas comerciales), y los beneficios de las exportaciones provienen principalmente de las exportaciones.
2. El dinero pagado en el aviso de pago especial de la fábrica es un depósito y será devuelto a la fábrica dentro de un período de tiempo determinado. 1. Evitar que las fábricas emitan facturas con IVA excesivo para cometer fraude en las exportaciones. 2. También puede proporcionar financiamiento a los gobiernos estatales y locales.
3. La pregunta es: ¿Por qué el formulario de declaración aduanera FOB es USD: 1075,96, pero debería ser CIF-I-F (USD: 1090,24-20-flete? Familiarícese con la explicación.
¿Qué es la Verificación de pago de divisas para importación?
Utiliza el formulario de verificación de pago de divisas para comercio (formulario de declaración aduanera) para contabilizar cada pago de divisas realizado en el extranjero a través de un organismo designado. banco de divisas y calcularlo a su llegada. Un sistema de supervisión que verifica y cancela uno por uno
◆Alcance de la supervisión
Los importadores se encargan de los procedimientos de verificación y cancelación de las importaciones. pago mediante compra bancaria de divisas o pago en cuenta en efectivo Préstamos de divisas, efectivo en divisas y donaciones de divisas
◆Bases de implementación
Las bases de implementación actuales para la verificación y cancelación. de los pagos de divisas de importación fue emitido por la Administración Estatal de Divisas el 28 de octubre de 1997. Las "Medidas provisionales para la supervisión de la verificación y cancelación de los pagos de divisas para el comercio" entraron en vigor el 28 de marzo.
◆La "Lista de Importadores de Pagos en Divisas" es el "Catálogo". Los importadores que no han sido incluidos en la lista no pueden acudir directamente al banco de divisas designado para acudir a la oficina de cambio local para gestionar el trámite. trámites para su inclusión en el "Catálogo" con la licencia aprobada por el departamento de administración industrial y comercial y el certificado de código de empresa emitido por el departamento de supervisión técnica. Gestionar el pago de divisas de importación.
◆ "Pago de divisas de importación". formulario de registro"
El "Formulario de registro de pago de divisas de importación" es el certificado de confirmación después de que la oficina de cambio ha verificado la autenticidad del comportamiento especial de pago de divisas de importación. Es la base para el banco de divisas designado para gestionar el pago de importación antes mencionado, la oficina de cambio debe revisar los documentos comerciales válidos y los certificados válidos para la importación antes de emitir el formulario de registro:
1. , Factura y documentos de aprobación relacionados;
2. Método de prepago por transferencia telegráfica: contrato y documentos de aprobación relacionados (garantía bancaria):
3. de solicitud de crédito y documentos de aprobación pertinentes.
◆"Lista de importadores cuya autenticidad ha sido verificada por la Oficina de Cambio"
La "lista negra" es publicada por la Oficina de Cambio. Antes de pagar divisas o abrir una carta de crédito de importación, debe solicitarlo a la oficina de cambio local, caso por caso, seguir los procedimientos del "formulario de registro" y aceptar la verificación de autenticidad de la oficina de cambio. Con el "formulario de registro", acuda al banco de divisas designado para gestionar los pagos externos. El importador acepta la autenticidad. El período mínimo de auditoría sexual es de 6 meses. La casa de cambio puede incluir a los importadores que tengan los siguientes comportamientos. lista negra"
1. Informar a la oficina de cambio de divisas o al banco de cambio designado para revisión, falsificación, alteración, alteración, reutilización, etc. del formulario de declaración de mercancías importadas (copia del formulario de verificación) u otros documentos;
2. No proporcionar un formulario de declaración de importación válido u otra prueba de llegada a tiempo después del pago de divisas;
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3. divisas, pero no hay formulario de presentación;
4. No presentar el formulario de verificación y los documentos adjuntos a la oficina de cambio de divisas según lo requerido, o se pierden los documentos pertinentes. ◆Documentos necesarios para la verificación de la importación
El importador deberá declarar a la oficina de cambio local con el formulario de verificación antes del día 5 del mes siguiente después del pago de las divisas.
1. Los documentos relevantes para la verificación de la importación bajo el concepto de pago de divisas a la llegada incluyen: la segunda página del formulario de verificación; la segunda página del formulario de presentación (si se requiere un formulario de verificación de presentación); de importación pago de divisas a la llegada Orden de venta.
2. Para la verificación de importación mediante carta de crédito, cobro y otros métodos de liquidación, los documentos pertinentes presentados para su aprobación incluyen: la segunda copia del formulario de verificación; la segunda copia del formulario de presentación (si se trata de una presentación); se requiere formulario de declaración aduanera original para mercancías importadas, formulario de verificación de llegada de mercancías con pago de divisas para importación comercial y formulario de verificación de no llegada de mercancías con pago de divisas para importación comercial (si las mercancías no llegan después); pago de divisas).
◆Formulario de declaración aduanera de mercancías importadas
El formulario de declaración aduanera especial para la verificación del pago de divisas de importación debe cumplir las siguientes condiciones: debe estar impreso por computadora y debe estar sellado; un sello de aprobación aduanera en el lugar de emisión; debe ser una etiqueta antifalsificación; la unidad de negocio en la declaración en aduana debe coincidir con el nombre del comprador y del importador del contrato.
◆Verificación del comercio de reexportación
Para pagar divisas por las importaciones bajo el régimen de reexportación, el importador debe poseer el correspondiente contrato de importación y exportación, certificado de operación comercial de reexportación. Para el pago de divisas se requieren una descripción detallada del negocio (se debe indicar la fecha prevista de cobro de divisas), un comprobante de remesa bancaria, un formulario de registro, un formulario de verificación de importación y un aviso de venta de divisas de la oficina de cambio. Después de que la oficina de cambio verifique la autenticidad del pago, el importador debe sellar el sello comercial oficial en el "Aviso de venta de divisas" y adjuntar el certificado bancario y los documentos pertinentes al "Aviso de venta de divisas". En caso de baja, se tramitará con el recibo de liquidación cambiaria/aviso de cobro en cuenta obtenido de la exportación. El monto de los ingresos por exportaciones debe ser mayor que el monto pagado por las importaciones.
El pago de divisas para las importaciones comerciales de reexportación bajo el ítem "cobrar primero, pagar después" se basará en los contratos de importación y exportación correspondientes, los certificados de derechos de operación comercial de reexportación, los detalles comerciales y la presentación. formularios, formularios de verificación de importaciones, facturas comerciales, recibos, etc. Las notas de liquidación de divisas o avisos de cobro se pueden pagar comprando divisas o acudiendo directamente a los bancos para realizar pagos en el extranjero. Al cancelar, se cancelará la nota de liquidación/aviso de cobro de divisas recibida por adelantado.
◆Verificación del pago de divisas en otro lugar
El pago de divisas en otro lugar se refiere a las dos entidades de la transacción de pago de divisas de importación, a saber, la unidad importadora y la moneda extranjera designada. banco de cambio que se encarga de los procedimientos de pago de divisas. No están en la misma moneda extranjera. Bajo la jurisdicción de la oficina, el banco de divisas designado maneja el pago de divisas de importación de la unidad importadora según el formulario de registro. La unidad importadora deberá presentar prontamente a la oficina de cambio local el "Formulario de verificación de no llegada de pago de divisas para importación comercial" y el "Formulario de verificación de no llegada de divisas para pago de importación comercial" con base en la situación real de no llegada y llegada. de divisas antes del día 5 del mes siguiente al pago de las divisas "Formulario de Verificación" y el formulario de verificación correspondiente.
◆Período de conservación de los documentos de verificación
Los importadores deben conservar la segunda copia del formulario de verificación, la segunda copia del formulario de presentación (si corresponde) y el sello de llegada con "Enviar para revisión" La segunda página del formulario de verificación, la segunda página del formulario de verificación para mercancías que no llegaron estampadas con el sello “presentado para revisión” y el formulario de declaración de aduanas para mercancías importadas estampadas con el sello “presentado para revisión” . Los documentos de verificación anteriores deben conservarse adecuadamente durante 5 años para referencia futura.