Puntos prácticos de la agencia tributaria: Tratamiento contable del trueque
1. Políticas fiscales aplicables
(1) Impuesto al valor añadido: El trueque debe ser manejado por ambas partes. Para calcular las ventas, los bienes enviados se utilizan para calcular el impuesto soportado. Para calcular el impuesto soportado, los bienes recibidos se utilizan para calcular el impuesto soportado.
(2) Impuesto sobre la renta: El impuesto sobre la renta de las sociedades debe tratarse como ventas y dividirse en dos negocios: compra y venta.
2. Método de tratamiento contable
3. Ejemplos contables
Ejemplo 1 La empresa A intercambia el producto A producido por la empresa B por el producto B producido por la empresa B. El monto de la transacción entre las dos partes fue de 234.000 yuanes (impuestos incluidos) y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable fue del 17%. Ambas partes emitieron facturas especiales de impuesto al valor agregado de control de impuestos contra la falsificación. El costo real de un determinado producto fue de 120.000 yuanes, que fue inspeccionado y recibido en el almacén ese mes y pasó la certificación.
Según las nuevas normas contables, suponiendo que el intercambio de activos no monetarios no tenga sustancia comercial, no se reconocerá ninguna ganancia o pérdida.
(1) El tratamiento contable de la empresa A es:
Débito: materias primas 120.000
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 34.000 .
Préstamo: Bienes de inventario 120.000
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 34.000
Nota 1: No confirmado en contabilidad Ganancias y pérdidas;
Nota 2: Emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado de control fiscal antifalsificación entre sí.
Nota 3: Este tratamiento es correcto en contabilidad, pero aún es necesario agregar 20; al presentar declaraciones de impuestos -12 = 8 (diez mil yuanes).
Nota 4: Si se cumplen dos condiciones, el tratamiento contable es consistente con la legislación tributaria.
Préstamo: 200.000 yuanes de materias primas
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 34.000.
Préstamo: los ingresos del negocio principal son 200.000 yuanes.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 34.000
Débito: costo del negocio principal 120.000.
Préstamo: Inventario de bienes 120.000
(2) Auditoría fiscal: Con base en el negocio anterior, se supone que el tratamiento contable de la empresa es: (sin sustancia comercial)
Débito: 200.000 yuanes de materias primas
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 34.000.
Crédito: 200.000 mercancías en stock.
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar 34,000
◎Preguntas:
1) Los costos de materia prima se cobran de más, se prorratean proporcionalmente.
2) El costo de los bienes excedentes del inventario debe asignarse proporcionalmente.
◎Método de conciliación: la proporción de distribución de materias primas es 2:3:1:4; la proporción de asignación de bienes de inventario es 2:8.
Préstamo: 80.000 bienes en stock
Préstamo: 80.000 yuanes en materias primas
Además:
Préstamo: 16.000 bienes en stock
Costo comercial principal (beneficio de este año; ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior) 64 000
Préstamo: materias primas 16 000
Costo de producción 24 000 yuanes
Bienes de inventario 8.000
Principales costos comerciales (beneficio del año en curso; ajuste de ganancias y pérdidas de años anteriores) 32.000
◎Asuntos relacionados con impuestos: El impacto de los principales costos empresariales en el impuesto a la renta. La renta imponible se reduce en 32.000 yuanes.
Al ejemplo 2 le sigue el ejemplo 1. Supongamos que los materiales intercambiados por la empresa A no ingresaron al almacén ese mes y no han sido certificados por las autoridades fiscales.
(1) El tratamiento contable de la empresa A es:
Débito: Materiales en tránsito (adquisición de materiales) 120.000
Impuestos a pagar (o gastos diferidos) -El insumo El impuesto a pagar es de 34.000 RMB.
Préstamo: Bienes de inventario 120.000
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 34.000
(2) Auditoría fiscal: Supuestos El tratamiento contable de la empresa es:
Débito: materiales en tránsito (adquisición de materiales) 120 000
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 34 000.
Préstamo: Bienes de inventario 120.000
Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto repercutido) 34.000
◎Problema: El IVA no es de 34.000.
◎Método de conciliación de cuentas:
Débito: impuestos a pagar (o gastos diferidos): 34.000 yuanes de impuesto soportado a deducir.
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 34.000.
◎Cuestiones relacionadas con los impuestos: el impuesto al valor agregado debe reembolsarse 34.000.
El ejemplo 3 supone que existen sustancias comerciales y que el valor razonable se puede medir de forma fiable.
Tomemos 1 como ejemplo. Supongamos que la empresa A cambia un automóvil para uso propio.
(1) El tratamiento contable de la bodega es: (con sustancia comercial)
Débito: Materias primas 207079,65
Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (Input impuestos) 26920,35
Préstamo: ingresos del negocio principal de 200.000 yuanes.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 34.000
Débito: costo del negocio principal 120.000.
Préstamo: 120.000 yuanes para bienes de inventario
Débito: 50.000 yuanes para impuestos comerciales y recargos.
Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto al consumo a pagar es de 50.000 yuanes.
Impuesto al consumo a pagar = 10×2000×0,5+200000×20% = 50.000 yuanes.