Practique la "Práctica de Contabilidad Intermedia" una vez al día - Examen de Contador Intermedio 2021 (8-2)

1. La empresa A es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2019 12 31 Compré un dispositivo que no requiere instalación. El precio de compra es de 2 millones y el impuesto al valor agregado es de 260.000. Fue puesto en uso por el departamento de administración el día de la compra. La vida útil estimada es de 5 años y el valor residual neto estimado es cero. La depreciación se calcula utilizando el método de vida útil contable promedio. Las leyes fiscales exigen que la depreciación se calcule utilizando el método del doble saldo decreciente. La vida de depreciación y el valor residual neto estimado son los mismos que las estimaciones contables, y la tasa del impuesto a la renta aplicable a la Compañía A es del 25%. El saldo de las diferencias temporarias imponibles generadas por este equipo al 5438 de junio + 31 de febrero de 2020 es de () millones de yuanes.

A.10

b48

C.40

D.12

2. Compré un equipo en febrero de 2017 que no requirió instalación. El valor registrado del equipo es 654,38+0 millones de yuanes, la vida útil estimada es 654,38+00 años, el valor residual neto estimado es cero y la depreciación se calcula utilizando el método de línea recta. La ley tributaria estipula que se utiliza el método del doble saldo decreciente para calcular la depreciación, y que la antigüedad y el valor residual neto son los mismos que en la contabilidad. La tasa de impuesto sobre la renta aplicable para la Empresa A es del 15%. El saldo de los pasivos por impuestos a la renta diferidos reconocidos por la Compañía A por el equipo el 318+08+1 de febrero de 2010 fue de () millones de yuanes.

A.1.5

C.8

D.2.5

3. 2019 El costo anual de investigar y desarrollar una nueva tecnología es de 6 millones de yuanes, de los cuales 16.000 yuanes en la etapa de investigación y 400.000 yuanes en la etapa de desarrollo no cumplen con las condiciones de capitalización, mientras que 4 millones de yuanes en la etapa de desarrollo cumplen con las condiciones de capitalización. . Supongamos que los activos intangibles formados por la investigación y el desarrollo de una empresa alcanzan el uso previsto en el período actual y que la amortización del período actual es de 200.000 yuanes. El método de amortización contable, el período de amortización y el valor residual neto cumplen con la ley tributaria. La base impositiva de este activo intangible de la Compañía A al 319 de febrero de 2009 era () millones de yuanes.

A.380

B.570

C.700

D.665

4. La empresa comenzó a desarrollar un nuevo producto el 1 de mayo de 2065438. Los gastos de investigación y desarrollo fueron de 2 millones de yuanes de mayo al 11 de junio de 2065438, y la investigación se llevó a cabo en febrero de 2018. Para 2019 65438 + 1 de octubre, la Compañía A desarrolló con éxito un nuevo producto por su cuenta y alcanzó el estado utilizable previsto. Y solicite una patente de acuerdo con la ley a partir del 1 de octubre de 2019 y pague una tarifa de registro de 40.000 yuanes. En marzo de 2019, se utilizaron 100.000 yuanes para la formación de empleados para operaciones de activos. La vida útil estimada de los activos intangibles es de 10 años, sin valor residual, y se utiliza el método de línea recta. Sin considerar otros factores, la base imponible de los activos intangibles de la Compañía A al final de 2065438+2009 era () millones de yuanes.

A.114

B.0

C.157.5

D.120

5.A La empresa desarrolló de forma independiente un nuevo producto con tecnología patentada el 1 de febrero de 2017. Los gastos de investigación incurridos durante el proceso de investigación y desarrollo en 2017 fueron de 3 millones de yuanes, los gastos incurridos antes de que la etapa de desarrollo alcanzara las condiciones de capitalización fueron de 4 millones de yuanes y los gastos incurridos después de que se cumplieran las condiciones de capitalización antes de alcanzar el estado utilizable previsto fueron 6 millones de yuanes, 2018 4. La empresa A estima que la vida útil de los derechos de patente es de 65.438+00 años y se amortizará mediante el método de línea recta. Los gastos en I + D de la empresa A y la vida útil esperada cumplen con las condiciones estipuladas en la ley tributaria y la tasa del impuesto sobre la renta es del 25%. A finales de 2018, los activos por impuestos sobre la renta diferidos reconocidos por la Empresa A para el negocio mencionado anteriormente ascendían a () millones de yuanes.

Respuesta: 0

b75

C.69.38

D.150

Respuestas y análisis de referencia

1. Respuesta c. Análisis: 65438 de junio + 31 de febrero de 2020 = 200-200/5 = 160 (10,000 yuanes), base de cálculo de impuestos = 200-200?2/5 = 120 (10,000) yuanes), el saldo de diferencias temporarias imponibles generadas por el equipo al 31 de febrero de 2020 = 160-120 = 40 (10.000 yuanes).

2. Respuesta a. Análisis: El equipo 365438 de febrero + 31 de febrero = 100-100/10 = 90 (diez mil yuanes), base de cálculo de impuestos = 100-10 = 80 (Diez. mil yuanes), lo que resulta en una diferencia temporaria imponible de 654,38 millones de yuanes, y el saldo de pasivos por impuestos diferidos por confirmar = 10? 15% = 1,5 (diez mil yuanes).

3. Respuesta d. Análisis: 2019 12 31 ¿La base imponible de los activos intangibles de la empresa A = (400-20)? 175% = 665 (10.000 yuanes).

4. Respuesta c. Análisis: Activos intangibles de la empresa A 2.065.438 + valor en libros a finales de 2009 = (240? 40% + 4) - (240? 40% + 4) / 10 = 90 ( diez mil yuanes), base de cálculo del impuesto = 90? 175% = 1,575 (diez mil yuanes).

5. Respuesta a. Análisis: El valor en libros de los activos intangibles de desarrollo propio es inconsistente con la base imponible en el momento del reconocimiento inicial, lo que no afecta la utilidad contable ni la base imponible. Si bien existen diferencias temporarias deducibles, los correspondientes activos por impuesto a la renta diferido no se reconocen, por lo que el punto A es correcto.

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