[Finanzas y Tributación 2019 Documento No. 36] Finanzas y Tributación 201636 Anexo 1

1. Las tasas del impuesto al valor agregado para las cuatro industrias principales se determinan en 6% y 11%

Nueva política:

Impuesto al valor agregado tasa:

(1) Cuando un contribuyente realice una conducta imponible, salvo lo dispuesto en los incisos (2), (3) y (4) de este artículo, la tasa del impuesto es del 6%.

(2) Prestación de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción y servicios de arrendamiento de bienes raíces, venta de bienes inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo, la tasa impositiva es del 11%.

(3) La tasa impositiva para la prestación de servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles es del 17%.

(4) La tasa impositiva para las actividades imponibles transfronterizas realizadas por entidades e individuos nacionales es cero. El ámbito específico será determinado por separado por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributos.

Huashui: En comparación con las tasas impositivas del 3% y el 5% según el sistema de impuestos comerciales, la tasa del impuesto al valor agregado para bienes raíces y construcción se determina en 11%, utilizando el método de cálculo del impuesto general ( impuesto repercutido - impuesto soportado) Si los insumos son insuficientes y el poder de negociación es limitado, la empresa puede enfrentar el riesgo de un aumento significativo de la carga fiscal.

2. Artículos deducibles y artículos no deducibles

Nueva política: se permite deducir los siguientes montos del impuesto soportado del monto del impuesto repercutido:

( 1) Del monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial con IVA (incluida la factura unificada de ventas de vehículos de motor sujetas a impuestos, la misma a continuación) obtenida por el vendedor.

(2) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación de la aduana especial obtenida de la aduana.

(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el precio de compra de los productos agrícolas y una deducción del 13% declarada en el producto agrícola. factura de compra del producto o factura de venta Impuesto soportado calculado a la tasa. La fórmula de cálculo es:

Impuesto soportado = precio de compra Prevé el pago del impuesto al tabaco.

Al comprar productos agrícolas, el impuesto soportado se deducirá de acuerdo con las "Medidas de implementación del Programa Piloto de Deducción del Impuesto Soportado sobre el Impuesto al Valor Agregado de Productos Agrícolas".

(4) En la compra de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles de entidades o personas físicas en el extranjero, el monto del impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de impuestos obtenido de la autoridad fiscal o agente de retención.

Nuevo acuerdo: el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:

(1) Para proyectos de tributación que utilizan el método de cálculo de impuestos simple, impuesto al valor agregado -Proyectos exentos, y adquisiciones colectivas de bienes, transformación, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles e inmuebles para el bienestar o consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.

El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes pertenece al consumo personal.

(2) Bienes adquiridos con pérdida anormal, así como servicios relacionados de procesamiento, reparación, reparación y transporte.

(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.

(4) Bienes inmuebles con pérdida anormal, así como bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.

(5) Bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por proyectos inmobiliarios en construcción debido a pérdidas anormales.

Toda construcción nueva, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de inmuebles por parte de los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.

(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento.

(7) Otras circunstancias que determine el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributos.

Los bienes a que se refieren los incisos (4) y (5) de este artículo se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación y comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos, edificios inteligentes e instalaciones de apoyo.

Huashui: En vista del aumento de las tasas impositivas en las cuatro industrias principales, la gestión de los insumos deducibles es muy importante, lo que determina directamente el tamaño de la carga fiscal. Las empresas deben conceder gran importancia a la adquisición. y gestión de comprobantes de deducción. Al mismo tiempo, para el impuesto soportado que se haya deducido, si posteriormente se produce alguna de las siete circunstancias legales enumeradas en la nueva política que no pueden ser deducibles, el impuesto soportado se deducirá del impuesto soportado vigente. Por lo tanto, en el futuro, los bienes raíces, la construcción, las finanzas y la gestión de vales de deducción, como las facturas en la industria de servicios de vida, deberían mencionarse en un nivel más importante en la gestión empresarial.

3. Cancelar operaciones mixtas y retener ventas mixtas deben contabilizarse por separado.

Nueva política:

Los contribuyentes que operen simultáneamente ventas de bienes, mano de obra, servicios, Si los activos intangibles o bienes raíces están sujetos a diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen, el volumen de ventas al que se aplican diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen se calculará por separado; si no se calculan por separado, se aplicará la tasa impositiva más alta; ser aplicado.

New Deal: Si una actividad de venta involucra tanto servicios como bienes, se trata de una venta mixta. Las actividades de ventas mixtas de unidades y hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes pagarán el impuesto al valor agregado de acuerdo con las ventas de bienes que pagarán las actividades de ventas mixtas de otras unidades y hogares industriales y comerciales individuales; impuesto al valor agregado según las ventas de servicios.

Las unidades y hogares industriales y comerciales individuales que se dedican a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes mencionados en este artículo incluyen unidades y hogares industriales y comerciales individuales que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes y también se dedican a la venta de servicios en el interior.

New Deal: Los contribuyentes que participen en proyectos libres de impuestos y con impuestos reducidos deberán calcular por separado las ventas de los proyectos libres de impuestos y con impuestos reducidos, si no se calculan por separado, las exenciones de impuestos y los impuestos; No se permitirán reducciones.

Huashui: Después de que se lanzara la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado en 2012, surgió un nuevo concepto de "operación comercial mixta", que fue cancelado por el New Deal Las "ventas mixtas" que todos. Se mantuvo el pensamiento que se cancelaría. En concreto, se refiere a que si una actividad de venta involucra tanto servicios como bienes, se aplicará el impuesto a las “ventas de bienes” o “ventas de servicios”, respectivamente, según las circunstancias de los contribuyentes. deberían prestar atención a la contabilidad, de lo contrario se enfrentarán a las consecuencias adversas de aplicar tipos impositivos elevados.

IV. Momento de ocurrencia de la obligación tributaria por actividades gravadas en los sectores inmobiliario, de la construcción y financiero

Nueva política:

Momento de ocurrencia de la obligación tributaria del IVA y obligación de retención es:

(1) El día en que el contribuyente realice la conducta gravable y reciba el pago de las ventas u obtenga el recibo de reclamación del pago de las ventas, si la factura se emite primero, será el día; día en que se emite la factura.

Los recibos de ventas se refieren a los pagos recibidos por los contribuyentes durante o después de la venta de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.

El día en que se obtiene el recibo del pago de la venta se refiere a la fecha de pago especificada en el contrato escrito, si no se firma ningún contrato escrito o no se especifica la fecha de pago en el contrato escrito, es el; día en que se completa la transferencia de servicios o activos intangibles o la fecha de propiedad del inmueble El día del cambio.

(2) Si un contribuyente presta servicios de construcción o servicios de arrendamiento recibiendo pagos anticipados, su obligación tributaria se producirá el día en que reciba los pagos anticipados.

(3) Si el contribuyente realiza transferencia de productos financieros, será el día en que se transfiere la propiedad de los productos financieros.

(4) Si un contribuyente se encuentra con las circunstancias especificadas en el artículo 14 de estas Medidas, el momento en que surge la obligación tributaria del contribuyente es el día en que se completa la transferencia de servicios o activos intangibles o el día en que se completa la transferencia de servicios o activos intangibles. Se cambia la propiedad del inmueble.

(5) El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.

Huashui: Desde la perspectiva de la ley tributaria, una vez que se produce la obligación tributaria, el comportamiento del operador se incluirá en la visión de la recaudación y gestión de impuestos, y debe basarse en el plazo y el método de declaración de impuestos. Por lo tanto, para las cuatro industrias principales, el momento en que se incurre en el pago de impuestos es muy importante: primero, debe cumplir, de lo contrario enfrentará el riesgo de multas por pagos atrasados; segundo, debe llevar a cabo una planificación razonable; y posponer la aparición de obligaciones tributarias mediante cláusulas contractuales, lo que provocará el valor temporal de los fondos, especialmente para las industrias financiera e inmobiliaria. La cantidad de fondos suele ser enorme y posponer la fecha de obligación tributaria equivale a obtener. un préstamo sin intereses.

5. Momento de ocurrencia de la obligación tributaria por actividades gravadas en bienes raíces, industria de la construcción y finanzas.

Nueva política:

Momento de ocurrencia del valor- la responsabilidad tributaria adicional y la obligación de retención es:

(1) El día en que el contribuyente realiza una conducta imponible y recibe el pago de las ventas u obtiene el recibo para reclamar el pago de las ventas, si la factura se emite primero; será el día en que se emita la factura.

Los recibos de ventas se refieren a los pagos recibidos por los contribuyentes durante o después de la venta de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.

(3) Si el contribuyente realiza transferencia de productos financieros, será el día en que se transfiere la propiedad de los productos financieros.

(5) El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.

New Deal: Los plazos de pago del IVA son de 1 día, 3 días, 5 días, 10 días, 15 días, 1 mes o 1 trimestre. El período de pago del impuesto específico de un contribuyente será determinado por la autoridad tributaria competente en función del monto del impuesto a pagar por el contribuyente. El plazo impositivo de un trimestre se aplica a los pequeños contribuyentes, bancos, empresas financieras, sociedades fiduciarias de inversión, cooperativas de crédito y otros contribuyentes especificados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Si no puede pagar impuestos según un período fijo, puede pagar impuestos por tiempo.

Si un contribuyente considera un mes o un trimestre como un período impositivo, deberá presentar sus declaraciones dentro de los 15 días siguientes a la fecha de vencimiento si el período impositivo es 1, 3, 5, 10 o 15; días Si se trata de un período impositivo, el impuesto se pagará por anticipado dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento, y el impuesto se declarará dentro de los 15 días siguientes al 1 del mes siguiente y se liquidará el impuesto a pagar del mes anterior.

El plazo para que el agente de retención pague los impuestos se ajustará a lo dispuesto en los dos párrafos anteriores.

6. Las ventas de casas de segunda mano y bienes inmuebles de alquiler personal son recaudadas y gestionadas por la oficina de impuestos local.

Nueva política:

El valor- El impuesto adicional que se cobra después de que el impuesto comercial es reemplazado por la oficina de impuestos estatal es responsable de recaudarlo. La Oficina de Impuestos del Estado confía temporalmente a las oficinas de impuestos locales la recaudación del impuesto al valor agregado sobre los bienes inmuebles adquiridos por los contribuyentes mediante ventas y otros bienes inmuebles de alquiler personal.

Huashui: El impuesto al valor agregado pertenece a la recaudación y administración del sistema tributario nacional. Para garantizar la eficiencia y eficacia de la recaudación y administración, la nueva política estipula que la autoridad tributaria está a cargo de los contribuyentes. ' Las transacciones de viviendas de segunda mano estarán representadas temporalmente por la oficina de impuestos local.

7. Se clasifica claramente el ámbito imponible de las finanzas y otros ámbitos.

Nueva política:

Servicios financieros.

Los servicios financieros se refieren a las actividades comerciales de operación de seguros financieros. Incluyendo servicios de préstamos, servicios financieros de comisión directa, servicios de seguros y transferencias de productos financieros.

1. Servicios de préstamo.

Préstamo se refiere a la actividad empresarial de prestar fondos a otros para obtener ingresos por intereses.

Ingresos de diversas ocupaciones y fondos de préstamos, incluidos los ingresos por intereses (ingresos garantizados, remuneración, comisiones por ocupación de fondos, compensaciones, etc.) durante el período de tenencia de productos financieros (incluido el vencimiento), ingresos por intereses por sobregiro de tarjetas de crédito. , Ingresos por intereses de productos financieros adquiridos en virtud de acuerdos de reventa, ingresos por intereses de financiación de márgenes y préstamos de valores, así como intereses de financiación de ventas y arrendamientos posteriores, pagos anticipados, intereses de penalización, descuento de letras, représtamos y otros negocios, e ingresos de una naturaleza de interés, se pagará según el IVA de los servicios de préstamo.

Financiamiento de venta y arrendamiento posterior significa que después de que el arrendatario vende el activo a una empresa dedicada al negocio de venta financiera y arrendamiento posterior con fines de financiamiento, la empresa dedicada al negocio de venta financiera y arrendamiento posterior arrienda el activo. a las actividades empresariales del arrendatario.

Las ganancias fijas o ganancias garantizadas obtenidas de inversiones de capital monetario estarán sujetas al impuesto al valor agregado de acuerdo con los servicios de préstamo.

2. Cobro directo por servicios financieros.

Los servicios financieros de cargo directo se refieren a actividades comerciales que brindan servicios relacionados y cobran tarifas por financiamiento monetario y otros negocios financieros. Incluyendo la prestación de servicios tales como cambio de divisas, gestión de cuentas, banca electrónica, tarjetas de crédito, cartas de crédito, garantías financieras, gestión de activos, gestión de fideicomisos, gestión de fondos, gestión de plataformas (plataformas) de negociación financiera, liquidación de fondos, compensación de fondos, pagos financieros y otros servicios.

3. Servicios de seguros.

Servicio de seguro significa que el tomador de la póliza paga las primas del seguro al asegurador de acuerdo con el contrato, y el asegurador asume la responsabilidad de compensar las pérdidas de propiedad causadas por los posibles accidentes estipulados en el contrato, o Un comercial Ley de seguros que asume la responsabilidad de pagar las prestaciones del seguro cuando el asegurado fallece, queda incapacitado, enferma o alcanza la edad, plazo y demás condiciones estipuladas en el contrato. Incluyendo servicios de seguros personales y servicios de seguros de propiedad.

Los servicios de seguros personales se refieren a actividades comerciales de seguros que tienen como objeto de seguro la vida y el cuerpo humano.

Los servicios de seguros de propiedad se refieren a actividades comerciales de seguros con propiedad e intereses relacionados como objeto de seguro.

4. Transferencia de productos financieros.

La transferencia de productos financieros se refiere a las actividades comerciales de transferencia de propiedad de divisas, valores, futuros sin carga y otros productos financieros.

La transferencia de otros productos financieros incluye la transferencia de diversos productos de gestión de activos como fondos, fideicomisos y productos financieros, y diversos derivados financieros.

New Deal: Venta de Bienes Raíces

La venta de bienes inmuebles se refiere a la actividad empresarial de transferir la propiedad de bienes inmuebles. Bienes raíces se refiere a propiedades que no se pueden mover o que causarán cambios en su naturaleza y forma después de ser movidas, incluidos edificios, estructuras, etc.

Edificios, incluidas residencias, edificios comerciales, edificios de oficinas y otras estructuras utilizadas para vivir, trabajar u otras actividades.

Estructuras, incluyendo carreteras, puentes, túneles, presas y otras estructuras.

Si se transfieren los derechos de propiedad limitada o los derechos de uso permanente de un edificio, si se transfiere la propiedad de un edificio o estructura en construcción, y si el edificio o estructura se transfiere junto con el derecho de uso del terreno que ocupa, se aplicarán los siguientes procedimientos: Se paga IVA sobre la venta de inmuebles.

Huashui: Vale la pena señalar que la industria financiera incluye la industria bancaria, la industria de valores, la industria de futuros, la industria de seguros, la industria de fideicomisos, etc., y sus formatos comerciales son complejos, especialmente con la aparición interminable de. Herramientas de innovación financiera, su alcance comercial. Es difícil enumerarlo. Las anteriores "Notas sobre partidas fiscales comerciales" dividían la industria financiera en seis categorías: préstamos, arrendamiento financiero, transferencia de productos financieros, negocios de intermediación financiera, otros negocios financieros y seguros. El New Deal retiene préstamos, transferencias de productos financieros y seguros, al tiempo que clasifica otras empresas en "servicios financieros de pago directo".

8. Los intereses de depósito, etc. están incluidos en los “artículos no sujetos al impuesto al valor agregado”

Nueva política:

Artículos no sujetos al valor agregado -impuesto añadido.

1. Los servicios de transporte ferroviario y los servicios de transporte aéreo prestados gratuitamente de acuerdo con las instrucciones nacionales son servicios de bienestar público estipulados en el artículo 14 de las "Medidas piloto de implementación".

2. Intereses del depósito.

3. Compensación del seguro que recibe el asegurado.

4. Fondos especiales de mantenimiento residencial recaudados por las autoridades inmobiliarias o sus agencias designadas, centros de gestión de fondos de previsión, empresas promotoras y unidades de gestión de propiedades.

5. Durante el proceso de reorganización de activos, todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y mano de obra asociados se transfieren a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc. que implica la transferencia de bienes inmuebles y derechos de uso de suelo.

Huashui: Desde la perspectiva de las instituciones financieras, los intereses de los depósitos de personas y empresas representan una gran proporción de los costos importantes durante el período. Los "intereses de los depósitos" se incluyen en los "artículos no sujetos al IVA". " , lo que significa que los bancos y otras instituciones financieras no pueden obtener facturas especiales con IVA que puedan deducirse. Al mismo tiempo, no se han introducido otros métodos de cálculo de impuestos, lo que significa que no se puede deducir un coste importante de la industria financiera.

9. Para bienes inmuebles adquiridos después del 1 de mayo, el impuesto soportado se puede deducir en dos años

Nueva política: Contribuyentes piloto que aplican el método de cálculo del impuesto general después del 1 de mayo de 2016. Bienes inmuebles adquiridos y contabilizados como activos fijos en el sistema contable o bienes inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2016, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos años a partir de la fecha de adquisición, deduciéndose el primer año. El índice de deducción es del 60% y el índice de deducción en el segundo año es del 40%.

La adquisición de bienes inmuebles incluye la adquisición de bienes inmuebles en diversas formas como compra directa, aceptación de donaciones, aceptación de acciones de inversión, autoconstrucción, pago de deudas, etc. No incluye proyectos inmobiliarios desarrollados. por las propias empresas promotoras inmobiliarias.

La regla de deducción de dos años antes mencionada no es aplicable al impuesto soportado sobre bienes inmuebles arrendados mediante financiación y edificios y estructuras temporales construidos en el sitio de construcción.

Huashui: Dado que se puede deducir el impuesto soportado sobre la compra de maquinaria y equipo, el impuesto al valor agregado ha dado un paso más. Se puede deducir el impuesto soportado sobre bienes inmuebles recién adquiridos, lo que ayudará. reducir la carga fiscal de las empresas y promover el desarrollo del mercado inmobiliario. Cabe señalar que las empresas deben obtener facturas especiales con IVA de conformidad con la ley.

10. Los servicios de la industria de la construcción en tres circunstancias pueden estar sujetos a la recaudación simplificada del impuesto al valor agregado

Nuevas políticas:

1. Los contribuyentes generales los brindan en la forma de trabajo por contrato Para los servicios de construcción, puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto.

2. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular los impuestos sobre los servicios de construcción prestados para el Proyecto A.

3. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular los impuestos sobre los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos.

Impuesto chino: después de la reforma integral del impuesto al IVA, la carga fiscal de la industria de la construcción aumentará significativamente muchos elementos de entrada no se pueden deducir porque no se pueden obtener certificados legales si se utiliza el método de cálculo del impuesto general. Si se aplica, el impuesto sobre las ventas será de hasta el 11%. El plan piloto proporciona tres situaciones en las que las empresas de construcción pueden elegir un método de cálculo de impuestos simplificado y aun así calcular y recaudar el impuesto al valor agregado con base en la tasa impositiva comercial anterior. Esta es una buena noticia para la industria de la construcción y la carga fiscal no aumentará significativamente. . Las empresas constructoras en el período de transición pueden realizar planificación fiscal, cambiar sus métodos comerciales y disfrutar plenamente de preferencias políticas.

11. Se podrá deducir el precio del suelo pagado por las empresas inmobiliarias

Nueva política: Los contribuyentes generales de las empresas promotoras inmobiliarias venden los proyectos inmobiliarios que desarrollan (bienes inmuebles que optan por el régimen simplificado) Método de cálculo de impuestos (excepto para proyectos antiguos), el monto de las ventas es el saldo del precio total y los gastos de precio adicional obtenidos, después de deducir el precio del terreno pagado al departamento gubernamental cuando se transfirió el terreno.

Impuesto Hua: el mayor costo de entrada de una empresa de bienes raíces es el costo del terreno de propiedad estatal adquirido. Si se puede deducir está relacionado con la tasa impositiva de la empresa de bienes raíces. El programa piloto propone de manera creativa un esquema de deducción por las ventas de bienes raíces menos el valor del terreno, sin preocuparse por obtener certificados legales. Este es un beneficio importante para las empresas inmobiliarias. A lo que hay que prestar atención a continuación son las medidas específicas para la preventa de inmuebles y la deducción del precio del suelo, que están relacionadas con la cuestión de la legalidad y el cumplimiento a nivel de operación empresarial. .

12. Transferencia general de políticas fiscales empresariales preferenciales

Nueva política: Los siguientes proyectos están exentos del impuesto al valor agregado

(15) Ventas individuales de autoservicio -Vivienda construida y autoocupada.

(16) Antes del 31 de diciembre de 2018, las unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler alquilaban viviendas públicas de alquiler.

(19) Los siguientes ingresos por intereses.

1. Antes del 31 de diciembre de 2016, pequeños préstamos a agricultores de entidades financieras.

2. Préstamo nacional para estudiantes.

3. Deuda pública y deuda de los gobiernos locales.

4. Préstamos del Banco Popular de China a instituciones financieras.

5. El Centro de Gestión del Fondo de Previsión para la Vivienda utiliza el fondo de previsión para la vivienda para emitir préstamos personales para vivienda en los bancos encargados designados.

6. El departamento de gestión de divisas encomienda a las instituciones financieras la emisión de préstamos en divisas en el proceso de operación de las reservas nacionales de divisas.

7. En el negocio unificado de endeudamiento y reembolso, el grupo empresarial o la empresa principal del grupo empresarial y la empresa financiera afiliada al grupo pagarán una tasa no superior a la tasa de interés del préstamo pagada a la institución financiera o la tasa del cupón del bono pagado. Intereses cobrados de grupos de empresas o unidades subordinadas dentro del grupo.

(20) La institución financiera cancelada utiliza bienes, inmuebles, activos intangibles, valores, letras y otras propiedades para pagar deudas.

(21) Ingresos por primas de productos de seguros personales de más de un año emitidos por compañías aseguradoras.

(22) Ingresos por enajenación de los siguientes productos financieros.

(23) Ingresos por intereses de operaciones financieras interbancarias.

(24) Los ingresos (excluyendo los ingresos de calificación crediticia, consultoría, formación, etc.) derivados de la garantía o regarantía de negocios de pequeñas y medianas empresas por una institución de garantía que cumpla con los siguientes condiciones está exento del impuesto al valor agregado durante tres años:

(34) Con el fin de cooperar con la reforma del sistema nacional de vivienda, los ingresos obtenidos por empresas, instituciones administrativas e instituciones por la venta de viviendas en el Precio de coste y precio estándar de la reforma de la vivienda.

(35) Transferir derechos de uso de la tierra a los productores agrícolas para la producción agrícola.

(37) El propietario de la tierra transfiere los derechos de uso de la tierra y el usuario de la tierra los devuelve al propietario.

(38) El gobierno popular local a nivel de condado o superior o el departamento administrativo de recursos naturales asigna, transfiere o retira el derecho a utilizar los recursos naturales (excluidos los derechos de uso de la tierra).

El impuesto al valor agregado se reembolsará tan pronto como se recaude

(2) Contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o Para los servicios de arrendamiento y los servicios de venta y arrendamiento posterior de financiación de bienes muebles tangibles, se aplicará la política de devolución del IVA para la parte de la carga impositiva real del IVA que supere el 3%. Contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto dedicados a negocios de arrendamiento financiero y negocios de venta y arrendamiento financiero aprobados por las autoridades comerciales provinciales autorizadas por el Ministerio de Comercio y aprobados por la Zona Nacional de Desarrollo Económico y Tecnológico, con un capital pagado que alcanzó los 170 millones después de mayo. 1 de mayo de 2016 Si el capital desembolsado no alcanza los 170 millones de yuanes después del 1 de mayo de 2016 pero el capital registrado alcanza los 170 millones de yuanes, las regulaciones anteriores aún pueden implementarse antes del 31 de julio de 2016. , el negocio de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y el negocio de venta y arrendamiento posterior de financiación de bienes muebles corporales realizado después del 1 de agosto de 2016 no se implementará de conformidad con las normas anteriores.

Huashui: El New Deal ha realizado un cambio general en las políticas preferenciales para la exención de impuestos y otros elementos bajo el sistema fiscal comercial anterior. Según el New Deal, los elementos relevantes implementan la política de exención del IVA e inmediata. reembolso después de la recaudación, lo que sin duda es beneficioso para los contribuyentes. Esta es una gran ventaja, pero para las empresas transformadoras, también es imposible obtener vales de deducción, lo que inevitablemente afectará los negocios y el desarrollo.

13. Algunas exenciones de impuestos financieros transfronterizos

Nueva política: Los siguientes servicios y activos intangibles vendidos por entidades e individuos nacionales están exentos del impuesto al valor agregado, pero las regulaciones de se aplican el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Excepto para el IVA de tasa cero:

(5) Servicios financieros directos basados en tarifas proporcionados para financiamiento monetario y otros servicios financieros entre unidades extranjeras, y los servicios tienen nada que ver con bienes nacionales, activos intangibles y bienes inmuebles.

Huashui: En la actualidad, las instituciones financieras de mi país representadas por el Banco Asiático de Inversión en Infraestructura están participando activamente en la globalización y expandiendo los negocios en el extranjero. Para los servicios financieros transfronterizos, la nueva política estipula que solo "financiamiento monetario y". otros servicios entre unidades en el extranjero” "Los servicios financieros directos basados en tarifas proporcionados por empresas financieras, y los servicios no tienen nada que ver con bienes nacionales, activos intangibles y bienes raíces" están sujetos a la exención del IVA. No existe una tasa impositiva cero ni exención de impuestos. política para otros servicios financieros.

Arrendamiento financiero de bienes muebles corporales

Salvo la exclusión de la financiación de la venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales, la política sobre arrendamiento financiero de bienes muebles corporales cambia básicamente el contenido del Documento No. 106.

Servicios de arrendamiento financiero inmobiliario

El artículo 15 (2) de las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" establece... arrendamiento inmobiliario servicios, ventas de bienes inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo, la tasa impositiva es del 11%.

Notas sobre "Servicios de venta, activos intangibles, bienes raíces" Párrafo 1 Servicios de venta Artículo (6) Servicios modernos Punto 5 Servicios de arrendamiento (1) Servicios de arrendamiento financiero Dependiendo del tema, los servicios de arrendamiento financiero pueden Es dividido en servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y servicios de arrendamiento financiero de bienes inmuebles.

De acuerdo a lo establecido en el punto 5 del inciso (3) del Anexo 2 “Reglamento en Materias Relevantes del Programa Piloto de Sustitución del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado”, “del precio total obtenido y extra -Los gastos de precio, los intereses del préstamo pagados (incluido el saldo después de los intereses de los préstamos en moneda extranjera y los préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto a la compra de vehículos son el monto de las ventas.

El arrendamiento para exportaciones está libre de impuestos y de impuestos. reembolsable

Anexo 4 "Actividades transfronterizas sujetas a impuestos". Los siguientes servicios y activos intangibles vendidos por entidades e individuos nacionales están exentos del impuesto al valor agregado... Servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles cuando el objeto sea utilizados en el extranjero

Artículo 4 del mismo texto: Las unidades nacionales y las personas físicas prestan servicios o activos intangibles que están sujetos a un impuesto al valor agregado de tasa cero... Si el método de cálculo del impuesto general es aplicable al impuesto al valor agregado, las empresas de producción implementarán métodos de exención, compensación y reembolso de impuestos, y las empresas de comercio exterior que compren servicios o exporten activos intangibles están sujetas a medidas de exención y reembolso de impuestos. Las empresas de comercio exterior que exporten directamente servicios o intangibles de desarrollo propio. Los activos se tratan como empresas de producción y están sujetos a medidas de exención de impuestos y reembolso junto con sus bienes exportados. La tasa de devolución de impuestos para servicios y activos intangibles será la tasa del impuesto al valor agregado aplicable de conformidad con los puntos (1) a (3) del artículo 15 de las "Medidas Piloto de Implementación".

Reparaciones a la póliza anterior

Política de devolución inmediata

Anexo 3 “Disposiciones sobre la Política de Transición del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por Impuesto al Valor Agregado” "Párrafo 2 (punto 2) "Contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero y proporcionar servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y Los servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales tendrán su carga tributaria real del IVA. La política de devolución del Impuesto al Valor Agregado por la parte superior al 3% se implementará tan pronto como se perciba el inciso (3). ) “La carga tributaria real se refiere al monto del impuesto al valor agregado realmente pagado por el contribuyente por la prestación de servicios imponibles en el período actual. La proporción del precio total y los gastos fuera de precio obtenidos por la prestación de servicios imponibles”

Emisiones de capital de empresas de arrendamiento financiero

Anexo 2 “Disposiciones sobre cuestiones relacionadas con el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” Párrafo 1, Punto (3), Punto 5 (). 4) Para los contribuyentes piloto que participan en negocios de arrendamiento financiero aprobados por las autoridades comerciales provinciales autorizadas por el Ministerio de Comercio y la Zona Nacional de Desarrollo Económico y Tecnológico, el capital desembolsado después del 1 de mayo de 2016 Si alcanza los 170 millones de yuanes, las regulaciones en los puntos (1), (2) y (3) anteriores se implementarán a partir del mes en que se cumpla el estándar después del 1 de mayo de 2016, el capital desembolsado no alcanza los 170 millones de yuanes pero el capital social alcanza los 170 millones; Yuan Yuan, las disposiciones de los puntos (1), (2) y (3) anteriores aún pueden implementarse antes del 31 de julio de 2016. El negocio de arrendamiento financiero y el negocio de venta y arrendamiento financiero realizados después del 1 de agosto de 2016 no se llevarán a cabo. se realizará de conformidad con lo dispuesto en los puntos (1), (2) y (3) anteriores. Se aplicará lo dispuesto en los puntos (1), (2) y (3) anteriores.

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