Puntos prácticos de la agencia tributaria: Tratamiento contable de las actividades empresariales a tiempo parcial
1. Contenido del negocio a tiempo parcial
(1) Mismo tipo impositivo, diferentes tipos impositivos;
(2) Diferentes tipos de impuestos, diferentes tasas impositivas (al mismo tiempo se dedican a servicios no sujetos a impuestos);
(3) Operar bienes libres de impuestos.
2. Política tributaria
Los contribuyentes que realicen servicios no gravables calcularán por separado el volumen de ventas de bienes o servicios gravables y el volumen de ventas de servicios no gravables, y calcularán las ventas. volumen de bienes o servicios sujetos a impuestos por separado en la contabilidad de la cuenta "negocio principal" Ingresos comerciales "y" Otros ingresos comerciales ".
El principio impositivo es "contabilidad separada y tributación separada; de lo contrario, la tasa impositiva será mayor".
3. Ejemplos contables
Ejemplo 1 Una sociedad farmacéutica de responsabilidad limitada (contribuyente general) vendió un lote de medicamentos no libres de impuestos a la empresa A en junio y recibió un pago de 117.000. yuanes (impuestos incluidos); el departamento de transporte de nuestra empresa (contabilidad no independiente) transportó mercancías para la empresa B y recibió una tarifa de flete de 23.400 yuanes, que se depositó en el banco.
(1) Tratamiento contable:
①Asientos contables para las ventas de medicamentos no libres de impuestos:
Impuesto repercutido = 17.000 (yuanes)
Débito: depósito bancario 117.000.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 100.000.
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 17.000
(2) Asientos contables para el transporte proporcionados por el departamento de transporte contable no independiente:
Impuesto comercial a pagar = 23400×3% = 702 yuanes.
Débito: depósito bancario 23.400
Crédito: otros ingresos empresariales 23.400
Débito: impuesto empresarial y recargo 702
Crédito: impuesto a pagar Tarifa - Impuesto comercial a pagar 702
En junio, una fábrica de maquinaria (contribuyente general) vendió un motor diésel por 70.200 yuanes (impuestos incluidos) a una determinada fábrica mediante liquidación de cobranza y aceptación. La mercancía ha sido enviada y el procedimiento de recogida ha finalizado. En junio del mismo año, la fábrica formó una empresa conjunta con otra empresa que poseía derechos de marca y cobraba tarifas de transferencia basadas en un determinado porcentaje de las ventas. Ese mismo mes, * * * retiró una tarifa de transferencia de 35.100 yuanes y recibió un cheque de transferencia.
(1) Tratamiento contable:
(1) Según la ley fiscal, los bienes vendidos por nuestra fábrica deben pagar el impuesto al valor agregado.
Impuesto repercutido = 10.200 (yuanes)
Débito: Cuentas por cobrar 70.200
Préstamo: Ingresos del negocio principal de 60.000 yuanes.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 10200
(2) La fábrica invierte en acciones con derechos de marca, impuesto comercial calculado = 35100×5% = 1755( Yuan).
Débito: depósito bancario 35.100
Crédito: otros ingresos del negocio 35.100.
Débito: Impuesto comercial y recargo 1755
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto comercial por pagar 1755.
(2) Auditoría fiscal:
Supongamos 1, suponiendo que el tratamiento contable de los "ingresos por inversiones" obtenidos del negocio anterior es: (suponiendo que el negocio considera impuesto de construcción urbana y recargo por educación)
p>Débito: depósito bancario 35.100
Préstamo: ingresos por inversiones 35.100.
El impuesto sobre el volumen de negocios no pagado se compensará con el pago del Impuesto sobre Sociedades al final del año.
◎Preguntas:
(1) No es una inversión real, pero la esencia es la transferencia del derecho de uso de activos intangibles
(2; ) Pagar el impuesto comercial de 1.755 yuanes, el impuesto de construcción urbana y los recargos por educación son 1.22.85 yuanes y 52.65 yuanes.
(3) La renta imponible aumentó en 33.169,5 yuanes.
◎Método de conciliación: (Año Nuevo)
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 1930,5
Préstamo: impuestos a pagar - impuesto comercial a pagar 1755
-Impuesto de construcción urbana a pagar 122,85
-Recargo por educación a pagar 52,65 libras
○Cuestiones relacionadas con impuestos:
(1) Impuesto comercial complementario 1755,00
(2) Paga el impuesto de construcción urbana 122,85.
(3) Tasa de educación complementaria 52,65 libras
(4) Aumento de la renta imponible 35100-1755-122,85-52,65 = 33169,5 yuanes.
Ejemplo 3 Tratamiento contable de productos libres de impuestos
(1) Una fábrica farmacéutica compró un lote de materiales de producción en septiembre y obtuvo facturas especiales de impuesto al valor agregado de control fiscal antifalsificación . El precio total y los impuestos son 58.500 yuanes y la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%. La inspección mensual se recogerá en tesorería y se certificará, y el pago se realizará mediante depósito bancario. El tratamiento contable es:
Préstamo: 50.000 yuanes para materias primas
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 8.500
Préstamo: depósito bancario 58.500 yuanes.
(2) La fábrica vendió el medicamento A (tasa impositiva del 17%) ese mes, con un precio de 60.000 yuanes sin impuestos; el medicamento B (sin impuestos) vendió 40.000 yuanes.
Débito: depósito bancario 70200
Préstamo: ingresos del negocio principal 60.000 yuanes.
Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 10.200
Débito: Banco 40.000 yuanes.
Préstamo: los ingresos del negocio principal son 40.000 yuanes.
③ Cálculo del impuesto soportado no deducible.
Impuesto soportado no deducible = 8500×[40000÷(600040000)]= 3400 (yuanes)
Débito: coste del negocio principal 3400.
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 3.400
④Declaración de impuesto.
IVA a pagar = 10200-8503400 = 5100 (RMB)
Arrastre a finales de septiembre:
Débito: Impuestos a pagar - Valor a pagar- impuesto añadido (impuesto al valor agregado de transferencia) 5100
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 5100
IVA pagado a principios de 2010:
Débito: Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado no pagado 5100
Préstamo: depósito bancario 5100.