Puntos de prueba de alta frecuencia para la práctica contable junior: período de tenencia

Se recomienda que los materiales didácticos sean vagos y el examen muy sencillo. Clasifiquemos las ideas para responder preguntas y realizar exámenes, y sigamos esta idea para estudiar y afrontar los exámenes.

Las empresas deben adoptar el método de la tasa de interés real y medir las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en función del costo amortizado.

(1) Tasa de interés real (indicada directamente en la pregunta)

1 Si el bono se emite a su valor nominal, la tasa de interés real es igual a la tasa del cupón <. /p>

2. Si el bono se emite con prima, la tasa de interés real es menor que la tasa de cupón;

3. Si el bono se basa en descuento, la tasa de interés real es mayor. que la tasa del cupón;

(2) El costo amortizado de los activos financieros (Valor en libros) se refiere al resultado después de los siguientes ajustes: (se permiten múltiples opciones)

1. el principal reembolsado;

2. Deducir las pérdidas por deterioro que se hayan producido;

3. Sumar o restar el monto de amortización acumulada (monto de amortización del ajuste de intereses) formado al amortizar la diferencia entre los importe de reconocimiento inicial y el importe de vencimiento utilizando el método de la tasa de interés real.

¿Un ejemplo? Pregunta del estudio de caso: el 65438 + 1 de octubre de 20 × 0, la empresa XYZ pagó 1000 yuanes (incluidos los costos de transacción) para comprar bonos a 5 años de una empresa en el mercado activo, con un valor nominal de 1250 yuanes y una tasa de interés anual de 4,72%. Los intereses se pagan anualmente (es decir, 59 yuanes al año) y el principal se paga la última vez. La empresa XYZ clasifica los bonos corporativos que compra como inversiones mantenidas hasta el vencimiento. La tasa de interés efectiva del bono es del 10%.

Requisito: Realizar un procesamiento.

Respuesta

1. Compra inicial:

El 1 de enero, 20×0, compre bonos:

Préstamo: mantenga la inversión en vencimiento - costo 1.250

Préstamo: otros fondos monetarios - 1.000 para inversión.

Inversión mantenida hasta el vencimiento: ajuste de intereses 250

Se recomienda que el costo de inversión inicial (costo amortizado inicial) = 1250-250 = 1000 yuanes.

2. Período de tenencia:

(1) Los ingresos por intereses reales se confirman el año 20×0 65438 + 31 de febrero, intereses de cupón recibidos, etc. ;

Débito: intereses por cobrar 59

(valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72%)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 41 (estricción hacia atrás) )

Préstamo: ingresos por inversiones 100

(coste amortizado inicial 1000 × tasa de interés real 10%)

Préstamo: otros fondos monetarios - Fondo de inversión de depósitos 59

Préstamo: Intereses por cobrar 59

Se recomienda mantener el costo amortizado (valor en libros) de la inversión hasta el vencimiento 1000 + el aumento de intereses y el monto de amortización 41 = 1041 (yuanes) febrero 31.

Costo amortizado al final de un período determinado = costo amortizado al comienzo del período + monto de amortización del ajuste de intereses - principal real recibido - provisión por deterioro.

Se recomienda que la inspección primaria no implique el cálculo de principal y deterioro. Una vez finalizado un examen, el costo amortizado se puede pagar directamente o se le puede pedir que lo calcule él mismo.

Amortización del ajuste de intereses = costo amortizado inicial × tasa de interés real - valor nominal × tasa de cupón.

Método de cálculo simple: costo amortizado final = costo amortizado inicial + costo amortizado inicial × tasa de interés real - valor nominal × tasa de cupón.

La línea diagonal debajo del Consejo 1 indica que el costo amortizado = 1000 yuanes se calcula en función de la tasa de interés real del 10%.

Consejo 2: Dado que la tasa de interés real es más alta; que la tasa de cupón, con el fin de compensar a los inversores Ingresos, el precio de emisión es inferior al valor nominal. Dejemos que los ingresos anuales de los inversores alcancen una tasa de interés anual del 10%.

Consejo 3 Ya sea que se emita con prima o con descuento, el costo amortizado del bono que paga el principal con intereses en cuotas volverá al valor nominal.

Consejo 4 Una vez amortizado el ajuste de intereses final, la dirección de amortización es opuesta a la dirección de formación inicial.

(2) 20×1 año 65438 + 31 de febrero, confirma los ingresos por intereses reales y recibe intereses de cupón, etc. ;

Débito: intereses por cobrar 59

(valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72%)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 45 (estricción hacia atrás) )

Préstamo: ingresos por inversiones 104

(coste amortizado inicial 1041 × tasa de interés real 10%)

Préstamo: otros fondos monetarios - Fondo de inversión de depósitos 59

Préstamo: Intereses por cobrar 59

Se recomienda 20 × 1 año 65438 + 31 de febrero + 45 = 1 086 (yuanes) o 1041 + mantener hasta el vencimiento la inversión Costo amortizado (valor en libros) ).

(3) 20×2 año 65438 + 31 días de febrero, confirma los ingresos por intereses reales, recibe intereses de cupón, etc.

;

Débito: intereses por cobrar 59

(valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72%)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 50 (estricción hacia atrás) )

Préstamo: Ingresos por inversiones 109

(El costo amortizado al comienzo del período es 1086 × la tasa de interés real es 10%)

Préstamo: otros fondos monetarios—— Fondo de Inversión de Depósito 59

Préstamo: Intereses por Cobrar 59

Se recomienda mantener hasta el vencimiento el costo amortizado (valor en libros) de la inversión durante 20 × 2 años 65438 + 31 de febrero = 1086+50 = 1 1 36 (yuanes).

(4) 20×3 años 65438 + 31 de febrero, confirmar el interés real, cobrar el interés del cupón, etc. ;

Débito: intereses por cobrar 59

(valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72%)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 55 (compresión hacia atrás )

Préstamo: ingresos por inversiones 114

(el costo amortizado inicial es 1136 × la tasa de interés real es 10%).

Préstamo: Otros fondos monetarios - Fondo de Inversión de Depósito 59

Préstamo: Intereses por cobrar 59

Se recomienda mantener hasta el vencimiento la inversión 20×3 años de amortización Restante costo (valor en libros) 65438 + 31 de febrero = 136 + 55 = 1191 (yuanes).

(5) 20×4 años, 65438+2 meses, 31 días, confirmar el interés real, recibir interés de cupón y principal, etc. ;

Débito: Intereses por cobrar 59

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 59

(250-41-45-50-55=59 ) (Primero la compresión inversa)

Préstamo: ingresos por inversiones 118.

(La última contracción hacia atrás)

Préstamo: Otros fondos monetarios - Fondo de inversión de depósitos 59

Préstamo: Intereses por cobrar 59

Préstamo : Otros fondos monetarios: 1.250 para inversiones.

Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo 1 250

Pregunta 1 ¿Cómo calcular los ingresos por inversiones en un año determinado?

Respuesta: Costo amortizado inicial × tasa de interés real;

Pregunta 2: ¿Cómo calcular el ingreso de inversión acumulado de este bono de inversión?

Cálculo simple = Débitos totales acumulados de otros fondos monetarios - Créditos totales acumulados de otros fondos monetarios = 59×5+1250-1000 = 545 (yuanes).

Pregunta 3: Cómo calcular el valor en libros (costo amortizado) de una inversión mantenida hasta el vencimiento al final de un período determinado

Respuesta costo inicial + amortización del ajuste de intereses

Método de cálculo simple: Costo amortizado final = Costo amortizado inicial + Costo amortizado inicial × tasa de interés real - valor nominal × tasa de cupón.

¿Un ejemplo? Preguntas de opción múltiple: 1 de enero de 2011. En el mercado secundario, la empresa A compró bonos de la empresa B con un valor nominal de 120 000 RMB, pagando intereses a plazos y reembolsando el principal al vencimiento, pagando un precio de 105 000 RMB y comisiones de transacción relacionadas de 120 000 RMB. Este bono fue emitido por la Empresa B el 1 de enero de 2011, con un plazo de 3 años y una tasa de interés anual del 5%. La empresa A planea mantener el bono hasta el vencimiento. Cuando la empresa A mantiene el bono de la empresa B hasta el vencimiento, el ingreso de inversión acumulado que debe reconocerse es de () millones de yuanes.

A.120

258 años

C.270

D.318

Respuesta d

p>

Analice los ingresos por inversiones acumulados que deben reconocerse cuando la empresa A mantiene los bonos de la empresa B hasta el vencimiento = (1200×5%×3+1200)-162 = 3,18 (diez mil yuanes). Esta pregunta no requiere el cálculo de la tasa de interés real.

¿Un ejemplo? Pregunta de opción múltiple El 1 de enero de 2011, la empresa A compró un bono a 5 años con un valor nominal de 1 millón de yuanes emitido por la empresa B el mismo día como una inversión mantenida hasta el vencimiento. La tasa de cupón anual del bono es del 10% y los intereses se pagan anualmente, con una tasa de interés anual efectiva del 7,53%. 2011 65438 + 31 de febrero, suponiendo que no se consideren otros factores, los ingresos por inversiones que la Compañía A debería reconocer en 2011 65438 + 31 de febrero son () millones de yuanes.

A.82.83

b50

82.53

Hierba 20

Respuesta a

Análisis de 65438 + 31 de febrero de 2011

Débito: Intereses por cobrar 100.

(valor nominal)

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento - Ajuste de intereses 17.438+07

Si pregunta sobre el valor en libros de un bono, expanda el pregunta.

Entonces, el costo amortizado (valor en libros) de la inversión mantenida hasta el vencimiento el 31 de diciembre de 2011 fue de 10.828.300 yuanes (1100-17,17.

Los enlaces relacionados son bonos únicos de capital e intereses:

Fecha del balance:

Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - intereses devengados (Valor nominal Costo residual (valor en libros) = costo amortizado inicial + amortización del ajuste de intereses + intereses devengados;

Costo amortizado (valor en libros) al final del segundo período = costo amortizado al final del primer período + intereses ajuste amortización Ventas + intereses devengados.

¿Un ejemplo? Pregunta de cálculo y análisis A Co., Ltd. es una empresa que cotiza en bolsa (en lo sucesivo, Empresa A). La situación de la compra y tenencia de bonos irrevocables emitidos por la Empresa B es la siguiente: 65438 de junio + 1 de octubre de 2007, la Empresa A pagó. 110.000 yuanes (incluidas las tarifas de transacción) a través de una compañía de valores para comprar el bono irrevocable a cinco años emitido por la Compañía B ese día en el mercado activo. La tasa de cupón anual del bono es del 10% y el principal y los intereses se pagarán en una sola suma al vencimiento. La tasa de interés anual real es del 6,4%. El mismo día, la Compañía A la clasificó como una inversión mantenida hasta el vencimiento y reconoció ingresos por inversiones anualmente.

Requisitos:

(1) Preparar los asientos contables de los bonos comprados por la Compañía A el 65438 de junio + 1 de octubre de 2007.

(2) Calcule los ingresos por inversiones, los intereses acumulados y la amortización del ajuste de intereses de los bonos de la Compañía A en junio 5438 + 31 de febrero de 2007, y prepare los asientos contables correspondientes.

Respuesta

(1) Obtener

Débito: Mantener hasta el vencimiento la inversión: cuesta 1000.

——Ajuste de intereses 100

Préstamo: Otros fondos monetarios -1100 para inversión.

(2) Calcule los ingresos por inversiones, los intereses acumulados y la amortización del ajuste de intereses de los bonos de la empresa A el 5 de junio de 5438 y el 31 de febrero de 2007:

Débito: retenido en la inversión al vencimiento - acumulado interés 100.

(1000×10%)

Préstamo: Ingresos por inversiones 70,4

(1100×6,4%)

Mantener hasta el vencimiento Inversión - Ajuste de intereses 29,6 (contracción hacia atrás)

Costo amortizado de la inversión mantenida hasta el vencimiento junio de 2007 5438 + 31 de febrero (valor en libros)

=1100 + Amortización ajustada a intereses (-29,6) + Intereses devengados 100.

=1170,4 (diez mil yuanes).

Otros años (omitido)

¿Ejemplos? La pregunta de opción múltiple trata sobre la inversión en bonos con reembolso único del principal y los intereses. Al final de un período determinado, el interés reconocido con base en el valor nominal y la tasa de cupón se incluye en ().

A. Inversión mantenida hasta el vencimiento - intereses devengados

B. Intereses por cobrar

C. Intereses por pagar

D .Mantener inversión hasta el vencimiento - ajuste de intereses

Respuesta a

Análisis de la inversión en bonos con reembolso único del principal y los intereses El interés reconocido a la tasa de cupón al final de un. cierto período se incluye en la inversión del período de tenencia hasta el vencimiento - intereses devengados.

¿Un ejemplo? El costo amortizado multiselección se refiere al resultado de los activos financieros después del ajuste ().

A. Deducir el principal reembolsado

B. Deducir las pérdidas por deterioro que se hayan producido.

c. Sumar o restar el monto de amortización acumulada formado al amortizar la diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de vencimiento utilizando el método de la tasa de interés real.

d. Sumar o restar el monto de amortización acumulada formado al amortizar la diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de vencimiento utilizando el método de la tasa de cupón.

Respuesta ABC

El coste amortizado de los activos financieros se refiere al resultado tras los siguientes ajustes:

(1) Deducir el principal reembolsado;

(2) Deducir las pérdidas por deterioro que se hayan producido.

(3) Sumar o restar el monto de amortización acumulada (monto de amortización del ajuste de intereses) formado utilizando el método de tasa de interés real para amortizar la diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de la fecha de vencimiento.

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