Aprenda cómo los contadores manejan estos IVA.

2065438+El 1 de mayo de 2006, se implementó oficialmente el "Plan piloto para promover integralmente la sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado", y el impuesto comercial se retiró del escenario de la historia. La columna original "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar" ya no puede cumplir con los requisitos de la nueva situación de "impuesto comercial a impuesto al valor agregado". Los contribuyentes sólo pueden utilizar la columna de tercer nivel y el cálculo no es claro.

El 4 de julio de 2016, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Asuntos Políticos emitió el "Reglamento sobre el Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado (Proyecto para Comentarios)" (Oficina de Finanzas [2065 438+06] No 27).

La Circular N° 22 reestandariza los tratamientos contables relacionados con el IVA, abarcando negocios generales relacionados con el IVA, así como negocios especiales como impuestos diferenciados, períodos de transición, devoluciones de impuestos a las exportaciones e incentivos fiscales para pequeñas y medianas empresas. microempresas. El Documento No. 22 también estipula claramente el método de presentación de los estados financieros de los proyectos relevantes.

Las regulaciones son muy detalladas, incluida la configuración de cuentas y columnas de IVA detalladas, la contabilidad diaria de negocios relacionados y la presentación del balance general; se ha modificado y se ha aclarado la definición de algunas cuestiones especiales. La contabilidad se trata realmente de enseñar contabilidad paso a paso, con principios y reglas que deben implementarse.

Recordatorio:

Estas normas entrarán en vigor en la fecha de su emisión. Si las disposiciones pertinentes del sistema contable nacional unificado son incompatibles con estas disposiciones, estas prevalecerán. Si se realizan transacciones que afecten el monto de los activos y pasivos entre el 1 de mayo de 2065 y la implementación de este reglamento, los ajustes se realizarán de conformidad con este reglamento. El "Reglamento sobre el tratamiento contable de las empresas que dirigen la sustitución del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre el valor añadido" (Nº 12) original, el "Reglamento sobre el tratamiento contable de las pequeñas y microempresas exentas del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre el valor añadido" (Nº. 2013) y al mismo tiempo se derogan otras normas contables del IVA.

La base del procesamiento contable del IVA es la fijación de los temas contables y del contenido contable. En primer lugar, ¿qué cambios se han producido en las materias contables con el nuevo método?

Cambios en el tratamiento contable del IVA

Cambios generales en materias:

1, cambio de nombre

Impuesto empresarial y cambio de nombre adicional Para impuestos y recargos, calculamos el impuesto al consumo, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto a los recursos, el recargo educativo, el impuesto sobre bienes raíces, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto de timbre y otros impuestos y tarifas relacionados incurridos en las actividades comerciales de la empresa. en comparación, "impuestos El alcance contable de los "impuestos y recargos comerciales" ha aumentado en comparación con los "impuestos y recargos comerciales" antes del ajuste.

2. Agregue un tema

Agregue una cuenta secundaria "Reembolso de impuestos de exportación por cobrar" en la cuenta "Impuestos por pagar" para reflejar que las ventas de bienes de exportación deben devolverse al impuesto. autoridades según normativa y pago efectivo del IVA y del impuesto al consumo.

3. 110

En otras palabras, hay diez cuentas detalladas relacionadas con el impuesto al valor agregado bajo la cuenta de impuestos por pagar de primer nivel de los contribuyentes generales. Hay diez columnas bajo la cuenta detallada del IVA a pagar.

Los pequeños contribuyentes sólo necesitan configurar la cuenta detallada de “IVA a pagar” en la cuenta “Impuestos a pagar”, excepto el IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros y las retenciones y pagos del IVA. , no es necesario configurar las columnas anteriores ni las cuentas detalladas. (Aliviar la presión contable sobre los pequeños contribuyentes).

4. Cambiar el nombre

Los nombres de cuenta y columna relacionados con el pago deben pagarse alternativamente, como IVA prepago y retención de IVA, para garantizar la uniformidad de la configuración de la cuenta.

5. Cancelar

Cancelar la cuenta detallada original - impuestos a pagar - inspección y ajuste del impuesto al valor agregado. (Ha aparecido un borrador para comentarios)

El texto original del "Reglamento" es tan amargo. ¿Es la tristeza en el corazón del contable novato como un río que fluye contra la corriente? No tenga miedo, Xiao K ya le ha resumido los puntos clave:

Resumen de los puntos clave de las "Disposiciones sobre el tratamiento contable del IVA"

(1) Agregar detalles secundarios de impuestos a pagar.

El "Reglamento" establece claramente que los contribuyentes del IVA general deben establecer el IVA a pagar, el IVA no pagado, el IVA pagado por adelantado, el impuesto soportado a deducir, el impuesto soportado a certificar y el impuesto a cancelar. crédito por impuesto al valor agregado, cálculo simplificado del impuesto, impuesto al valor agregado pagadero por la transferencia de productos financieros y retenciones y pagos.

Entre ellos, lo que merece atención son el "monto del impuesto a revender" y el "impuesto al valor agregado pagadero por la transferencia de bienes financieros".

Contabilización del impuesto repercutido pendiente: Los contribuyentes generales venden bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles. Se ha reconocido la renta (o ganancia) correspondiente, pero el impuesto al valor agregado. La obligación aún no se ha producido y debe realizarse. Se reconocerá como impuesto repercutido más adelante.

El marco de este curso proporciona una solución a la diferencia contable entre el momento de reconocimiento de la ley tributaria del IVA y el momento de reconocimiento de la renta contable.

Se debe pagar el IVA por la transferencia de bienes financieros, y se calcula el IVA soportado por el contribuyente del IVA por la transferencia de bienes financieros.

Existen cuentas contables especiales separadas para productos financieros.

(2) Clarificar la contabilidad y la contabilidad de diferencias de pasivos tributarios.

1. Diferencias relacionadas con las ventas: Si el momento en que se reconocen los ingresos (ganancias) según las normas contables es anterior al momento en que se reconoce la obligación del IVA según el sistema del impuesto al valor agregado, el impuesto correspondiente. La responsabilidad debe reconocerse cuando la obligación tributaria realmente ocurre. El impuesto repercutido se incluye en el "impuesto a amortizar" y luego se transfiere al "impuesto al valor agregado por pagar" si es el momento en que se cumple la obligación de pagar el impuesto al valor agregado. se confirma de acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto al valor agregado es anterior al momento en que se reconocen los ingresos o ganancias de acuerdo con las normas contables, el monto adeudado será El impuesto al valor agregado pagado se incluye en el "impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)" y las "cuentas por cobrar" se reconocen al mismo tiempo. Cuando se cumplan los requisitos contables de reconocimiento de ingresos, los ingresos se reconocerán con base en el monto después de deducir el impuesto repercutido del impuesto al valor agregado.

2. Diferencias en las ventas atribuidas: Cuando las ventas atribuidas se deben realizar el tratamiento contable correspondiente de acuerdo con las normas contables pertinentes. Si los beneficios se distribuyen de acuerdo con los productos de la empresa, los beneficios a los empleados pagaderos: los beneficios a los empleados se trasladarán del inventario. Al mismo tiempo, el impuesto repercutido calculado de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado se debitará de los "beneficios a los empleados a pagar". , "distribución de utilidades" y otras cuentas, y se acreditan a "Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)".

3. Tramitación de facturas de compra no llegadas: Si los bienes adquiridos por contribuyentes generales han llegado y han sido inspeccionados e ingresados ​​al almacén, pero no se ha obtenido el certificado de deducción del IVA y no se ha pagado, los bienes debe facturarse de acuerdo con la lista de mercancías o el pago al final del mes. Se calcula el valor estimado en el acuerdo contractual correspondiente y no es necesario calcular el IVA soportado estimado. A principios del próximo mes, la cantidad que originalmente se esperaba registrar se cancelará en letras rojas. Una vez obtenido y certificado el comprobante de deducción del IVA correspondiente, se deberá incluir el importe en los costos o activos correspondientes.

(3) Definir tributación diferencial de los productos financieros.

El “Reglamento” aclara que la imputación de los productos financieros se basará en el saldo después del punto de equilibrio como tratamiento contable de las ventas. Al final del período real de transferencia de productos financieros, si se generan ingresos por transferencia, se acreditará a la cuenta "IVA a pagar por transferencia de productos financieros" de acuerdo con el impuesto a pagar cuando se produzca una pérdida por transferencia, el "IVA a pagar por transferencia"; de productos financieros" se debitará con base en el crédito fiscal que se puede trasladar al mes siguiente. "Pagar impuesto al valor agregado" y acreditar en la cuenta "ingresos de inversiones". Al pagar el impuesto al valor agregado, se carga en la cuenta "IVA a pagar por transferencia de bienes financieros" y se acredita en la cuenta "depósito bancario".

(4) Cambios en la presentación de algunos tipos de impuestos

El "Reglamento" estipula claramente que después de la implementación de prueba integral del impuesto a las empresas al impuesto al valor agregado, el "impuesto a las empresas Los temas "impuestos y recargos" desaparecerán del escenario de la historia. Presentando una nueva mirada a los "impuestos y recargos", al mismo tiempo, los "impuestos y recargos" representarán el impuesto al consumo, el impuesto al mantenimiento y la construcción urbana, el impuesto a los recursos, el recargo a la educación. e impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre uso de suelo, impuesto sobre uso de vehículos y embarcaciones, e impuesto de timbre incurrido en actividades comerciales y otros impuestos relacionados;

La partida "impuesto y recargo comercial" en el estado de resultados se ajusta al partida "impuestos y recargos". El impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso del suelo, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto de timbre, etc., que previamente hayan sido incluidos en "gastos administrativos", se contabilizarán en "impuestos y recargos".

Al mismo tiempo, el saldo deudor al final del período de cuentas detalladas como IVA a pagar, IVA no pagado, impuesto soportado a deducir, impuesto soportado a certificar, IVA compensado bajo impuestos a pagar, etc., se calculará de acuerdo con la situación que figura como otros activos corrientes u otros activos no corrientes en el balance;

El saldo acreedor final de cuentas como "Impuestos por pagar - impuestos por escribir". off" debe informarse en el balance según corresponda. Incluido en "otros pasivos corrientes" u "otros pasivos no corrientes". Los saldos acreedores de fin de período del IVA no pagado, el cálculo simplificado del impuesto, el IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros y el IVA retenido en la cuenta de impuestos a pagar deben figurar en la partida de impuestos a pagar en el balance general.

La presentación de los impuestos por pagar requiere un mayor análisis del saldo del préstamo de sus detalles secundarios.

A medida que se acerca el nuevo año, Little K tiene que decirte que esta nueva regla se implementará en el informe anual de 2016, así que date prisa y aprendela. Para abreviar la historia, Xiao K ha recopilado los principales contenidos de las "Regulaciones" que tienen un impacto en los estados financieros de la siguiente manera:

El impacto de las regulaciones contables del IVA en los estados financieros

No se requiere antes de la llegada de la factura de carga Estimar el impuesto soportado.

Cuando los bienes subcontratados han sido recaudados en tesorería pero aún no han obtenido el certificado de deducción del IVA, ¿la empresa debe hacer una estimación preliminar y contabilización del certificado de deducción del IVA que obtendrá en el futuro? Antes de esto, las operaciones en la práctica eran inconsistentes. La norma aclara que en este caso no se devengará IVA soportado en el reconocimiento de activos y cuentas a pagar.

El momento del reconocimiento del ingreso es inconsistente con el momento de la obligación tributaria.

Si el ingreso contable se reconoce antes de que se reconozca el pasivo por impuesto al valor agregado, el impuesto repercutido correspondiente se incluirá en el "impuesto a pagar - impuesto de reventa a pagar" y se transferirá cuando el pasivo tributario efectivamente ocurre. Ingrese "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

Si la obligación de IVA ocurre antes del momento en que se reconocen los ingresos contables, se debitará de Cuentas por Cobrar el impuesto a pagar y se acreditarán los Impuestos a Pagar - IVA a Pagar.

Diferencias fiscales

En determinadas circunstancias, las empresas pueden deducir algunos costos de las ventas (como tarifas de transferencia de terrenos para empresas de desarrollo inmobiliario, etc.) y luego calcular el impuesto repercutido. Este reglamento aclara que cuando una empresa incurre en costos, la cuenta de activos o costos se debitará de acuerdo con el monto real a pagar, y las cuentas por pagar y otras cuentas se acreditarán. Cuando se obtiene un comprobante de deducción del IVA que cumple con la normativa y se produce la obligación tributaria, el impuesto a pagar se debita de acuerdo con el monto del impuesto permitido para la deducción y se acredita a las cuentas de activos o costos correspondientes.

IVA en la transmisión de productos financieros

Se considerará importe de venta para el cálculo del IVA el saldo del precio de venta de los productos financieros menos el precio de compra. La diferencia positiva y negativa en la transferencia de productos financieros se reconoce como ventas con base en el saldo después del punto de equilibrio. El saldo negativo después del punto de equilibrio se puede trasladar al mes siguiente, pero el saldo negativo al final del año no se puede trasladar al año siguiente.

De acuerdo con esto, las regulaciones establecen una cuenta detallada separada del "IVA a pagar por la transferencia de activos financieros" para calcular el IVA incurrido cuando las empresas transfieren productos financieros, y estipulan claramente que el impuesto a pagar será confirmarse cuando se complete la transferencia real de productos financieros, y ajustar los rendimientos de las inversiones en consecuencia. Considerando que las pérdidas acumuladas al final del año no pueden trasladarse al siguiente ejercicio fiscal, si al final del año existe un saldo deudor en la cuenta detallada "IVA a pagar por transferencia de activos financieros" se convertirá en pérdidas de inversión.

Visualización y divulgación

La partida "impuesto y recargo empresarial" de la cuenta de resultados se ajusta a "impuesto y recargo" y también se ha incrementado el contenido contable. El impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones y el impuesto de timbre, que anteriormente se contabilizaban en los gastos administrativos, ahora también se contabilizan en la cuenta "impuestos y recargos".

Los impuestos a pagar se enumeran en el balance en función del saldo de cada cuenta detallada. Si es un saldo deudor, se declara como un activo, como el impuesto soportado a certificar y el impuesto soportado a deducir. Si se trata de un saldo acreedor, se declara como un pasivo, como por ejemplo el IVA no pagado, y se clasifica adecuadamente según su liquidez.

El impuesto repercutido que aún no ha incurrido en obligación tributaria pero debe devengarse se incluye en otros pasivos y no necesita incluirse en el impuesto a pagar.

Después de leer las nuevas regulaciones, los amigos que todavía están confundidos no deben preocuparse. Xiao K ha recopilado los métodos de tratamiento contable más utilizados en 10 posiciones para que todos los aprecien:

10 tratamientos contables comunes:

1. Sistema de control del impuesto añadido Tratamiento contable para la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido.

(1)Artículos adquiridos

Débito: gastos de gestión - gastos de oficina

Préstamo: depósito bancario

(2) Valor añadido Entrada de deducción de impuestos

Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (libre de impuestos)

Préstamo: gastos de administración - gastos de oficina

2. sobre el tratamiento contable de las pequeñas y microempresas con impuesto al valor agregado

(1) Entrada de ventas

Débito: depósitos bancarios

Préstamo: ingresos del negocio principal

Impuestos por pagar - IVA por pagar

(2) Partidas libres de impuestos

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA por pagar

Préstamo: No ingresos de explotación

3. El tratamiento contable de transferir el importe del impuesto restante al final del período del impuesto sobre el valor añadido al impuesto soportado.

Débito: Impuestos por pagar-IVA por pagar (impuesto soportado)

Crédito: Impuestos por pagar-IVA exento.

4. Los asientos de la empresa correspondientes al impuesto al valor agregado a pagar del mes en curso.

(1) Pequeños contribuyentes

Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar

Préstamo: depósito bancario

( 2) Empresa contribuyente general

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto pagado)

Préstamo: depósito bancario

5, la empresa paga el asiento del impuesto sobre el valor añadido impago del mes anterior.

Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado

Préstamo: depósito bancario

6. >

Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado anticipado

Préstamo: depósito bancario

Al final del mes, la empresa debe trasladar el "valor agregado anticipado" tax"

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA no pagado

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA prepago

7. Transferir el IVA pagado en exceso y el IVA no pagado al final del el tratamiento contable del mes.

(1) Impuesto al valor agregado devengado y no pagado del mes en curso.

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (transferencia IVA no pagado)

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA no pagado

(2) Sobrepago de IVA al realizar transferencias

Débito: impuesto a pagar - IVA no pagado

Crédito: impuesto a pagar - IVA a pagar (devengado después de la transferencia Pagar impuesto al valor agregado)

Tratamiento contable de cambios. en la deducción del impuesto soportado.

Débito: Pérdidas y derrames patrimoniales pendientes.

Salarios por pagar

Activos fijos

Activos intangibles y otras cuentas

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (entrada convertida impuestos)

9. Procesamiento contable de las devoluciones de impuestos al implementar la política de devolución de impuestos a la exportación

(1) Las devoluciones de impuestos para bienes de exportación se ingresan de acuerdo con la normativa

>Débito: Devolución de impuesto de exportación por cobrar

Préstamo: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución de impuesto de exportación)

(2) Recibo de devolución de impuesto

Débito : depósito bancario

Préstamo: reembolso de impuestos de exportación por cobrar

(3) La diferencia entre el monto del reembolso de impuestos y el monto del IVA en la factura especial con IVA obtenida en el momento de la compra.

Débito: Costos comerciales principales

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia)

10, la diferencia está gravada Contabilidad tratamiento

Basado en el monto del impuesto permitido a deducir:

Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (deducción del impuesto repercutido)

Préstamo: Costos operativos primarios del negocio

Resumen:

En general, la promulgación del "Reglamento sobre el Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado" ha estandarizado el tratamiento contable del IVA y proporcionado finanzas personal con reglas a seguir, es de gran importancia. Las nuevas regulaciones agregan temas relevantes, proporcionan temas claros y estipulan una contabilidad específica, haciendo que toda la contabilidad del IVA sea más clara y razonable. El Documento No. 22 también aclara muchas cuestiones vagas sobre operaciones anteriores, lo cual es bastante brillante. Sin embargo, en el borrador oficial, el tratamiento contable tras la inspección del IVA aún no está claro. Los departamentos pertinentes aún deben aclarar si la "inspección y ajuste del IVA" puede seguir utilizándose como cuenta detallada de segundo nivel.