¿Qué agencia promulga normas de auditoría independientes?
(1) ¿Cuál es la importancia de la formulación por parte de mi país de normas de auditoría independiente?
De acuerdo con el artículo 35 de la "Ley CPA de la República Popular China" y con la aprobación del Ministerio de Finanzas, el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados comenzó los preparativos para estudiar y formular las normas de auditoría independiente de China. en mayo de 1994. El primer lote de normas de auditoría independiente Las normas de auditoría entraron en vigor en octubre de 1996. El 1 de octubre de 1997 65438, entró oficialmente en vigor el segundo lote de normas de auditoría independiente; el 1 de julio de 1999, se implementó el tercer lote de normas de auditoría independiente. La importancia de formular normas de auditoría independientes;
1. La formulación de normas de auditoría independientes es necesaria para implementar la "Ley CPA de la República Popular China";
2. La formulación de normas de auditoría independiente es una necesidad objetiva para el desarrollo de los contadores públicos certificados chinos;
3. El establecimiento de normas de auditoría independientes es una señal importante de que los contadores públicos certificados chinos están en línea con las prácticas internacionales. ?
(2) ¿Cuáles son la naturaleza y los objetivos de las normas de auditoría independiente?
Las Normas de Auditoría Independiente son las normas profesionales utilizadas para estandarizar el desempeño de los servicios de auditoría independiente y la emisión de informes de auditoría por parte de contadores públicos autorizados. Mientras el contador público autorizado realice negocios de auditoría con el propósito de emitir un informe de auditoría, deberá cumplir con el mismo. Los contadores públicos certificados pueden referirse a la implementación de consultoría contable y servicios contables.
Las normas de auditoría independiente son la parte central del sistema de normas de práctica de CPA chino. El sistema de estándares de práctica de CPA de mi país consta de cuatro partes: primero, estándares de auditoría independiente; segundo, ética profesional de los CPA; tercero, estándares de control de calidad de auditoría de CPA; cuarto, guía de educación continua de CPA; ?
De acuerdo con el preámbulo de las Normas de Auditoría Independiente, la formulación e implementación de las Normas de Auditoría Independiente deben lograr los siguientes cuatro objetivos:
1. Establecer normas autorizadas para que las lleven a cabo los contadores públicos. empresas de auditoría independiente y estandarizar el comportamiento práctico de los contadores públicos, instar a los contadores públicos certificados a cumplir con los principios básicos de independencia, objetividad e imparcialidad, y desempeñar efectivamente su papel en la garantía y el servicio. ?
2. Supervisar a las firmas de contadores y contadores públicos autorizados para que realicen de manera independiente los servicios de auditoría de acuerdo con estándares profesionales unificados y mejoren la calidad y el profesionalismo profesionales.
3. Aclarar las responsabilidades profesionales de los contadores públicos autorizados, salvaguardar los intereses públicos, proteger los derechos e intereses legítimos de los inversores y otras partes interesadas y promover el sano desarrollo de la economía de mercado socialista. ?
4. Establecer estándares profesionales para los contadores públicos chinos que estén en línea con los estándares de auditoría internacionales, de modo que los contadores públicos chinos puedan realizar servicios de auditoría de forma independiente de acuerdo con los estándares profesionales aceptados internacionalmente. ?
(3) ¿Cuál es el marco y estructura de las normas de auditoría independiente?
Las normas de auditoría independiente constan de los siguientes tres niveles:
El primer nivel: los principios básicos de la auditoría independiente. Las Normas Básicas de Auditoría Independiente son el esquema general de las normas de auditoría independiente, las normas básicas para las calificaciones y el comportamiento profesional de los contadores públicos certificados y la base básica para formular normas de auditoría independiente específicas, anuncios profesionales y normas profesionales. ?
El segundo nivel: normas específicas para la auditoría independiente y anuncios de prácticas de auditoría independiente. Las normas específicas para la auditoría independiente se formulan sobre la base de las normas básicas para la auditoría independiente. Son especificaciones específicas para que los contadores públicos certificados realicen diversos servicios de auditoría independiente y emitan informes de auditoría. El "Anuncio sobre la práctica de la auditoría independiente" también está formulado con base en las "Normas básicas para la auditoría independiente" y es una especificación específica para que los contadores públicos autorizados realicen diversos tipos de negocios de auditoría con industrias especiales, propósitos especiales y naturaleza especial.
Nivel 3: Guía de estándares prácticos. La "Guía de normas de práctica" se basa en las normas de primer y segundo nivel. Es una explicación y una explicación complementaria de las normas básicas, normas específicas y anuncios de práctica de la auditoría independiente, y proporciona orientación operativa para que los contadores públicos lleven a cabo diversos. servicios de auditoria. ?
Hablando con autoridad, los estándares primarios y secundarios son requisitos legales. Los contadores públicos autorizados deben cumplir con estas normas siempre que realicen servicios de auditoría y emitan informes de auditoría. El nivel 3 no es obligatorio. ?
(4) ¿Cuál es el marco y contenido de las normas básicas para la auditoría independiente?
Junio 5438+0996 65438+El capítulo 5 de las "Normas Básicas de Auditoría Independiente" que entró en vigor el 1 de octubre tiene un total de 25 artículos. El Capítulo 1 "Principios Generales" tiene tres artículos; los Capítulos 2, 3 y 4 son "Normas Generales", "Normas de Campo" y "Normas de Informes" respectivamente, con un total de 20 artículos, que son el contenido central de las normas básicas para auditoría independiente; Capítulo 5 "Existen dos "Disposiciones Complementarias". ?
1. Principios generales
(1) El objetivo de la auditoría independiente es expresar una opinión de auditoría sobre la legalidad, equidad y coherencia de los métodos de tratamiento contable de la unidad auditada.
(2) Los contadores públicos autorizados que actúen como auditores independientes deben tener conocimientos y experiencia especializados, haber recibido una formación profesional adecuada y tener suficientes capacidades analíticas y de juicio.
(3) Los contadores públicos autorizados deberán observar la ética profesional, adherirse a los principios de independencia, objetividad e imparcialidad, y realizar servicios de auditoría y emitir opiniones de auditoría con la debida prudencia profesional.
(4) Los contadores públicos autorizados guardarán los secretos comerciales conocidos durante el proceso de auditoría y no utilizarán secretos comerciales para buscar beneficios para ellos mismos o para otros.
(5) Emitir informes de auditoría de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independiente. Es responsabilidad de auditoría de los contadores públicos certificados garantizar la autenticidad y legalidad de los informes de auditoría, establecer y mejorar los sistemas de control interno para proteger; la seguridad e integridad de los activos y garantizar La autenticidad, legalidad e integridad de la información contable es responsabilidad contable de la unidad auditada.
Las responsabilidades de auditoría de los contadores públicos autorizados no pueden reemplazar, reducir o aliviar las responsabilidades contables de la entidad auditada.
(6) La opinión de auditoría del contador público autorizado debe garantizar razonablemente que los usuarios de los estados contables determinen la confiabilidad de los estados contables auditados, pero no debe considerarse como un impacto en la capacidad de la entidad auditada para continuar operando y su compromiso con la eficiencia y eficacia operativa.