Disposiciones sobre el tratamiento contable del IVA (borrador para comentarios)
(1) Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado deben establecer el impuesto soportado, la deducción del impuesto repercutido, el impuesto pagado, el impuesto al valor agregado no pagado transferido, la reducción y exención de impuestos y la devolución del impuesto a la exportación en el cuenta detallada del impuesto al valor agregado a pagar, transferencia del impuesto soportado y pago en exceso del impuesto al valor agregado. Entre ellos: 1. La columna "Impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes generales sobre la compra de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, activos intangibles o bienes inmuebles, que puede deducirse del impuesto repercutido corriente ②; La columna "Deducción del impuesto repercutido" registra el pago del impuesto general. Según el sistema actual del impuesto al valor agregado, el monto del impuesto repercutido se reduce deduciendo las ventas. 3. La columna "impuesto pagado" registra el impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales; en el mes en curso; 4. "Impuesto al valor agregado no pagado transferido" La columna y la columna "IVA pagado en exceso transferido" registran respectivamente el IVA no pagado o pagado en exceso pagadero para el mes transferido por el contribuyente general al final de cada mes; 5. La columna "Reducción de impuestos" registra la concesión del IVA por parte del contribuyente general de acuerdo con el sistema actual del IVA. 6. La columna "Deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales" registra el impuesto soportado por los bienes exportados. deducido del impuesto pagadero por productos nacionales calculado por los contribuyentes generales que implementan el método de "exención, compensación y devolución" 7 " La columna "Impuesto sobre la producción" registra el impuesto al valor agregado recaudado por los contribuyentes generales por ventas de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes raíces 8. La columna "Devolución del impuesto a la exportación" registra la exportación de bienes, procesamiento, reparación y servicios de reparación del contribuyente general, el impuesto al valor agregado reembolsado sobre servicios y activos intangibles de conformidad con regulaciones 9. La columna "Transferencia del impuesto soportado" registra las pérdidas anormales incurridas por los contribuyentes en general debido a bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes raíces, etc., y no deben deducirse del impuesto repercutido; El importe del impuesto soportado deducido y transferido de acuerdo con la normativa.
(2) La cuenta detallada de “IVA no pagado” contabiliza los montos impagos, pagados en exceso o pagados por anticipado transferidos por los contribuyentes generales desde la cuenta detallada de “IVA por pagar” o “IVA pagado por adelantado” al final de cada mes El impuesto al valor agregado pagado, así como el impuesto al valor agregado no pagado del período anterior del mes en curso.
(3) La cuenta detallada de "pago anticipado del impuesto al valor agregado" incluye la transferencia de bienes inmuebles por parte de los contribuyentes generales, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes raíces, la prestación de servicios de mano de obra de construcción, las ventas de bienes inmuebles de desarrollo propio. proyectos inmobiliarios en forma de pago anticipado, y el actual impuesto al valor agregado Otros impuestos al valor agregado que deben ser pagados por adelantado por el sistema.
(4) "Impuesto soportado a deducir" contabilidad detallada de la cuenta general los contribuyentes obtienen un certificado de deducción del IVA y están certificados por las autoridades fiscales, y pueden deducirlo del impuesto repercutido futuro de acuerdo con la legislación vigente. Sistema de IVA del impuesto soportado. Incluyendo: contribuyentes generales 1. Bienes inmuebles adquiridos y contabilizados como activos fijos después de mayo de 2016, o 1. Proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2016, que se deducirán del impuesto repercutido futuro de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado. El monto del impuesto soportado declarado o calculado en los comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado de los contribuyentes generales que están sujetos a la gestión del período de orientación fiscal y no han sido sujetos a comparación cruzada.
(5) La cuenta detallada de "Impuesto soportado a certificar" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no pueden deducir del impuesto repercutido corriente porque no ha sido certificado por las autoridades tributarias. Incluyendo: los contribuyentes generales han obtenido certificados de deducción del IVA, es decir, el impuesto soportado que se puede deducir del impuesto repercutido según el sistema actual del IVA, pero no han sido certificados por las autoridades tributarias; los contribuyentes generales han solicitado la revisión pero aún no lo han hecho; recibido pago de aduana Libro impuesto soportado.
(6) Cuando la cuenta detallada "Impuesto a Repercutir" contabiliza las ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles del contribuyente general, debe reconocerse como impuesto repercutido. en el futuro, y se ha reconocido el ingreso (o ingresos) relevante, pero el pasivo del IVA aún no se ha producido.
(7) Contabilidad Detallada de la Cuenta "Deducción del IVA" El contribuyente general del IVA original posee servicios de venta, activos intangibles o bienes inmuebles. Según el sistema de IVA actual, no se puede deducir de servicios de venta, activos intangibles o. bienes inmuebles. Crédito del IVA deducido del importe del impuesto.
(8) Cuenta detallada de "Cálculo simple de impuestos", que contabiliza las retenciones, deducciones, pagos anticipados, pagos y otros servicios del IVA incurridos por los contribuyentes generales utilizando el método de cálculo simple de impuestos.
(9) Cuenta detallada del “IVA a pagar por transferencia de productos financieros” para calcular el IVA soportado por el contribuyente del IVA por transferencia de productos financieros.
(10) La cuenta detallada de "retención y pago del impuesto al valor agregado" se utiliza para calcular las actividades imponibles de unidades o individuos en el extranjero que no han establecido instituciones operativas en China y son retenidas por el contribuyente. Impuesto sobre el valor añadido pagado.
Los pequeños contribuyentes sólo necesitan configurar la cuenta detallada de “IVA a pagar” en la cuenta “Impuestos a pagar”, excepto el IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros y las retenciones y pagos del IVA. , no es necesario configurar las columnas anteriores ni las cuentas detalladas.
Dos. Tratamiento contable (1) Tratamiento contable para la adquisición de activos o la recepción de servicios.
1. Tratamiento contable que permite deducir el impuesto soportado por compras y otros negocios.
Cuando los contribuyentes generales compren bienes, mano de obra de proceso, reparación o reparación, servicios laborales, activos intangibles o bienes inmuebles, deberán debitar materiales en tránsito o materias primas, bienes en stock, costos de producción, activos intangibles, activos fijos, etc. Monto que debe incluirse en los costos o activos correspondientes. Las cuentas como gastos administrativos se cargan a impuestos por pagar. De acuerdo con el impuesto al valor agregado deducible no certificado del mes en curso, debite la cuenta "impuesto por pagar - impuesto soportado por certificar" y acredite "cuentas por pagar", "documentos por pagar" y "depósitos bancarios" con base en el monto a pagar o realmente pagado. "sujeto. Al regresar, si la factura especial de IVA original ha sido certificada, los asientos contables de la otra parte se realizarán con base en la factura especial de IVA con letras rojas emitida por la autoridad tributaria; si la factura especial de IVA original no ha sido certificada, la factura será válida; serán devueltos y se efectuarán los asientos contables opuestos.
2. Tratamiento contable del impuesto soportado no deducible por compras y otros negocios. Los contribuyentes generales que compren bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles con fines tales como artículos puramente imponibles, artículos exentos del IVA, bienestar colectivo o consumo personal, y el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido. De acuerdo con el actual sistema del impuesto al valor agregado, al obtener una factura especial del impuesto al valor agregado, se deben debitar los costos o activos relevantes y se debe debitar la cuenta "impuesto a pagar - impuesto soportado por certificar". Se acreditan cuentas como "depósitos bancarios" y "cuentas por pagar", después de la revisión y confirmación por parte de las autoridades fiscales, se debitan las cuentas de costos o activos pertinentes y se acredita el "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)". sujeto.
3. Tratamiento contable para inmuebles adquiridos o en construcción que deduce cada año el impuesto soportado según normativa. Si un contribuyente general adquiere bienes inmuebles y contabiliza activos fijos después del 1 de mayo de 2006, o los bienes inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2006, deberá deducirlos de las partidas de salida dentro de los dos años siguientes a la fecha de adquisición de acuerdo con el actual sistema del impuesto sobre el valor añadido Si se deduce el impuesto soportado del importe del impuesto, las cuentas de "activos fijos" y "construcciones en curso" se debitarán en función del coste de adquisición. Debitar la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar (impuesto soportado)", y debitar la cuenta "Impuesto por pagar - impuesto soportado a deducir" según el monto del IVA que se puede deducir en el futuro, y debitar la cuenta "Impuesto por pagar - impuesto soportado a deducir" según el monto a pagar o efectivamente pagado. Acreditar la cuenta "Cuentas por pagar, efectos por pagar y depósitos bancarios". Cuando se permita la deducción del impuesto soportado no deducido en períodos futuros, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "impuesto por pagar - impuesto soportado por deducir".
4. Tratamiento contable de las mercancías que han sido aceptadas en almacén pero aún no han obtenido el certificado de deducción del IVA. Si los bienes adquiridos por los contribuyentes generales han llegado, han sido inspeccionados y colocados en el almacén, pero no se ha recibido el comprobante de deducción del IVA y no se ha realizado el pago, el cálculo debe basarse en la estimación del precio en la lista de bienes o en la correspondiente. acuerdo de contrato al final del mes, y no hay necesidad de agregar valor temporalmente Contabilización del impuesto soportado. A principios del próximo mes, la cantidad que originalmente se esperaba registrar se cancelará en letras rojas. Luego de obtener el comprobante y certificación de deducción del IVA correspondiente, las materias primas, bienes de inventario, activos fijos, activos intangibles y otras cuentas se debitarán según el monto que deba incluirse en los costos o activos correspondientes, y el impuesto a pagar se debitará según al monto del IVA que debe deducirse Tarifas: las cuentas como el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar se acreditan de acuerdo con el monto a pagar.
5. Tratamiento contable de las compras de pequeños contribuyentes y otras empresas. Los pequeños contribuyentes compran materiales, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, obtienen el IVA indicado en la factura especial con IVA, lo incluyen en los costos o activos correspondientes y no pasan el cálculo del "impuesto a pagar - IVA a pagar".
6. Tratamiento contable del comprador como agente de retención. Según el sistema de IVA actual, si una unidad o individuo extranjero tiene actividades sujetas a impuestos en China y no tiene un establecimiento comercial en China, el comprador será el agente de retención del IVA. Cuando los contribuyentes generales nacionales adquieran servicios laborales, activos intangibles o bienes inmuebles, deberán debitar los costos de producción, activos intangibles, activos fijos, gastos de administración y demás conceptos según el monto que deba incluirse en los costos o activos correspondientes, y debitar el deducible. impuesto al valor agregado (los pequeños contribuyentes deben debitar los costos o activos relevantes) Debitar la partida "impuesto a pagar-impuesto soportado" y acreditar el monto a pagar o realmente pagado. Cuando efectivamente se pague el IVA retenido, se debitará la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA Retenido" y se acreditará a la cuenta "Depósito Bancario" con base en el IVA retenido.
(2) Tratamiento contable de las ventas y otros negocios.
1. Tratamiento contable del negocio de ventas. Cuando una empresa vende bienes, servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento, activos intangibles o bienes inmuebles, debitará las cuentas por cobrar, los documentos por cobrar y los depósitos bancarios según el monto recibido, y acreditará los ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio, etc., de acuerdo con el importe de los ingresos obtenidos. Saneamiento del activo fijo y liquidación del proyecto. El impuesto repercutido calculado según el sistema de IVA actual (o el IVA a pagar calculado según el método de cálculo de impuestos simplificado) debe acreditarse en la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto repercutido)" o "Impuesto a pagar - "Cálculo de impuesto simple" (los pequeños contribuyentes deben acreditar la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar"). Cuando se devuelven las ventas, los asientos contables de la otra parte deben realizarse con base en la factura especial del impuesto al valor agregado con letras rojas emitida de acuerdo con las regulaciones.
Si el momento en que se reconocen los ingresos o ganancias de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado es anterior al momento en que se reconoce el pasivo por impuesto al valor agregado de acuerdo con el sistema de impuesto al valor agregado, el impuesto repercutido correspondiente debe incluirse en la cuenta "Impuesto a pagar - impuesto de reventa a pagar" y luego se transfiere a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" o a la cuenta "impuesto a pagar - cálculo simple de impuestos".
Si la obligación de pagar el IVA se confirma de acuerdo con el sistema del IVA antes del momento en que se reconocen los ingresos o ganancias de acuerdo con el sistema contable unificado nacional, el IVA a pagar se cargará a Cuentas por Cobrar y acreditado en Pago de cuentas por pagar - IVA a pagar (impuesto repercutido) o IVA a pagar - cálculo de impuestos simplificado. Al reconocer ingresos o ganancias de acuerdo con el sistema contable nacional unificado, los ingresos deben reconocerse con base en el monto después de deducir el impuesto repercutido del impuesto al valor agregado.
2. El tratamiento contable es el de ventas. Si una empresa lo trata como una venta según la ley tributaria, deberá manejarlo de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. El impuesto repercutido se calcula de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado (o el valor agregado). impuesto a pagar calculado según el método de cálculo de impuestos simplificado) se debitará de "Cuentas por pagar" como "Remuneración de empleados" y "Distribución de ganancias" se acreditarán a cuentas como "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (Impuesto repercutido) " o "Impuesto a pagar - Cálculo simple del impuesto" (pequeña cantidad)
3. Pruebe completamente el tratamiento contable de los ingresos reconocidos antes de que el impuesto comercial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado, generando así obligaciones de impuesto al valor agregado. Si la empresa reconoce los ingresos antes de que el impuesto comercial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado, pero no devenga el impuesto comercial porque no tiene obligación de pagar el impuesto comercial, la empresa deberá, cuando la obligación de pagar el impuesto comercial se alcanza el impuesto, mientras se confirma el impuesto al valor agregado de salida a pagar, compensar el monto de los ingresos del período actual si el impuesto comercial se ha devengado pero no se ha pagado, cuando se alcanza la obligación de pago del impuesto al valor agregado, se debita "Impuesto a pagar -". Impuesto Empresarial por Pagar”, “Impuesto por Pagar – Impuesto de Construcción y Mantenimiento Urbano por Pagar”, “Impuesto por Pagar – Impuesto de Construcción y Mantenimiento Urbano por Pagar”, “Asuntos como “Impuestos – Recargos Educativos por Pagar” se calculan con base en el ingreso ajustado para determinar el monto que debe incluirse en la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuestos por Pagar".
Después de que el impuesto al valor agregado se cambia completamente del impuesto comercial, el tema "impuesto comercial y recargos" se ajusta a "impuestos y recargos" para tener en cuenta el impuesto al consumo, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto a los recursos. y recargos por educación incurridos en las actividades comerciales de la empresa. E impuestos relacionados, como el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el impuesto de timbre, etc., la partida "impuesto y recargo comercial" en el estado de resultados; se ajusta al rubro “impuestos y recargos”.
(3) Tratamiento contable del impuesto de diferencia.
1. El tratamiento contable de deducir las ventas de los costos relevantes incurridos por la empresa. Según el actual sistema del impuesto al valor agregado, si a una empresa se le permite deducir el monto de las ventas de los costos y gastos relacionados, cuando se incurre en dichos costos y gastos, los "principales costos comerciales", "inventario", "construcción del proyecto" y se debitarán otras cuentas y se acreditarán "cuentas por pagar", "Documentos por pagar", "Depósitos bancarios" y otras cuentas. Cuando se obtenga un certificado de deducción del IVA que cumpla con la normativa y se produzca la obligación tributaria, se debitará "Impuesto a pagar - IVA a pagar (deducción del impuesto repercutido)" o "Impuesto a pagar - cálculo simplificado" según el monto del impuesto permitido a deducir. Cuenta "impuestos" (los pequeños contribuyentes deben debitar la cuenta "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" y acreditar la cuenta "costo comercial principal", "inventario" y "construcción del proyecto".
2 .La transferencia de productos financieros debe registrarse como el monto de las ventas con base en el saldo después del punto de equilibrio. Al final del período de transferencia real de productos financieros, si se generan ingresos por transferencias, se deben registrar los "ingresos de inversiones" y otras cuentas. se debita según el impuesto a pagar, y el "impuesto a pagar" se debe acreditar al "IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros" y otras cuentas cuando se produce una pérdida por transferencia, el "Impuesto a pagar - IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros"; " La cuenta se debitará en función del monto de la deducción fiscal que se puede trasladar al mes siguiente, y se debitará el " IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros " y la cuenta " " Ingresos por inversiones " Al pagar el impuesto al valor agregado. debitar la cuenta "Impuesto por Pagar - IVA por Pagar por Transferencia de Bienes Financieros" y acreditar la cuenta "Depósito Bancario" Al final del año, si existe un saldo deudor en esta cuenta, debitar la cuenta "Ingresos" de "Inversión", acreditar la cuenta "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar por transferencia de bienes financieros".
(4) Tratamiento contable de la devolución del impuesto a la exportación.
Para calcular la exportación del contribuyente Para la devolución del impuesto a la exportación pagadero sobre bienes, configure la cuenta "Reembolso del impuesto a la exportación por cobrar". El lado del débito de esta cuenta refleja el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo que deben devolverse a las autoridades fiscales de acuerdo con las regulaciones sobre la exportación. bienes vendidos, y el lado del crédito refleja el impuesto al valor agregado que debe devolverse sobre los bienes de exportación reales recibidos y el impuesto al consumo al final del período refleja el reembolso de impuestos que no se ha recibido. >
1. Para los bienes de exportación que no han sido reembolsados por el contribuyente general de acuerdo con las regulaciones, las cuentas por cobrar deben calcularse de acuerdo con las regulaciones. Para el monto de la devolución del impuesto a la exportación, debitar la cuenta "Reembolso de impuestos a la exportación por cobrar" y. acreditar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto a la exportación)" Al recibir la devolución del impuesto a la exportación, debitar la cuenta "Depósito bancario" y acreditar la cuenta ""Reembolso del impuesto a la exportación por cobrar". El importe y el importe del IVA en la factura especial con IVA obtenida en el momento de la compra se debitan de la cuenta "costo comercial principal" y se acreditan a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)".
2. Los contribuyentes generales que implementan el método de "exención, compensación y reembolso" exportan bienes, y cuando el costo de venta del producto se traslada después de la exportación de los bienes, el costo de venta se calculará de acuerdo con la reglamentación. el reembolso de impuestos y el impuesto al valor agregado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida en el momento de la compra se debitarán de la cuenta "costo comercial principal" y se acreditarán al "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (entrada transferida impuesto)"; De acuerdo con las regulaciones, el impuesto soportado sobre los bienes exportados en el período actual se deducirá del impuesto a pagar sobre los productos nacionales, y la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación de productos nacionales) " se debitará y se acreditará "Impuesto a pagar - Valor agregado a pagar". Cuenta de impuesto (reembolso de impuesto a la exportación)" Dentro del período especificado, si el impuesto a pagar sobre los productos nacionales no es suficiente para compensar el impuesto soportado sobre los bienes exportados, la parte insuficiente se reembolsará de acuerdo con las leyes fiscales pertinentes. Cuando se reciba realmente el reembolso de impuestos, se acreditará un débito al "Banco" en la cuenta "Depósito" al "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación). "cuenta.
(5) Tratamiento contable de los cambios en las deducciones del impuesto soportado.
Si el monto del impuesto soportado, el monto del impuesto soportado a deducir, o el monto del impuesto soportado que debe certificarse debido a una pérdida anormal o cambio de uso, pero no se puede deducir del monto del impuesto soportado de acuerdo al actual sistema de Impuesto al Valor Agregado, se deducirá el registro de “Excedente de Pérdida Patrimonial a Tratar”, “Remuneraciones a Empleados por Pagar”, “Activos Fijos”, “Activos Intangibles” y otras cuentas, y acreditar “Impuesto a Pagar - Valor-. Impuesto Agregado por Pagar (Impuesto Soportado Transferido)" e "Impuestos por Pagar”. Activos fijos, activos intangibles, etc. Si no se permite deducir el impuesto soportado, debe considerarse como una partida imponible a la que se le permite deducir el impuesto soportado por cambio de uso, debitar la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" y acreditar la cuenta “activos fijos” y “activos intangibles”. Después de los ajustes anteriores, los activos fijos y los activos intangibles se depreciarán o amortizarán según el valor en libros ajustado durante la vida útil restante.
Si los bienes o servicios por los que se ha devengado íntegramente el impuesto soportado en el momento de la compra se transfieren a un inmueble en construcción, se deberá debitar la cuenta "impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir" y el "Se debe acreditar la cuenta "impuestos a pagar" Tasa - IVA a pagar (impuesto soportado transferido)".
(6) Tratamiento contable del IVA pagado en exceso y del IVA no pagado transferido a final de mes.
Al final de cada mes, la empresa debe transferir el IVA no pagado o pagado en exceso de ese mes de la cuenta detallada "IVA por pagar" a la cuenta detallada "IVA no pagado". El IVA a pagar del mes en curso se debitará de la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar (IVA no pagado transferido)" y se acreditará a la cuenta "Impuestos a pagar - IVA no pagado" si el IVA se paga en exceso durante el mes, la cuenta; Se carga "Impuestos por pagar - IVA no pagado" y se acredita en la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar (se transfiere el IVA pagado en exceso)".
(7) Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido.
1. Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido a pagar en el mes en curso. Cuando una empresa paga el IVA a pagar del mes, debita la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar (Impuesto Pagado)" (los pequeños contribuyentes deben debitar la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar") y acredita Registrar el "depósito bancario " cuenta.
2. Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido no pagado en el período anterior. Si la empresa paga el impuesto al valor agregado no pagado en el período anterior, se debitará de la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado no pagado" y se acreditará a la cuenta de "depósito bancario".
3. Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido anticipado. Cuando una empresa paga por adelantado el impuesto al valor agregado, se carga en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado pagado por adelantado" y se acredita en la cuenta "depósito bancario". Al final del mes, la empresa debe transferir el saldo de la cuenta detallada "IVA Recaudado Anticipado" a la cuenta detallada "IVA No Pagado", debitar la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA No Pagado" y acreditar el "Impuesto por Pagar - Anticipo". Cuenta "Valor Agregado Recaudado". Cuenta "Impuestos". Empresas promotoras inmobiliarias, etc. , no debe trasladarse de la cuenta "Impuestos a pagar - IVA prepago" a la cuenta "Impuestos a pagar - IVA no pagado" hasta que se produzca la obligación tributaria.
4. Tratamiento contable de la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido. Para el impuesto al valor agregado que se reduce o exime directamente en el período actual, se debita la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reducción o exención)" y se acredita a la cuenta de pérdidas y ganancias correspondiente.
(8) Tratamiento contable del IVA retenido al final del período.
A principios de mes, cuando se incluyó en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por IVA, el contribuyente general del IVA original debitó "Impuesto a pagar - IVA" en función del monto del IVA que no se puede deducir el impuesto repercutido sobre las ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles. La cuenta "Deducción Fiscal" se acredita a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Transferencia del Impuesto Soportado hacia Fuera)". Cuando se permite la deducción en el período posterior, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - Crédito por impuesto al valor agregado".
(9) Tratamiento contable para la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control del Impuesto sobre el Valor Añadido.
De acuerdo con las disposiciones del actual sistema del impuesto al valor agregado, se permiten las tarifas pagadas por una empresa por primera vez para comprar equipos especiales para el sistema de control del impuesto al valor agregado y las tarifas de mantenimiento técnico pagadas. se deducirá íntegramente del impuesto al valor agregado a pagar. Se estipula que el impuesto al valor agregado deducible a pagar debe debitarse de la cuenta "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reducción de impuestos)" (los pequeños contribuyentes deben debitar). la cuenta "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar"), crédito Registrar la cuenta "gastos administrativos".
(10) Normas contables para pequeñas y micro empresas exentas del impuesto al valor agregado.
Cuando las pequeñas y microempresas obtienen ingresos por ventas, deben calcular el impuesto al valor agregado pagadero de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias y confirmarlo como impuesto a pagar. Cuando se cumplan las condiciones para la exención del IVA estipuladas en el sistema del IVA, el IVA a pagar correspondiente se transferirá a las pérdidas y ganancias corrientes.
Tres. Los saldos deudores finales de cuentas detalladas, como IVA por pagar, IVA no pagado, impuesto soportado por deducir, impuesto soportado por certificar y créditos de IVA en la cuenta de impuestos por pagar en los estados financieros, se informan en el balance de acuerdo con "Impuestos". por pagar - impuestos por amortizar" se enumeran en otros activos corrientes u otros activos no corrientes. Enumere otros pasivos corrientes u otros pasivos no corrientes en el balance: el saldo acreedor final del IVA no pagado en partidas imponibles, cálculo de impuestos simplificado, IVA pagadero por transferencia de bienes financieros, recaudación y pago del IVA por cuenta de terceros, etc. , debe figurar en el impuesto a pagar en el balance.
Cuatro. Disposiciones complementarias El presente reglamento entrará en vigor a partir de la fecha de su promulgación. Si las disposiciones pertinentes del sistema contable nacional unificado son incompatibles con estas disposiciones, estas prevalecerán. Si se realizan transacciones que afecten el monto de los activos y pasivos entre el 1 de mayo de 2065 y la implementación de este reglamento, los ajustes se realizarán de conformidad con este reglamento.
El "Reglamento sobre el tratamiento contable de las empresas que dirigen la sustitución del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre el valor añadido" (Nº 12) original, el "Reglamento sobre el tratamiento contable de las pequeñas y microempresas exentas del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre el valor añadido" (Nº. 2013) y al mismo tiempo se derogan otras normas contables del IVA.