Práctica de auditoría diaria-Examen de Contador Público Certificado 2020 (8-11)
1 Los estados financieros de 2012 de la empresa A han sido auditados por la empresa de contabilidad XYZ. El Contador Público Certificado A de la Firma de Contabilidad ABC es responsable de auditar los estados financieros de 2013 de la Compañía A. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la auditoría del saldo inicial es incorrecta ()? (2014) (Capítulo 17 Otras auditorías especiales)
A. El CPA debe leer los estados financieros de 2012 de la Compañía A y las divulgaciones relacionadas y el informe de auditoría emitido por el CPA X.
B. Para determinar si el saldo de apertura contiene errores que tienen un impacto significativo en los estados financieros del período actual, el CPA necesita determinar el nivel de materialidad aplicable al saldo de apertura.
El Contador Público Autorizado considera que el Contador Público Autorizado audita la evidencia.
D.A. Contador Público Autorizado no supervisó el inventario el 31 de diciembre de 2012. Por lo tanto, es necesario realizar procedimientos de auditoría adicionales sobre el saldo inicial del inventario además del saldo final del inventario.
2. Cuando se encomienden por primera vez preguntas de opción múltiple, el CPA deberá realizar () el siguiente trabajo de auditoría. (2018) (Capítulo 17 Otras auditorías especiales)
A. Determinar la importancia de los estados financieros generales y el saldo inicial real.
Evaluar si el saldo inicial tiene algún impacto en. Los errores financieros del período anterior que tienen un impacto material en los estados financieros.
C. Consultar los papeles de trabajo de auditoría del contador público certificado anterior.
d. Determinar si las políticas contables apropiadas reflejadas en el saldo de apertura se han aplicado a los estados financieros actuales.
3. Pregunta de opción múltiple Si los estados financieros de 2016 de la Compañía A fueron auditados por un contador público certificado y emitieron una opinión sin reservas, los asuntos que llevaron a la opinión sin reservas no se resolvieron en 2017. . Entre las siguientes prácticas adoptadas por contadores públicos autorizados al auditar los estados financieros de 2017, () pueden resultar inapropiadas. (Capítulo 17 Auditoría de Otros Proyectos Especiales)
A. El CPA debe continuar la opinión de su predecesor y continuar expresando una opinión sin reservas sobre los estados financieros del período actual.
bEl contador público autorizado debe determinar el impacto en el informe de auditoría con base en el impacto de los asuntos relevantes en los estados financieros del período actual.
C. El CPA debe evaluar el impacto de los asuntos con opiniones sin reservas en el período anterior sobre el riesgo de incorrección material en los estados financieros del período actual.
D. Si los eventos importantes que causaron que el contador público certificado original emitiera una opinión sin reservas todavía existen en el período actual y tienen un impacto significativo en los estados financieros del período actual, y la Compañía A continúa insistiendo en no hacerlo. para revelarlo en las notas a los estados financieros del presente período, el contador público autorizado expresará una opinión sin reservas sobre los estados financieros del presente período.
4. Opción múltiple Cuando a un contador público autorizado se le encomienda auditar por primera vez los estados financieros de la unidad auditada, ¿cuál de las siguientes afirmaciones antes y después de aceptar el encargo es correcta ()? (Capítulo 17 Auditoría de Otros Proyectos Especiales)
A. Implementar los procedimientos de auditoría necesarios, obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada y emitir opiniones de auditoría sobre los datos correspondientes en los estados financieros del período actual.
B. No es necesario comunicarse con el ex contador público.
c. Si el saldo inicial está claramente mal indicado, no se requieren ajustes de auditoría ni recomendaciones de divulgación.
d. Si el antiguo contador público emitió una opinión sin reservas sobre los estados financieros del período anterior, incluso si las políticas contables utilizadas en el período anterior fueron inapropiadas, no hay necesidad de exigir a la entidad auditada que realice ajustes. los estados financieros del periodo anterior.
5. Entre las siguientes afirmaciones sobre la auditoría de saldos iniciales, la correcta es (). (Capítulo 17 Auditoría de Otros Proyectos Especiales)
A. Si las políticas contables relacionadas con el saldo inicial no se aplican consistentemente en el período actual, y los cambios en las políticas contables no se manejan y presentan adecuadamente, el El contador público autorizado deberá emitir un informe de auditoría con opinión calificada o abstención de opinión.
B. Cuando el CPA se comunica con el CPA predecesor, la entidad auditada debe autorizar al CPA predecesor a dar respuestas adecuadas a sus consultas por escrito u oralmente.
c. Si el contador público autorizado descubre que existen errores u omisiones en el saldo de apertura que afecten gravemente los estados financieros del período actual, el contador público autorizado deberá emitir una opinión calificada u opinión negativa sobre los estados financieros del período actual. estados financieros.
d. El contador público debe formarse una conclusión de auditoría sobre el saldo inicial basándose en la evidencia de auditoría obtenida y determinar su impacto en la opinión de auditoría sobre esta base.
Respuestas y análisis de referencia
1.
Análisis: En la opción C, si existen asuntos y circunstancias que pueden generar serias dudas sobre la capacidad del auditado para continuar operando, y las notas a los estados financieros no se divulgan en su totalidad, se emitirá una opinión con salvedades o una opinión negativa. debe ser emitido.
El impacto de las consideraciones especiales sobre los puntos de conocimiento de la empresa en funcionamiento en el informe de auditoría
2.
Análisis: La opción A es incorrecta. Si los estados financieros han revelado completamente incertidumbres materiales, ¿debería la CPA emitir una opinión sin reservas y complementarla? ¿Incertidumbres materiales relacionadas con la empresa en funcionamiento? parte independiente; la opción B es incorrecta. Si los estados financieros no revelan completamente, se debe emitir una opinión calificada o una opinión negativa; la opción C es incorrecta.
En raras circunstancias, cuando existe una serie de incertidumbres materiales que son importantes para los estados financieros en su conjunto, la CPA puede considerar apropiado expresar una opinión.
El impacto de las consideraciones especiales sobre los puntos de conocimiento de la empresa en funcionamiento en el informe de auditoría
3.
Análisis: Opción A, el saldo de apertura se basa en el saldo de cierre del período anterior, reflejando las transacciones y eventos del período anterior y los resultados de las políticas contables adoptadas en el período anterior. El saldo de apertura es el monto arrastrado del período anterior al período actual o el saldo ajustado por el saldo de cierre del período anterior opción c, el contador público certificado generalmente no necesita emitir una opinión de auditoría sobre el saldo de apertura; Opción D, el saldo de apertura es la base de los estados financieros del período actual y debe revisarse. Implementar procedimientos de auditoría apropiados para que el saldo de apertura obtenga evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
El significado del saldo inicial de puntos de conocimiento
4.
Análisis: Opción A, aunque es imposible supervisar el inventario de apertura, siempre que el CPA obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre el saldo de apertura a través de procedimientos de auditoría adecuados, se puede confirmar el saldo de apertura. Por lo tanto, no se debe asumir directamente que el alcance de la auditoría sea limitado.
Objetivos de la auditoría del saldo de apertura de puntos de conocimiento
5.
Análisis: La opción B refleja la posición básica de la CPA al auditar el saldo inicial, es decir, tomando siempre como punto de partida si afecta al período actual.
Objetivos de auditoría del saldo inicial de puntos de conocimiento