¿Puede la firma de contabilidad Shanghai Qianghui realizar auditorías especiales de alta tecnología?

"Varios requisitos para la revisión especial del reconocimiento de empresas de alta tecnología"

Fuente: Contadores públicos certificados chinos.

Introducción: La publicación e implementación de las "Directrices de auditoría especiales para la identificación de empresas de alta tecnología" por parte del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados proporciona especificaciones específicas para que los contadores públicos participen en auditorías especiales para la identificación de empresas de alta tecnología. Este artículo tiene como objetivo presentar algunos requisitos específicos que los contadores públicos deben seguir en cada etapa del negocio.

1. Actividades comerciales preliminares

Antes de emprender actividades comerciales, los contadores públicos deben implementar cuidadosamente los procedimientos preliminares de la actividad comercial para determinar si deben realizar el negocio. El contenido de las actividades comerciales preliminares incluye principalmente: comprender si los principales accionistas, gerentes clave y miembros de gobierno de la empresa que informa son honestos, si el equipo del proyecto tiene capacidades profesionales y el tiempo y los recursos necesarios; respetar la ética profesional, etc.

Lo que hay que considerar aquí es si el contador público autorizado y el equipo del proyecto tienen capacidades profesionales.

Dado que los proyectos de I+D de empresas de alta tecnología no entran dentro del ámbito de la contabilidad, los contadores públicos generalmente tienen poca o ninguna comprensión de los factores profesionales de los proyectos de I+D. Por lo tanto, es muy importante considerar si utilizar el trabajo de expertos o contratar a los expertos adecuados. Si la CPA no considera utilizar el trabajo de expertos en absoluto, puede resultar difícil emitir juicios profesionales razonables sobre cuestiones profesionales como la idoneidad de incluir productos (servicios) de alta tecnología, lo que dará como resultado que el informe final de auditoría especial no cumpla con los requisitos. requisitos de las normas, creando así riesgos de auditoría.

En segundo lugar, formular la estrategia general de auditoría

Al formular la estrategia general de auditoría, los contadores públicos deben prestar total atención a la particularidad del negocio de auditoría especial de las empresas de alta tecnología, es decir, los factores tecnológicos involucrados en el negocio de auditoría En muchos casos, la dirección de la empresa que informa tiene un motivo subjetivo para obtener calificaciones empresariales de alta tecnología para reducir la carga fiscal. Por lo tanto, al determinar el grado de importancia, el contador público autorizado debe determinar diferentes grados de importancia para el estado detallado de la estructura de gastos de investigación y desarrollo y el estado detallado de ingresos de productos (servicios) de alta tecnología, y ambos deben ser inferiores a la importancia de la correspondiente auditoría de estados financieros. En términos de arreglos de recursos de auditoría, los contadores públicos certificados y otros profesionales que estén familiarizados con el negocio de la empresa deben contratar servicios especiales de auditoría. Se puede ver que, aunque la tabla de estructura de gastos de I + D y el estado de resultados de productos (servicios) de alta tecnología son más simples en el proceso de preparación que los estados financieros, aún requieren más costos de auditoría debido a su particularidad. A los contadores públicos autorizados no se les permite realizar negocios reduciendo los honorarios; de lo contrario, no podrán soportar los costos de auditoría necesarios y crearán riesgos de auditoría.

3. Plan de auditoría específico

(1) Procedimiento de evaluación de riesgos

En comparación con el negocio de auditoría de estados financieros, el negocio de auditoría especial de las empresas de alta tecnología es relativamente simple, pero los contadores públicos no deben ignorar la evaluación de riesgos.

La dirección de la empresa que informa puede tener motivaciones subjetivas para obtener calificaciones empresariales de alta tecnología con el fin de reducir las cargas fiscales. Los contadores públicos certificados deben prestar plena atención a este factor que puede conducir al fraude en la gestión. Por ejemplo, para obtener la calificación de empresa de alta tecnología, la empresa matriz de un grupo incluye los gastos de investigación y desarrollo de sus filiales en su propio calendario de declaración. Por lo tanto, al implementar procedimientos de evaluación de riesgos, los contadores públicos deben combinar las características de la industria de la empresa que informa y los cambios tecnológicos de los productos (servicios) para determinar si el proyecto de investigación o producto (servicio) informado está en línea con los campos de alta tecnología respaldados. por el estado. Comprender e identificar partes relacionadas y analizar si pueden existir diversas situaciones anormales, como proyectos de I+D que se desarrollan en diferentes unidades y gastos de desarrollo concentrados en una determinada unidad; comprender la composición del personal de I+D para analizar si la clasificación de los salarios y los gastos de desarrollo confiados; en gastos de I+D es correcto comprender las actividades de inversión, analizando así si la depreciación de los equipos de prueba relevantes y los activos fijos relacionados deben incluirse en el estado detallado de la estructura de gastos de I+D, y evaluar adecuadamente el riesgo de incorrección material en el estado detallado;

Cuando los contadores públicos implementan procedimientos de evaluación de riesgos, también deben tener en cuenta que los proyectos de I+D son particularmente complejos y que las actividades de I+D involucran a múltiples departamentos o empresas. Cuando los contadores públicos utilizan los resultados del trabajo de otros contadores públicos, deben tomar medidas prácticas de control de calidad de la auditoría.

(2) Procedimientos de auditoría adicionales

Al implementar procedimientos de auditoría adicionales, los contadores públicos deben combinar las condiciones específicas de la unidad auditada y centrarse en probar los detalles sustantivos de las empresas de tamaño general. Al implementar pruebas detalladas, el tamaño de la muestra extraída debe ser mayor que el tamaño de la muestra determinado durante la auditoría de los estados financieros para reducir los riesgos de inspección. Para grandes empresas o proyectos complejos de I+D que impliquen varios años o varios departamentos, se debe implementar un programa de pruebas controlado.

Al implementar la prueba de detalles sustantivos, la CPA debe considerar la “incurrencia” de gastos de I+D.

Registrado en diferentes cuentas contables. Para los detalles de la declaración, no existe relación de cheque entre diferentes cuentas contables. Entre ellos, se debe prestar especial atención a los siguientes asuntos:

1. Determinar la integridad de los gastos salariales del personal de investigación y desarrollo para determinar si existen declaraciones erróneas. Si el personal de I+D no participa a tiempo completo en el proyecto de I+D o en múltiples proyectos de I+D, es necesario obtener y probar las disposiciones relacionadas con el control interno proporcionadas por la dirección sobre cómo determinar su presentación total y cómo asignarlas entre diferentes proyectos de I+D. proyectos.

2. Investigar y desarrollar la autenticidad e integridad de la depreciación de los activos fijos, y si existen declaraciones erróneas.

Por ejemplo, si los activos fijos declarados son necesarios para proyectos de I+D, qué estándares se utilizan para calcular la depreciación de los activos fijos no adquiridos específicamente para I+D y si se utiliza el tiempo de uso real, es necesario obtener las regulaciones pertinentes y los registros originales. de la dirección para realizar las inspecciones y juicios correspondientes.

3. Si existen errores en la determinación precisa de las grandes inversiones directas, como por ejemplo si existe un fenómeno de gastos inflados al "reemplazar flores por árboles".

4. Determine si existe alguna declaración errónea del punto de partida para los gastos de investigación y desarrollo de varios años. El contador público debe comprobar las normas internas de gestión de proyectos de I+D de la empresa informante, incluida la confirmación de los resultados de la investigación por fases, las normas presupuestarias, etc. y luego determinar si existe un fenómeno de concentrar deliberadamente parte de los gastos en la lista detallada de la estructura de gastos de I+D para un año determinado, con el fin de cumplir con los estándares de identificación de empresas de alta tecnología.

5. La integridad de los ingresos provenientes de productos (servicios) de alta tecnología y si existe alguna declaración errónea del valor crítico. Por ejemplo, ¿se ha recuperado el dinero de este tipo de ventas, especialmente si las ventas a gran escala cerca de fin de año se han realizado realmente, en lugar de simplemente firmar un contrato o simplemente enviar productos, etc.? ; si existe el fenómeno de que los ingresos se concentran en un año determinado para cumplir con los estándares de certificación de empresas de alta tecnología.

6. Productos (servicios) de alta tecnología En el estado detallado de ingresos de productos de alta tecnología, determine si hay errores en términos de precisión. Los contadores públicos certificados deben prestar atención a si las marcas de identificación (incluidos los números de registro de patentes, la composición del producto y los indicadores técnicos, etc.) son auténticas. ) Aclarar si los productos (servicios) declarados por la empresa como productos (servicios) de alta tecnología pertenecen al campo de productos (servicios) de alta tecnología alentados y apoyados por el Estado, a fin de determinar si existe un aumento inflado en el ingresos de productos (servicios) de alta tecnología.

Autor: Lixin Accounting Firm

Este artículo es una reproducción de China Certified Public Accountants No. 1, 2009.