Varias circunstancias especiales en las que los activos y pasivos por impuestos diferidos no se reconocen

2. los arrendamientos no afectan las ganancias contables ni la renta imponible, por lo que no se reconocen;

3. No se reconoce el impuesto a la renta diferido por el crédito mercantil y las diferencias temporarias imponibles que surgen de combinaciones de negocios;

4. Diferencias temporarias que surgen de que el valor en libros de las inversiones de capital a largo plazo por el método de la participación sea mayor o menor que la base imponible. Si se mantiene por un tiempo prolongado no se reconoce impuesto a la renta diferido.

Datos ampliados:

1. Esta cuenta contabiliza los activos por impuesto a la renta generados por diferencias temporarias deducibles reconocidas por la empresa de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.

De acuerdo con la ley tributaria, también se contabilizan en esta cuenta los activos por impuesto a la renta generados por pérdidas que pueden ser compensadas con ganancias antes de impuestos en ejercicios futuros.

2. Esta cuenta deberá calcularse detalladamente según las diferencias temporarias deducibles y otros conceptos.

3. Principal tratamiento contable de los activos por impuesto a la renta diferido.

Los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido corresponden a diferencias temporarias. Las diferencias temporarias deducibles son las partes que pueden utilizarse para compensar impuestos en el futuro y deben ser recuperadas, por lo que corresponden a activos por impuesto a la renta diferido. ; los pasivos por impuestos a la renta diferidos surgen de diferencias temporarias imponibles. Para las diferencias temporarias que afectan las utilidades, los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos deben ajustarse a “gastos por impuesto a la renta”.

Por ejemplo, la depreciación contable es menor que la depreciación fiscal, lo que hace que el valor contable del activo sea mayor que su base imponible. Si el producto se ha vendido en el extranjero, afectará las ganancias, por lo que el pasivo por impuesto a la renta diferido debe ajustarse por el gasto por impuesto a la renta corriente.

Si las diferencias temporarias no afectan las ganancias, pero se incluyen directamente en el patrimonio de los propietarios, los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos deben ajustarse a reservas de capital.

Si los activos financieros disponibles para la venta se miden a su valor razonable y el resultado del valor razonable aumenta, la contabilidad aumenta el valor en libros de los activos financieros disponibles para la venta y reconoce otro resultado integral. Dado que no afecta las ganancias, el pasivo por impuesto a la renta diferido reconocido no puede ajustarse por gastos de impuesto a la renta, pero debe ajustarse por otro resultado integral.

Enciclopedia Baidu-Activos por impuestos sobre la renta diferidos