Práctica diaria de "Contabilidad" - Examen de contador público certificado 2021 (6-18)
1. Pregunta de opción múltiple: ¿Cuál de las siguientes opciones produce diferencias temporarias deducibles ( ).
A. Pérdidas excesivas incurridas por la empresa
B. El valor razonable de otras inversiones en instrumentos de capital disminuyó en 500.000 yuanes
C. Gastos excesivos de entretenimiento empresarial incurridos por la empresa
D. Ingresos por intereses reconocidos por la compra de bonos del tesoro
2. Pregunta de opción múltiple Entre los siguientes conceptos, cuáles pueden producir diferencias temporarias imponibles ( ).
A. Activos cuyo valor en libros es mayor que su base imponible
B.Pasivos cuyo valor en libros es menor que su base imponible
C.Exceso de deducción fiscal estándares Tarifas de promoción empresarial
D. Las pérdidas descubiertas en años posteriores se pueden trasladar de acuerdo con las leyes fiscales
3. Pregunta de opción múltiple Huanghe Company obtuvo una propiedad de inversión el 1 de enero de 2019 Para bienes raíces, el monto registrado en el momento de la adquisición es de 1,2 millones de yuanes y el modelo de valor razonable se utiliza para la medición posterior. El valor razonable de la propiedad al 31 de diciembre de 2019 era de 1,65 millones de yuanes. Según la ley fiscal, su monto de depreciación en 2019 fue de 200.000 yuanes. La diferencia temporaria imponible debida al negocio de inversión inmobiliaria al final del año fue (. ).
A.1,2 millones de yuanes
B.412.500 yuanes
C.450.000 yuanes
D.650.000 yuanes
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4. Pregunta de opción múltiple Entre las siguientes materias, las que no causan diferencias temporales son ().
A. Ingresos por intereses reconocidos por la compra de bonos del tesoro
B.Gastos devengados por garantía de calidad del producto
C.El exceso de salarios pagados sobre los salarios imponibles
D. Sanciones pagadas por violar las leyes tributarias
5. Pregunta de opción múltiple Si una empresa tiene suficientes ingresos imponibles en el período futuro para compensar las diferencias temporarias deducibles, entonces entre las siguientes transacciones o eventos, los que harán que el saldo de “activos por impuesto a la renta diferido” aumente son ().
A. Si se produce una pérdida neta en el período actual, la ley tributaria permite que se recupere dentro de los próximos cinco años
B. Revertir la provisión para pérdidas de los activos financieros medidos al costo amortizado
C. Retener el depósito de calidad del producto
D. Reconocer los ingresos por intereses de los bonos gubernamentales
Respuestas y análisis de referencia
1 .Responda AB. Análisis:
Opción A, según la ley tributaria, las pérdidas no realizadas en años posteriores se pueden trasladar. No existe un valor contable del activo, pero existe una base impositiva, que se puede deducir en el futuro. resultando en diferencias temporarias deducibles;
Opción B, el valor razonable de otras inversiones en instrumentos de patrimonio disminuye, la base impositiva es el valor en libros original y el valor en libros del activo es menor que la base impositiva, formando una diferencia temporaria deducible.
Opción C, de acuerdo con la ley tributaria, los gastos excesivos de entretenimiento empresarial no pueden ser transferidos para deducción en períodos futuros, por lo que este asunto no produce una diferencia temporal.
Opción D, interés sobre la compra de bonos del tesoro No existe ningún requisito fiscal según la ley del impuesto sobre la renta y la base imponible es igual al valor en libros. La exención del impuesto sobre la renta de los ingresos por intereses de los bonos del Estado es una diferencia permanente. No se producirán diferencias temporales.
2. La respuesta es AB. Análisis:
Las opciones A y B son correctas. El valor en libros de un activo es mayor que su base imponible y el valor en libros de un pasivo es menor que su base imponible, lo que resulta en diferencias temporarias imponibles.
La opción C es incorrecta. Los gastos de publicidad y promoción comercial elegibles incurridos por la empresa se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales de acuerdo con las normas contables cuando se incurran en ellos no formarán activos en el balance. , pero se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes de acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria. Se puede determinar la base imponible, y la diferencia entre ambas constituye una diferencia temporaria deducible.
La opción D es incorrecta. Las pérdidas descubiertas en años anteriores pueden trasladarse y deducirse antes de impuestos en años posteriores, formando una diferencia temporaria deducible.
3. Responde D. Análisis: El valor contable de las inversiones inmobiliarias a finales de 2019 era de 1,65 millones de yuanes y la base imponible = 120-20 = 100 (diez mil yuanes). El valor contable era mayor que la base imponible, lo que resultó en una base imponible temporal. diferencia de 650.000 yuanes.
4. La respuesta es ACD. Análisis:
La opción A es correcta. Los ingresos por intereses de la compra de bonos del Tesoro están exentos de tributación, lo que resulta en una diferencia no temporal.
La opción B es incorrecta. Los gastos de garantía del producto pueden compensarse por completo cuando realmente se incurran. La base fiscal de los pasivos estimados es igual al valor en libros: la cantidad que se puede deducir antes de impuestos en períodos futuros, que es cero. El valor en libros del pasivo es mayor que la base fiscal, lo que resulta en una diferencia temporaria deducible.
Las opciones C y D son correctas De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, la parte de las multas pagadas por violar la ley tributaria y el salario pagado que exceda el salario imponible no se deducirán antes de impuestos. en el periodo futuro por lo que su cálculo es La base imponible es igual a su valor en libros y no surgen diferencias temporarias.
5. La respuesta es AC.
Análisis:
La opción A es correcta. Se produce una pérdida neta en el período actual y la ley tributaria permite compensarla dentro de los próximos cinco años. Puede compensarse con la renta imponible en el futuro. resultando en una diferencia temporaria deducible y un aumento en el impuesto a la renta diferido;
La opción B es incorrecta La reversión de las provisiones para pérdidas de los activos financieros medidos al costo amortizado reducirá los activos por impuesto a la renta diferido
La opción C es correcta. Se acumula margen de calidad del producto. La base imponible del pasivo es cero, lo que resulta en diferencias temporarias deducibles y un aumento en los activos por impuesto a la renta diferido.
La opción D es incorrecta. de bonos del gobierno no forma una diferencia temporaria y no causará cambios en el saldo de los activos por impuestos a la renta diferidos.