¿Cómo calcular el monto del impuesto a pagar en el programa "impuesto comercial al valor agregado"? El cálculo del impuesto al valor agregado sobre los servicios sujetos a impuestos para los contribuyentes piloto de Shanghai incluye dos métodos: el método de cálculo del impuesto general y el método de cálculo del impuesto simplificado. Cálculo del impuesto al valor agregado para contribuyentes generales (1) Método de cálculo del impuesto general para contribuyentes generales en el programa piloto 1 de Shanghai. Cálculo del impuesto a pagar Los contribuyentes del IVA general entre los contribuyentes piloto generalmente aplican el método de cálculo del impuesto general y calculan el impuesto repercutido de acuerdo con tres tasas impositivas del 17%, 11% y 6% respectivamente. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es: impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual – impuesto soportado para el período actual. Cuando un contribuyente general paga impuestos dentro del período impositivo prescrito, los asientos contables son: Débito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto pagado) (Impuesto repercutido para el período actual - Impuesto soportado para el período actual) Crédito: Depósito bancario recibido Cuando se devuelva el IVA pagado en exceso, se realizará el asiento contable contrario. Cabe señalar que, a diferencia del impuesto empresarial, los servicios sujetos al IVA se basan en las ventas y no incluyen el IVA cobrado al comprador, es decir, el impuesto se calcula con base en el precio sin impuestos. Este es el mismo cálculo del IVA involucrado en la venta de bienes implementado a nivel nacional. Los asientos contables son: débito: depósitos bancarios (cuentas por cobrar, documentos por cobrar) (precio sin impuestos + precio sin impuestos × tasa del impuesto al valor agregado), crédito: ingresos del negocio principal (otros ingresos del negocio), etc. (Precio sin IVA) - IVA a pagar (Precio sin IVA × tipo de IVA). En principio, los contribuyentes generales prestan servicios sujetos a impuestos utilizando el método de cálculo del impuesto general. Sin embargo, en circunstancias especiales, puede optar por el método de cálculo de impuestos simplificado. En otras palabras, los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para proporcionar servicios gravables específicos especificados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, pero una vez elegido, no se puede cambiar dentro de los 36 meses. . 2. Disposiciones sobre circunstancias especiales (1) Para los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes piloto de Shanghai que están sujetos al método de cálculo del impuesto general, el impuesto al valor agregado reembolsado al comprador debido a la suspensión o descuento del servicio se deducirá del impuesto repercutido actual. . (2) El impuesto sobre el valor añadido recuperado por suspensión del servicio, retirada de bienes adquiridos y descuentos se deducirá del impuesto soportado corriente. (3) Si un contribuyente piloto proporciona servicios sujetos a impuestos e indica por separado el precio y el monto del descuento en la misma factura, el precio descontado se considerará el monto de la venta, si no se especifica por separado en la misma factura, el precio será el mismo; Se considera el monto de las ventas, el monto del descuento no se puede deducir. Los puntos clave son los siguientes: En las directrices, los descuentos por pronto pago se estipulan en el orden de importe total → importe de ventas, importe total × tipo de IVA → los descuentos comerciales se estipulan en el orden de importe neto → importe de ventas, importe neto ×; Tasa de IVA → IVA para facilitar la operación. Ya sea que venda bienes o preste servicios sujetos a impuestos, el IVA requiere que vea una factura. 3. Retener el impuesto al valor agregado sobre servicios gravados prestados por entidades extranjeras o personas naturales dentro del país. Si una unidad o individuo en el extranjero proporciona servicios sujetos a impuestos en China y no establece una institución comercial en China, el agente de retención calculará el monto del impuesto que debe retenerse de acuerdo con la siguiente fórmula: Monto del impuesto que debe retenerse = cuenta pagada por el beneficiario/ (1+tasa impositiva)×tasa impositiva. Cabe señalar que se considera que el precio pagado por el destinatario incluye impuestos y debe convertirse. (2) Los contribuyentes generales del IVA piloto de Shanghai adoptan un cálculo de impuestos simplificado, y los contribuyentes generales del IVA en la industria de servicios de transporte adoptan un cálculo de impuestos simplificado. Durante el período piloto de Shanghai para reemplazar el impuesto comercial por el IVA, los contribuyentes generales del IVA que brindan servicios de transporte público como ferries, automóviles de pasajeros, transporte ferroviario, taxis, etc., pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado. La fórmula de cálculo es: impuesto a pagar. = volumen de ventas × tasa de recaudación del 3%. Es importante señalar que la fórmula de cálculo del impuesto a pagar para los contribuyentes del IVA general que eligen el cálculo simplificado del impuesto es la misma que para los contribuyentes del IVA de pequeña escala. Los asientos contables son: Débito: depósitos bancarios (cuentas por cobrar, documentos por cobrar) (precio sin impuestos + precio sin impuestos × tasa impositiva del 3%) Crédito: ingresos del negocio principal (otros ingresos del negocio) (precio sin impuestos) - valor agregado); impuesto a pagar (excluido el precio del impuesto × tasa impositiva del 3%), principalmente para recordar a los contribuyentes en general que utilicen el método simple de cálculo del impuesto para pagar el impuesto al valor agregado, lo cual no está permitido. Cálculo del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes El método de cálculo del impuesto simplificado es aplicable a los pequeños contribuyentes que prestan servicios sujetos a impuestos. Fórmula de cálculo: impuesto a pagar = ventas × tasa impositiva del 3%. Los asientos contables incluyen: débito: depósitos bancarios (cuentas por cobrar, efectos por cobrar), etc. (Precio sin impuestos + precio sin impuestos × tasa de recaudación crédito del 3%: ingresos del negocio principal (otros ingresos del negocio), etc. (Precio sin IVA) - IVA a pagar (precio sin IVA × tasa impositiva del 3%). Se destaca que los pequeños contribuyentes pagan el IVA según el método simplificado de cálculo del impuesto. No hay impuesto soportado, por lo que no hay diferencia entre el impuesto soportado y el impuesto repercutido. Solo deben procesarse según "impuesto a pagar - IVA a pagar". ". Cuando los pequeños contribuyentes pagan impuestos según el período impositivo prescrito, los asientos contables son: débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (excluido el precio del impuesto × tasa de recaudación del 3%), crédito: depósito bancario.