Métodos de cálculo del IRPF para dividendos de diferente naturaleza

En términos generales, existen dos tipos de dividendos provenientes de las ganancias de las empresas: uno son las ganancias comunes que los accionistas deben distribuir en función de sus acciones, lo que se denomina dividendos. Los accionistas incluyen empresas y particulares. De acuerdo con las disposiciones de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los ingresos por inversiones de capital, como los dividendos y los dividendos entre empresas calificadas, son ingresos libres de impuestos, y los dividendos y dividendos distribuidos por las empresas a los accionistas individuales deben calcularse de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. impuesto sobre la renta de las personas físicas. La otra es que después de que la empresa paga los salarios a los trabajadores, distribuye una cierta proporción de las ganancias o el exceso de ganancias a los trabajadores, lo que se denomina dividendos laborales. Los dividendos laborales son similares a las bonificaciones en su forma, pero son esencialmente diferentes de las bonificaciones. La bonificación es la recompensa otorgada por la empresa a los trabajadores individuales por su exceso de trabajo, que se refleja en los costos empresariales, mientras que los dividendos laborales provienen de la distribución del ingreso del factor trabajo y se distribuyen entre las ganancias de la empresa. Dependiendo de la naturaleza del dividendo, los contribuyentes deben prestar atención a los siguientes tratamientos diferentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

No todos los ingresos por dividendos tributan según las partidas "intereses, dividendos y bonificaciones".

Dado que existen dos tipos de dividendos con propiedades completamente diferentes, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas también estipula diferentes métodos de cálculo de impuestos para diferentes formas de dividendos. Los ingresos por dividendos ordinarios se calculan y pagan según los conceptos de "intereses, dividendos y dividendos". El párrafo 1 del artículo 8 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" establece que los ingresos por sueldos y salarios se refieren a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos relacionados con el empleo o empleo. Al mismo tiempo, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la publicación del "Reglamento sobre diversas cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta personal" (Guo Shui Fa [1994] Nº 89) estipula que los contribuyentes En general, se deben dividir todas las bonificaciones o aumentos salariales de fin de año y dividendos laborales en el mes en curso. Los sueldos y salarios se combinan y se gravan con el impuesto sobre la renta personal. Se puede ver que los dividendos del servicio laboral son ingresos provenientes de sueldos y salarios, y deben gravarse de acuerdo con los sueldos y salarios, no según "intereses, dividendos y bonificaciones".

Por ejemplo, Wang posee el 5% de las acciones de una sociedad anónima. En febrero de 2009, recibí un dividendo de 180.000 yuanes de la empresa. Zhang es un empleado de la empresa. En febrero de 2009, Zhang recibió 60.000 yuanes de las ganancias de la empresa. Entonces, el dividendo de 180.000 yuanes recibido por Wang como accionista es un dividendo, y el dividendo de 60.000 yuanes recibido por Zhang como empleado debería ser un dividendo laboral. Los ingresos por dividendos de 180.000 RMB obtenidos por Wang deben tributarse según los elementos de "intereses, dividendos y bonificaciones", y los ingresos por bonificaciones laborales de 60.000 RMB obtenidos por Zhang deben tributarse según sueldos y salarios.

Circunstancias especiales en las que los ingresos por dividendos tributan de forma diferente.

Con carácter general, según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los rendimientos procedentes de intereses, dividendos y bonificaciones tributan en función de la cantidad de ingresos que una persona física obtiene en cada momento, no pudiendo deducirse ningún gasto de la misma. ingreso. Entre ellos, los ingresos varios se refieren a los ingresos que obtienen los individuos cada vez que la unidad de pago o el individuo paga intereses, dividendos y bonificaciones. Cuando una sociedad anónima distribuye dividendos y bonificaciones, paga los dividendos y bonificaciones adeudados a los accionistas individuales en forma de acciones (es decir, distribuye acciones bonificadas) y paga el impuesto sobre la renta personal sobre la base del valor nominal de las acciones distribuidas. Sin embargo, también existen circunstancias especiales que permiten una deducción razonable de parte del impuesto sobre la renta al calcular los intereses, dividendos y bonificaciones. El artículo 1 de la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a las empresas que compran automóviles para los accionistas" (Estado [2005] Nº 364) estipula que, de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y las disposiciones pertinentes En nombre de los accionistas, la esencia es que la empresa distribuye dividendos en especie a los accionistas, y el impuesto sobre la renta personal debe pagarse de acuerdo con las partidas de "intereses, dividendos e ingresos por bonificaciones". Considerando que los vehículos a nombre del accionista también son utilizados por la empresa, se permite una deducción razonable de parte de los ingresos. El importe específico de la deducción será determinado razonablemente por las autoridades fiscales competentes en función del uso real del vehículo. Por ejemplo, si la empresa compra un automóvil Honda con 180.000 yuanes de dividendos debidos a Wang como accionista, y la propiedad del automóvil está a nombre de Wang, de acuerdo con las regulaciones anteriores, Wang seguirá pagando el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con los "intereses". "dividendos e ingresos por bonificaciones", pero no tiene que pagar el monto total Pago, se permiten deducciones razonables para parte de los ingresos.

Las rentas por dividendos también tienen exenciones fiscales especiales.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas relativas al impuesto sobre la renta personal sobre dividendos" (Caishui [2005] No. 102) estipula que a partir del 13 de junio de 2005, los inversores individuales Los ingresos por dividendos están sujetos a una reducción temporal del 50% en el IRPF, y el IRPF se paga de acuerdo con la legislación fiscal vigente. Para el impuesto sobre la renta personal retenido en su totalidad según los dividendos, el "Aviso complementario del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos" (Caishui [2005] No. 107) estipula que los impuestos retenidos en exceso pueden gravarse según el Ministerio de Finanzas e Impuestos. La política de reducción de impuestos estipulada en [2005] No. 102 se devuelve a los inversores individuales si el impuesto se ha pagado al tesoro nacional, se reembolsará el impuesto; manejado por el departamento de finanzas e impuestos de acuerdo con los procedimientos prescritos, y el inversionista individual será reembolsado por el agente de retención los fondos de inversión en valores serán reembolsados por la empresa que cotiza en bolsa Para los ingresos por distribución de dividendos, de acuerdo con las disposiciones de Caishui [2005; ] No. 102, el agente de retención calculará la renta imponible a una tasa reducida del 50% al retener el impuesto sobre la renta personal en la lista mencionada en Caishui [2005] No. 102 Las empresas se refieren a las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai y Shenzhen; Bolsa. Si la sociedad anónima del ejemplo anterior es una empresa que cotiza en bolsa, el dividendo de 180.000 RMB que Wang recibió de la empresa en febrero de 2009 puede incluirse en la renta personal imponible a un tipo reducido del 50%, y el impuesto sobre la renta personal se pagarse de acuerdo con las leyes tributarias vigentes.

Además, el artículo 2, párrafo 8 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta personal" (Caishuizi [1994] N° 020) estipula que las personas físicas extranjeras deben obtener impuestos de las empresas con inversión extranjera. Los dividendos y los ingresos por dividendos recibidos están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal. La "Carta de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones tributarias relativas a los dividendos obtenidos por personas extranjeras titulares de acciones de empresas nacionales que cotizan en bolsa" (Guo [1994] Nº 440) estipula que las personas extranjeras que posean acciones B o acciones extranjeras (incluidas acciones H) deberán emitir Las acciones B procedentes de dividendos (dividendos) procedentes de empresas nacionales que poseen acciones o de acciones extranjeras están temporalmente exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

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