14 Diversos impuestos soportados no deducibles y tratamientos contables
El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes al comprar bienes o servicios sujetos a impuestos. Los bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos incluyen bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos (incluidos los importados), bienes intercambiados mediante trueque, bienes pagados con ingresos de deuda, bienes transferidos mediante inversión, bienes transferidos mediante donación y bienes transferidos en forma de fletes pagados durante. la compra y venta de bienes. A la hora de determinar la deducción del impuesto soportado, ésta debe revisarse estrictamente de conformidad con lo dispuesto en las leyes fiscales. A continuación se muestran 14 tratamientos contables e impositivos soportados que les traigo. Bienvenido a leer.
La primera situación
Si el comprobante de deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido obtenido por el contribuyente no se ajusta a las leyes, reglamentos administrativos o las disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Tributación del República Popular China, no se deducirá del impuesto repercutido. Deducir el impuesto soportado.
Para utilizar comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado, los contribuyentes deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Ejemplo: La empresa A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. 2065438+En junio de 2006, la empresa extranjera B proporcionó servicios de consultoría. La empresa A retuvo y pagó 6.000 yuanes de impuesto sobre el valor añadido para la empresa B ante la autoridad fiscal competente, pero la empresa A no pudo proporcionar extractos ni facturas de unidades extranjeras relacionadas con este negocio. Por lo tanto, no se puede deducir el impuesto soportado. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: gastos administrativos o cuentas relacionadas 6.000
Préstamo: depósito bancario 6.000 yuanes.
El segundo caso
Se utiliza para bienes adquiridos, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles para elementos simples de cálculo de impuestos.
El método de cálculo de impuestos simplificado se refiere a los contribuyentes generales que tienen actividades imponibles específicas estipuladas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para cálculo de impuestos. Para los contribuyentes generales que están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado, no se deducirá el impuesto soportado por las partidas tributarias bajo el método de cálculo del impuesto simplificado. Por ejemplo, un contribuyente general de una empresa de desarrollo inmobiliario vende proyectos inmobiliarios antiguos desarrollados por ella misma, y un contribuyente general proporciona servicios de construcción para proyectos de construcción antiguos.
Ejemplo: Una empresa constructora es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2065438 + Compró materiales en junio de 2006 y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado que indicaba la cantidad de 100.000 yuanes, y el impuesto soportado fue de 170.000 yuanes. Este lote de materiales se utiliza en un proyecto de construcción antiguo con un método de cálculo de impuestos simple, y el impuesto soportado debe incluirse directamente en el costo. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: 117.000 para materias primas o cuentas vinculadas
Préstamo: 117.000 para depósitos bancarios o cuentas vinculadas.
La tercera situación
Se utiliza para artículos libres de impuestos como bienes comprados, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios laborales, activos intangibles y bienes raíces.
La exención del impuesto al valor agregado se refiere a artículos exentos del impuesto al valor agregado estipulado por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Por ejemplo: servicios de cuidado de personas mayores proporcionados por instituciones de cuidado de personas mayores, servicios de presentación de matrimonios, servicios educativos proporcionados por escuelas dedicadas a la educación académica, productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas, etc.
La cuarta situación
Compra de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios laborales, activos intangibles y bienes inmuebles para el bienestar colectivo.
El bienestar colectivo se refiere a los gastos incurridos por varios departamentos de bienestar interno proporcionados por los contribuyentes, incluidos los equipos, instalaciones y equipos de los departamentos de bienestar colectivo, como comedores para el personal, baños para el personal, barberos, enfermerías, guarderías y enfermería. Gastos de mantenimiento de las viviendas.
La quinta situación
Compra de bienes, transformación, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles e inmuebles para consumo personal.
El consumo personal se refiere al gasto en bienes, mano de obra y servicios consumidos por los empleados de los contribuyentes. Tales como: consumo de entretenimiento social, gastos de repostaje de vehículos personales de los empleados, etc. El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
Los activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles involucrados en las situaciones segunda a quinta anteriores sólo se refieren a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores. Si el impuesto soportado obtenido por el contribuyente se utiliza no sólo para partidas normales de pago del IVA, sino también para partidas tributarias simples, partidas exentas del IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado puede deducirse.
Sexto Escenario
Pérdida anormal de los bienes adquiridos, así como de los servicios relacionados de procesamiento, reparación, reposición y transporte.
Las pérdidas anormales de bienes adquiridos se refieren al robo, pérdida, deterioro y deterioro de bienes debido a una mala gestión, y a la confiscación, destrucción y demolición de bienes debido a violaciones de leyes y regulaciones. No se deducirá el impuesto soportado correspondiente a bienes y servicios conexos de procesamiento, reparación y mantenimiento y servicios de transporte.
Ejemplo: Una determinada empresa es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2065438+En junio de 2006, debido a una mala gestión, un lote de materiales se enmoheció y se estropeó. Al comprar este lote de materiales, se obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado, el monto fue de 100.000 yuanes y el impuesto soportado fue de 170.000 yuanes, que se ha deducido. Suponiendo que no haya compensación por parte de la persona responsable correspondiente, ¿cómo lidiar con el impuesto soportado sobre este lote de materiales?
El impuesto soportado sobre bienes adquiridos causados por pérdidas anormales no se puede deducir y el impuesto soportado debe transferirse. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Ganancias y pérdidas patrimoniales pendientes, Ganancias y pérdidas del activo circulante pendientes por 117.000.
Crédito: Materias primas o cuentas relacionadas 100.000
El impuesto a pagar es impuesto al valor agregado (impuesto soportado transferido) 17.000.
Débito: Comisión de gestión 117.000.
Crédito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes; Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes: 117.000.
Séptimo Escenario
Las pérdidas anormales incluyen bienes adquiridos (excluyendo activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte de productos en proceso y productos terminados.
La pérdida anormal de productos, bienes adquiridos consumidos por productos terminados, servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte se refieren a productos y productos terminados que son robados, perdidos, enmohecidos o deteriorados debido a una mala gestión de los productos. y los productos terminados causados por violaciones de leyes y reglamentos fueron confiscados, destruidos y desmantelados. No se deducirá el impuesto soportado correspondiente a la compra de bienes, servicios de transformación, reparación y reparación y servicios de transporte utilizados en productos y productos terminados.
La octava situación
Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como de bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.
Las pérdidas anormales de bienes inmuebles se refieren al robo, pérdida, deterioro y deterioro de bienes inmuebles debido a una mala gestión, y a la confiscación, destrucción y demolición de bienes inmuebles debido a violaciones de leyes y regulaciones. No se puede deducir el impuesto soportado correspondiente a los bienes inmuebles y los bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos.
Los productos anteriores se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, edificios eléctricos y inteligentes Equipos e instalaciones de apoyo.
Noveno Escenario
Bienes, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción. Los bienes subcontratados, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por las pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción se refieren al robo, pérdida, moho y deterioro de los proyectos inmobiliarios en construcción causados por una mala gestión, y los proyectos inmobiliarios en construcción causados por violaciones de leyes y reglamentos confiscados, destruidos, demolidos. No será deducible el impuesto soportado correspondiente a las adquisiciones de bienes, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos en inmuebles en construcción. Los denominados bienes se refieren a los materiales y equipos que constituyen la entidad inmobiliaria, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, instalaciones eléctricas. y equipos de construcción inteligentes e instalaciones de apoyo.
Caso 10
Compra de servicios de transporte de pasajeros.
Los servicios de transporte de pasajeros se refieren a los servicios de transporte de pasajeros, incluidos los servicios prestados a pasajeros individuales a través de transporte terrestre, acuático y aéreo. No será deducible el impuesto soportado por los servicios de transporte de viajeros obtenidos por los contribuyentes.
Ejemplo: Una determinada empresa es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. 2065438 + En junio de 2006 se reembolsaron a los empleados los gastos de viaje, incluidos los gastos de transporte (boletos aéreos) por 11.100, una factura especial del impuesto al valor agregado que indica un monto de 10.000 y el impuesto soportado por 1.100. Entonces, ¿cómo afrontar el impuesto soportado correspondiente a este transporte de viajeros?
El impuesto soportado correspondiente a los servicios de transporte de pasajeros adquiridos por los contribuyentes no puede deducirse. Por lo tanto, el impuesto soportado debe incluirse directamente en la cuenta de pérdidas y ganancias correspondiente y no puede deducirse. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: comisión de gestión o cuenta relacionada 11100.
Préstamos: ¿otras cuentas por cobrar? XX 11100
Situación undécima
Compra de servicios de préstamo.
Los servicios de préstamo se refieren a las actividades comerciales de prestar fondos a otros para obtener ingresos por intereses. Tales como: servicios de préstamos proporcionados por bancos, ingresos por intereses durante el período de tenencia de productos financieros, ingresos por intereses por sobregiros de tarjetas de crédito, ingresos por intereses por productos financieros comprados para reventa, ingresos por intereses por financiación de margen y préstamo de valores, arrendamiento posterior, negociación de letras, sanciones Intereses, intereses e ingresos por intereses provenientes de negocios financieros como el descuento de letras y los préstamos. No será deducible el impuesto soportado por los servicios de préstamo obtenidos por los contribuyentes.
Caso 12
Compra de servicios de catering.
Los servicios de restauración se refieren a las actividades empresariales que prestan servicios de restauración a los consumidores proporcionando tanto restauración como locales de restauración. No se deducirá el impuesto soportado sobre los servicios de restauración obtenidos por los contribuyentes.
Situación decimotercera
Servicios diarios adquiridos por los residentes.
Los servicios diarios para residentes se refieren a servicios prestados principalmente para satisfacer las necesidades diarias de los residentes y sus familias, incluyendo administración municipal, limpieza, bodas, cuidado de ancianos, funerales, enfermería, socorro, salones de belleza, masajes, saunas, y barras de oxígeno, pedicura, baño, teñido, fotografía, estampado, etc. No se puede deducir el impuesto soportado por los servicios diarios de los residentes obtenidos por los contribuyentes.
Caso 14
Compra de servicios de entretenimiento.
Los servicios de entretenimiento se refieren al negocio de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento. En concreto se incluyen: bares de karaoke, salones de baile, discotecas, bares, billares, golf, bolos y entretenimiento (incluidos tiro, caza, carreras de caballos, videoconsolas, puenting, karts, globos aerostáticos, paramotor, tiro con arco y dardos). No será deducible el impuesto soportado por los servicios de entretenimiento obtenidos por los contribuyentes.
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