Puntos de conocimiento de la "Ley Tributaria 1": Determinación del monto actual del impuesto soportado
Determinación del importe del impuesto soportado para el período actual
(1) Período actual: Los plazos de pago de impuestos determinados por las autoridades tributarias para los contribuyentes
Antes de 2009 , eran 1, 3, 5, Los días 10, 15 y 1 mes, se agregó una cuarta parte del pago de impuestos después de 2009.
(2) Base requerida: P98
(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida del vendedor.
(2) El monto del impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos obtenido en la aduana.
(3) Determinación y deducción del impuesto soportado sobre la compra de productos agrícolas libres de impuestos: calculado sobre la base del precio de compra y una tasa de deducción del 13%.
(4) Determinación y deducción del impuesto soportado sobre los materiales de desecho adquiridos: La deducción del impuesto soportado se calcula en un 10%.
(5) Determinación y deducción del impuesto soportado sobre los costos de transporte: La deducción del impuesto soportado se calcula sobre la base de una tasa de deducción del 7% del monto del flete.
(6) Cuando una empresa compra equipo especial y equipo general para el sistema de control del impuesto antifalsificación del IVA, el monto del impuesto indicado en la factura especial obtenida de la compra se puede deducir del impuesto repercutido del IVA.
El equipo especial incluye tarjetas fiscales doradas de control de impuestos, tarjetas IC de control de impuestos y lectores de tarjetas; el equipo general incluye computadoras e impresoras utilizadas para sistemas de control de impuestos antifalsificación para emitir facturas especiales. Los dispositivos de escaneo y las computadoras utilizados por los contribuyentes generales del IVA para recopilar información sobre las deducciones en facturas especiales del IVA son equipos generales para la lucha contra la falsificación y el control fiscal.
Existen similitudes y diferencias entre los pequeños contribuyentes del IVA y los contribuyentes del impuesto empresarial en la compra de cajas registradoras sujetas a impuestos.
Igual: ambos pueden hacer créditos fiscales; ambos pueden basarse en facturas especiales o en facturas ordinarias.
Diferencia: los contribuyentes del IVA de pequeña escala utilizan el monto del IVA a pagar menos el monto del impuesto que se puede deducir, mientras que los contribuyentes del impuesto empresarial utilizan el monto del impuesto empresarial a pagar menos el monto del impuesto que se puede deducir; .
(8) La cuestión de la deducción del impuesto soportado cuando las empresas de comercio exterior exportan bienes que se consideran sujetos a impuestos por las ventas nacionales.
Después de que las empresas de comercio exterior compren bienes, ya sea para ventas nacionales o para exportación, deben presentar las facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas a las autoridades fiscales para su certificación dentro del período de certificación especificado. No se deducirán ni reembolsarán las facturas especiales con IVA que no hayan sido certificadas dentro del período de certificación establecido.
Empresas de comercio exterior que exportan bienes ① no declaran la devolución de impuestos (exención) dentro del período prescrito o han declarado la devolución de impuestos (exención) pero ② no completan los comprobantes pertinentes ante las autoridades fiscales dentro del período prescrito , y ③ Si el "Certificado de Agente de Exportación de Mercancías" no se declara y emite dentro del plazo prescrito, dentro de los 30 días siguientes a la fecha límite, la empresa de comercio exterior deberá, dentro de los 30 días siguientes al día siguiente de la fecha límite, la empresa extranjera. la empresa comercial será responsable del impuesto al valor agregado soportado exclusivamente que no haya sido reembolsado o deducido con base en los bienes sujetos a impuestos. En cuanto a la factura, complete el formulario detallado de la factura ingresada (incluido el código de factura de IVA soportado especial, el número y la fecha de emisión). , monto, monto del impuesto, etc.), y solicitar a la autoridad tributaria encargada de las devoluciones de impuestos la emisión del “Certificado de Deducción del “Crédito por Impuesto sobre los Insumos para Bienes Exportados por Empresas de Comercio Exterior Tratados como Ventas Internas”.
(9) Cálculo y división del impuesto soportado no deducible.
Si un contribuyente participa simultáneamente en proyectos libres de impuestos o proyectos no sujetos a impuestos (excluidos los activos fijos en construcción) y no puede dividir con precisión el impuesto soportado que no se puede deducir, el impuesto soportado que no se puede deducir se calculado de acuerdo con la siguiente fórmula:
El monto del impuesto soportado que no se puede deducir = (el monto total del impuesto soportado en el mes actual - el monto del impuesto soportado que se puede dividir con precisión en partidas imponibles, impuesto- artículos libres y artículos no sujetos a impuestos en el mes actual) × (el volumen de ventas de artículos libres de impuestos en el mes actual, artículos no sujetos a impuestos) (volumen de ventas total de artículos tributarios ÷ ventas totales y volumen de negocios total para el mes) La entrada el impuesto del mes actual se puede dividir con precisión en artículos libres de impuestos y artículos no sujetos a impuestos
Determine los bienes comprados por la unidad editorial cultural para el negocio de publicidad. El monto del impuesto soportado debe dividirse en función de la proporción de el espacio publicitario en todo el espacio de publicación.
(3) Tiempo de deducción: P103 (preste atención a la pregunta de opción múltiple)
1. Facturas especiales de control fiscal antifalsificación obtenidas por contribuyentes generales
A partir de la fecha de emisión de la factura Acuda a la autoridad fiscal para la certificación el día 90. Si la certificación se aprueba ese mes, se deberá descontar ese mes. En caso contrario no se permitirá ninguna deducción.
2. Facturas de transporte obtenidas por contribuyentes generales
Las deducciones deben ser reportadas a las autoridades fiscales dentro de los 90 días siguientes a la fecha de emisión. No se permitirán deducciones después de la fecha de vencimiento.
3. Certificados de pago de derechos obtenidos por los contribuyentes generales por bienes importados.
Las deducciones deben informarse a las autoridades fiscales antes de que finalice el primer período de declaración de impuestos, 90 días después de la fecha de la factura. . Deducción.
4. Las facturas por residuos y materiales usados obtenidas por los contribuyentes generales
Las deducciones deben ser reportadas a las autoridades fiscales antes de finalizar el primer período de declaración de impuestos 90 días después de la fecha de emisión de la factura. No se permitirán deducciones vencidas.
Preguntas de ejemplo:
1. A partir del 1 de enero de 2009, entre los siguientes comprobantes para contribuyentes del impuesto general sobre el valor añadido, ( ) se podrá utilizar para calcular el impuesto soportado, a partir del impuesto repercutido Se permiten deducciones.
A. Facturas ordinarias obtenidas mediante la compra de productos agrícolas libres de impuestos
B. Facturas ordinarias obtenidas mediante el pago de fletes por la compra de activos fijos
C. Obtenidas mediante importación equipo de producción Vale de pago de derechos
D. Factura especial del impuesto al valor agregado obtenida por la compra de materias primas para la producción de medicamentos libres de impuestos
Respuesta: ABC
2. Los siguientes montos de impuestos pueden deducirse del impuesto repercutido o acreditarse del impuesto a pagar ( ).
A. El monto del impuesto indicado en la factura especial con IVA obtenida por un contribuyente del impuesto comercial que compra una caja registradora con impuestos controlados
B. Un contribuyente con IVA general que compra un efectivo con impuestos controlados registrarse El importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA
C. El importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA obtenida por un pequeño contribuyente del IVA que compra una caja registradora sujeta a impuestos
D. El importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA obtenida por un contribuyente del IVA general que compra equipo especial de control fiscal antifalsificación
Respuesta: ABCD