La relación entre los tres estados financieros principales
Las relaciones básicas de coincidencia entre las partidas de los estados contables incluyen: activos = pasivos + capital contable; ingresos - gastos = ganancias; entradas de efectivo - salidas de efectivo = flujo de efectivo neto, estado de resultados y estado de flujo de efectivo; se concilian con sus anexos, notas e información complementaria respectivamente. Entre las relaciones de concordancia básicas en los estados contables, las primeras tres relaciones de concordancia son las relaciones de equilibrio básicas entre el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo, y generalmente no causan problemas. Sin embargo, se debe prestar la atención necesaria al proceso de investigación.
2. Relación conciliatoria entre balance y cuenta de pérdidas y ganancias.
Compruebe la racionalidad de calcular los "ingresos por inversiones" en la cuenta de resultados en función de la inversión a corto plazo y la inversión a largo plazo del balance. Por ejemplo, se debe prestar atención a si existen situaciones anormales, como que no hay proyectos de inversión en el balance pero sí ingresos por inversiones en el estado de resultados, o ingresos por inversiones que exceden con creces el principal del proyecto de inversión.
A partir del inmovilizado y la depreciación acumulada en el balance, calcular la racionalidad de “gastos de administración - gastos de depreciación” en la cuenta de resultados. Combinado con el aumento o disminución del equipo de producción, la tasa de operación y el consumo de energía, analice si los cambios en los ingresos del negocio principal están respaldados por la capacidad de producción y el consumo de energía.
Si la relación entre la partida "beneficios no distribuidos" del estado de beneficios y distribución de beneficios y los datos de la partida "beneficios no distribuidos" del balance es adecuada. Tenga en cuenta que en el estado de ganancias y distribución de ganancias, el monto en la columna "Monto acumulado del año" de "Utilidades no distribuidas al principio" debe ser igual al monto en la columna "Año anterior" de "Utilidades no distribuidas" y el Columna "Beneficios no distribuidos" del balance general. El importe inicial de los "beneficios distribuidos".
3. Relación comparativa entre estado de flujos de efectivo, balance y cuenta de resultados.
Si la diferencia entre el final del período y el comienzo del período de la partida "fondo monetario" del balance y el "incremento neto del efectivo y equivalentes al efectivo" del estado de flujos de efectivo son razonable. El contenido de "efectivo y equivalentes de efectivo" en las empresas en general coincide en su mayor parte con los "fondos monetarios" recibidos por la venta de bienes y la prestación de servicios ≈ (ingresos comerciales principales + otros ingresos comerciales) × (1 + tipo de IVA) + cuenta de recaudación anticipada; Aumento de cuentas por cobrar - aumento de facturas por cobrar pagadas en efectivo por bienes y servicios ≈ (costo comercial principal + otros costos comerciales + aumento en el inventario) × (1 + tasa del impuesto al valor agregado) + aumento en cuentas prepagas - aumento de cuentas por pagar -; Un aumento en los documentos por pagar.