Práctica Diaria del Derecho Tributario II-2021 Examen de Agente Fiscal (11-9)

Práctica diaria de la ley tributaria II-2021 Examen de agente tributario

Elección múltiple

1.2018 65438+1 de octubre Una sociedad de responsabilidad limitada pidió prestados 28 millones de yuanes al banco , con un plazo de 1 año. Al mismo tiempo, la empresa aceptó la inversión de Zhang y acordó que Zhang invertiría 4 millones de yuanes el 1 de abril y el 1 de julio respectivamente. Zhang sólo invirtió 6 millones de yuanes el 1 de junio. El tipo de interés anual de los préstamos bancarios es del 7%. Los gastos por intereses de la empresa que se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial en 2018 ascienden a () millones de yuanes.

A.171.5

178.5

C.175

D.196

2. una empresa residente obtuvo ingresos por ventas de productos de 120.000 yuanes, ingresos por ventas estimados de 4 millones de yuanes, ingresos por reestructuración de deuda de 100.000 yuanes y gastos totales incurridos de 160.000 yuanes, incluidos gastos de entretenimiento empresarial de 200.000 yuanes. Suponiendo que no haya otros ajustes fiscales, la empresa debería pagar un impuesto sobre la renta empresarial de () millones de yuanes en 2018.

A.16.2

16.8

C.27

Césped 28

3. Una empresa residente 2018 La construcción comenzó en el año, pero ese año no se obtuvieron ingresos. Durante el período de preparación, se incurrieron en gastos de entretenimiento empresarial por 2 millones de yuanes, gastos de promoción empresarial por 300.000 yuanes y gastos de publicidad por 6,543,8 millones de yuanes. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto sobre la renta de las sociedades, los gastos mencionados anteriormente pueden incluirse en los fondos de reserva de las empresas y deducirse antes de impuestos hasta () millones de yuanes.

A.200

B.230

C.250

D.330

4. las empresas de alta tecnología apoyadas por el estado tuvieron ingresos por ventas sin impuestos de 2,1 millones de yuanes en 2018; los costos de ventas fueron de 120.000 yuanes; los gastos del período fueron de 6,5 millones de yuanes (de los cuales 654,38 millones de yuanes se pagaron a empleados discapacitados; gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos). fueron 2 millones de yuanes; los gastos de publicidad fueron 2 millones de yuanes) Diez mil yuanes); suponiendo que la empresa no tenga otros elementos de ajuste fiscal, el impuesto sobre la renta pagadero en 2018 es () diez mil yuanes.

A.21

13.5

C.62.5

D.137.5

5. declaraciones Lo que cumple con las disposiciones pertinentes del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los gastos de donaciones de bienestar público es ().

Los gastos por donaciones de bienestar público realizados por las empresas se deducirán si no superan el 02% del total de las ganancias anuales.

b. Las organizaciones masivas de bienestar público que hayan sido descalificadas de las deducciones antes de impuestos por donaciones de bienestar público no podrán volver a solicitar la deducción dentro de los 5 años.

C. Si el donante no puede aportar pruebas del valor razonable de los activos no monetarios donados, los departamentos pertinentes podrán emitir notas de donación basadas en los precios de mercado.

d. Si menos del 80% de los ingresos totales recibidos por un grupo social de bienestar público en los tres años anteriores se destina a bienestar público, se cancelará la calificación de deducción antes de impuestos por donaciones.

Respuestas y análisis de referencia

1. Respuesta a. Análisis: Si el inversor corporativo no paga la aportación de capital en su totalidad dentro del plazo prescrito, los intereses incurridos por la empresa por el préstamo. procedentes del extranjero serán intereses pagaderos iguales a la diferencia entre el importe efectivamente pagado por el inversor y el importe del aporte de capital pagadero dentro del plazo prescrito no se deducirán al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades. ¿Intereses que se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta en 2018 = 2 800? 7%? 2 800 -200)?7%?3/12=1,715 (diez mil yuanes).

2. Respuesta d. Análisis: (1 20400)? 0,5% = 8 (diez mil yuanes), 20? 60% = 12 (diez mil yuanes). Comparando los dos, se deben deducir 80.000 yuanes y los gastos de entretenimiento empresarial deben ajustarse a 120.000 yuanes. ¿Impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar = (1 2040100-1 6012)? 25%=28 (diez mil yuanes).

3. Respuesta c. Análisis: Durante el período de preparación, los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de preparación se pueden incluir en los gastos de preparación empresarial al 60% del monto real incurrido; Los gastos de promoción incurridos se pueden calcular de acuerdo con el monto real. El monto incurrido se incluye en los gastos de preparación empresarial y se deduce antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes. La cantidad que se puede incluir en la deducción antes de impuestos de los gastos de preparación corporativa = 200? 60% + 30 + 100 = 250 (10.000 yuanes)

4. Análisis: Límite de deducción de tarifas de publicidad =. 2100? 15% = 3,15 (diez mil yuanes), que en realidad son 2 millones de yuanes y se pueden deducir según la situación real. Gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos más deducción = 200? 75% = 150 (10.000 yuanes) deducción por gastos de empleados discapacitados = 10? 100% = 10 (10.000 yuanes) impuesto sobre la renta a pagar = (2100-1200-150-10)? 15% = 13,5 (10.000 yuanes)

5. Respuesta a. Análisis: Opción B, debería ser que no pueda volver a solicitar las calificaciones de deducción dentro de los 3 años, Opción C, debe postularse a grupos sociales de bienestar público; y los gobiernos populares a nivel de condado o superior y cuando sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas realicen donaciones, el donante deberá presentar pruebas que demuestren el valor razonable de los activos no monetarios donados.

Si no se pueden proporcionar pruebas, los grupos sociales de bienestar público y los gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas no les emitirán notas de donación de bienestar público, opción D, la proporción del total de donaciones recibidas en los tres anteriores; años para las empresas de bienestar público es inferior al 70 %, se cancelará la calificación de deducción antes de impuestos para las donaciones.