[Discusión sobre la introducción del concepto de auditoría de beneficios en la auditoría de responsabilidad económica de colegios y universidades] El contenido principal de la auditoría de responsabilidad económica
A finales de 2010, la Oficina General del Comité Central del PCC y la Oficina General del Consejo de Estado emitieron el "Reglamento sobre la Auditoría de Responsabilidad Económica". de los cuadros dirigentes del Partido y del Gobierno y de los dirigentes de las empresas estatales" (en adelante, el "Reglamento"). La emisión e implementación del "Reglamento" ha planteado nuevos requisitos para la auditoría de responsabilidad económica en términos de organización del proyecto, contenido de la auditoría, métodos de auditoría, evaluación de la auditoría y aplicación de resultados. El "Reglamento" amplía el alcance de la auditoría de responsabilidad económica y menciona claramente la importancia de la eficiencia en la responsabilidad económica. Bajo la nueva situación y los nuevos requisitos, cómo introducir el concepto de auditoría de beneficios en la auditoría de responsabilidad económica de los colegios y universidades se ha convertido en un tema importante que merece un estudio en profundidad.
1. La importancia de introducir el concepto de auditoría de beneficios en la auditoría interna de responsabilidad económica de las universidades
La auditoría de beneficios, también conocida como auditoría de desempeño, se ha convertido en el principal método de auditoría nacional. En los países desarrollados desde la década de 1970, su concepto central ha experimentado un desarrollo de "2E" a "3E" y "5E". Las “5E” son economía, eficiencia, eficacia, medio ambiente, equidad o justicia.
La auditoría de responsabilidad económica comenzó a mediados y finales de la década de 1980 y es un negocio de auditoría con características chinas y de la época. Sin embargo, la auditoría de responsabilidad económica en las universidades comenzó tarde y tiene ciertas particularidades. Desde la perspectiva de los objetos de auditoría, los objetos de auditoría de responsabilidad económica de las universidades son principalmente: los principales responsables de varios departamentos, unidades de apoyo a la enseñanza, departamentos gubernamentales, unidades afiliadas, industrias escolares, departamentos de gestión logística y otras unidades; la perspectiva del contenido de la auditoría, la auditoría actual de las universidades El contenido incluye principalmente: ingresos y gastos financieros, control interno, docencia e investigación científica, y cumplimiento de las leyes y disciplinas financieras, integridad y autodisciplina por parte de los cuadros directivos; En el modo de auditoría, la auditoría interna de las universidades pertenece al modo de encomienda indirecta, es decir, la relación entre el equipo de liderazgo de la universidad y el país es una especie de relación de subencomienda, y el equipo de liderazgo de la universidad actúa como agente de auditoría. El equipo de liderazgo universitario (u organización del partido) encomienda a las instituciones de auditoría interna de las universidades la tarea de supervisar, valorar y evaluar el desempeño de las responsabilidades económicas por parte de los líderes de nivel medio de las universidades y facultades, y hacer sugerencias para mejorar.
En los últimos años, las auditorías de responsabilidad económica en colegios y universidades se han optimizado gradualmente, pero todavía existen algunas deficiencias en las operaciones reales: las auditorías de responsabilidad económica tradicionales se basan principalmente en libros contables y se centran en la autenticidad, la legalidad y auditorías de cumplimiento, ignorando la economía, la eficiencia y la eficacia. Es de gran importancia introducir el concepto de auditoría de beneficios en la auditoría de responsabilidad económica de las universidades.
(1) Contribuye a estandarizar el comportamiento administrativo de la unidad auditada y ayudar a la unidad auditada a desempeñar eficazmente sus funciones.
Introducir el concepto de auditoría de beneficios en la auditoría de responsabilidad económica de las universidades puede mejorar la conciencia de "coste-beneficio" de los líderes universitarios. Evitar institucionalmente el método administrativo de "no buscar méritos, pero no buscar fallas"; promover ideológicamente a los cuadros dirigentes para que cumplan activamente con sus responsabilidades de interés, evitar comportamientos no rentables a corto plazo como "proyectos de imagen" y "proyectos de logros", y prevenir el Estado. propiedad Pérdida de activos fortalecer fundamentalmente la calidad y las capacidades de gestión de los líderes escolares para evitar pérdidas o desperdicios graves causados por errores en la toma de decisiones o una mala gestión.
(2) Favorece la mejora de la calidad de la auditoría interna y la reducción de los riesgos de auditoría de los auditores.
Si la calidad de la auditoría de autenticidad, legalidad y cumplimiento es la base de la calidad de la auditoría de responsabilidad económica, entonces el concepto de auditoría de eficiencia son las "dos alas" de esta base. Es decir, el concepto de auditoría de eficiencia debe introducirse en la auditoría de responsabilidad económica de colegios y universidades. No sólo debe consolidar la auditoría de autenticidad, legalidad y cumplimiento de la unidad auditada durante su mandato, sino también analizar las principales funciones de la unidad auditada. toma de decisiones, control interno, inversiones especiales, Auditoría económica, eficiente y eficaz de la elaboración y ejecución de presupuestos y cuentas finales. Los dos están estrechamente relacionados y no pueden existir sin el otro. La combinación de los dos elementos puede promover la mejora de la calidad de la auditoría, evitar la unilateralidad de las auditorías de responsabilidad económica, evaluar el desempeño de las responsabilidades económicas de los líderes universitarios de manera más científica, justa y completa, reduciendo así los riesgos de auditoría de los departamentos de auditoría interna y auditores de las universidades.
(3) Es útil proporcionar una base más confiable para la toma de decisiones y fortalecer la aplicación de los resultados de la auditoría.
El núcleo de la responsabilidad económica es la combinación de derechos y responsabilidades: "recompensas y sanciones por desempeño". Después de introducir el concepto de auditoría de beneficios, las agencias de auditoría universitaria pueden emitir informes de auditoría más científicos, justos y completos y fortalecer la aplicación de los resultados de la auditoría. Por otro lado, proporciona referencia para la toma de decisiones en materia de evaluación, premios y castigos del personal, nombramientos y destituciones de los comités universitarios del partido y las organizaciones del partido.
(4) Es propicio para promover la construcción de un estilo de partido y un gobierno limpio y evitar la pérdida de activos de propiedad estatal.
Desde la perspectiva de la auditoría de responsabilidad económica, la "moralidad y diligencia" de los cuadros dirigentes se puede resumir en tres puntos: integridad, diligencia y buen gobierno. Estos tres puntos reflejan respectivamente la economía, la eficiencia y la eficacia de la responsabilidad económica. Introducir el concepto de auditoría de eficiencia en la auditoría de responsabilidad económica interna de las universidades puede promover el "Deloit" de los cuadros dirigentes y ayudarlos a formarse una visión correcta del desempeño político y el desarrollo científico, evitando así el cultivo de corrupción y promoviendo la construcción de un estilo de partido. y un gobierno limpio. Al mismo tiempo, ayuda a evitar la pérdida de activos estatales.
La segunda es la forma de introducir el concepto de auditoría de beneficios en la auditoría de responsabilidad económica interna de las universidades.
Introducir el concepto de auditoría de beneficios en la auditoría de responsabilidad económica de las universidades es un proyecto sistemático complejo .
Este artículo pretende implementar el concepto de auditoría de eficiencia desde las cuatro dimensiones de la auditoría de responsabilidad económica: objetivos, métodos técnicos, contenido y proceso de implementación.
(1) Dimensión 1: Objetivos de la auditoría de responsabilidad económica
El objetivo general de las auditorías de responsabilidad económica en colegios y universidades es inspeccionar y evaluar de manera objetiva e integral el desempeño de las responsabilidades económicas liderando Cuadros cuando se desempeñan como personas económicas responsables. Después de la introducción del concepto de beneficio, la responsabilidad económica de los colegios y universidades todavía no cambia el objetivo general original, pero resalta aún más los beneficios en objetivos específicos.
Basado en la situación real de los colegios y universidades, este artículo cree que los objetivos específicos de las auditorías de responsabilidad económica en los colegios y universidades después de la introducción del concepto de auditoría de beneficios son: primero, el informe, los indicadores, datos y otra información proporcionada por la unidad auditada que refleje comportamientos y resultados económicos. Autenticidad, equidad y transparencia. En segundo lugar, cuando los cuadros dirigentes ejercen el poder, toman decisiones económicas y llevan a cabo actividades económicas durante su mandato, deben respetar la autenticidad, Legalidad y efectividad de estándares, principios, leyes y regulaciones específicos, tales como: si se deben asignar fondos para un uso especial, si se deben ocupar (o malversar) fondos, si se debe implementar el sistema de toma de decisiones "tres importantes y uno", etc. El tercero es el grado de ahorro, eficiencia y efectos logrados por los cuadros dirigentes en el desempeño de sus funciones durante su mandato, como la economía en la asignación de recursos, la eficiencia de la gestión de la actividad económica, la eficacia de los proyectos de inversión, si hay pérdidas económicas importantes. , etc. Estos tres aspectos son insignificantes: cada uno tiene su propia singularidad y vínculos internos inseparables, y todos ellos son componentes importantes de los objetivos específicos de la auditoría de responsabilidad económica.
(2) Dimensión 2: Método de auditoría de responsabilidad económica
Introducir el concepto de auditoría de beneficios en la auditoría de responsabilidad económica de las universidades. En términos de métodos de auditoría, debemos continuar utilizando nuestros propios métodos de alta calidad, seguir los principios de flexibilidad, eficiencia, economía y viabilidad, aprender de manera flexible de métodos y conceptos valiosos en las auditorías de eficiencia y formar gradualmente un sistema de métodos adecuado. El concepto del método de auditoría de eficiencia se puede resumir en tres aspectos: primero, la perspectiva macro y partiendo de lo micro, segundo, la aplicación flexible de métodos de pensamiento de otras disciplinas (como el materialismo dialéctico, la teoría de sistemas, la cibernética, la teoría de la información, etc.); en tercer lugar, en términos de métodos de operación específicos, los métodos de investigación de auditoría incluyen el método de observación, el método de investigación, el método de correspondencia, etc. Los métodos de análisis de auditoría incluyen el análisis ABC, el método DEA, el método de análisis matricial STOW, el método de ingeniería de valor, etc. , y los métodos de inspección de auditoría incluyen el método de inspección, el método de revisión, el método de inventario, etc. Tomando como ejemplos la dialéctica materialista y los métodos de pensamiento sistémico, este artículo presenta cómo la auditoría de responsabilidad económica puede introducir de manera flexible el concepto de método de auditoría de beneficios.