¿Qué significa no cambiar la verdadera responsabilidad del declarante?

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Los contribuyentes que disfrutan de derechos fiscales preferenciales no pueden ignorar estas cinco regulaciones

Li Xin/2017-07-23 1917 0 Texto grande, normal pequeño

Etiqueta: Interpretación de ley fiscal preferencial

Declaración: este artículo está escrito por el autor de Hui Shuo. Las opiniones son personales y no representan la perspectiva contable. Algunas de las imágenes de este artículo provienen de Internet, gracias a los autores originales.

Introducción: El derecho de los contribuyentes a disfrutar de preferencias fiscales de conformidad con la ley es un derecho importante otorgado a los contribuyentes por la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Cuando los contribuyentes disfrutan de reducciones y exenciones fiscales de conformidad con la ley, deben prestar especial atención a cinco normas.

El derecho de los contribuyentes a disfrutar de preferencias fiscales de conformidad con la ley es un derecho importante otorgado a los contribuyentes por la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos. En los últimos años, el estado ha adoptado una serie de medidas para reducir tarifas e impuestos, y ha emitido una gran cantidad de sobres rojos de políticas tangibles para los contribuyentes, estimulando aún más la vitalidad del mercado, promoviendo la reforma estructural del lado de la oferta, promoviendo la transformación y mejora económica, y fomentar el "emprendimiento y la innovación masivos". Desde 2017, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos han formulado y emitido sucesivamente una serie de políticas de reducción y exención de impuestos de acuerdo con la decisión de la reunión ejecutiva del Consejo de Estado de "implementar seis políticas de reducción de impuestos", que son poderosas. amplio y de largo plazo. Los contribuyentes que acepten "sobres rojos de política" y disfruten de derechos fiscales preferenciales deberán cumplir con las disposiciones de las leyes tributarias.

El 24 de abril de 2015, la 14.ª reunión del Comité Permanente de la 12.ª Asamblea Popular Nacional emitió la "Decisión sobre la modificación de siete leyes, incluida la "Ley portuaria de la República Popular China" ", artículo revisado 33 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos", y canceló la cláusula de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" original de que los contribuyentes "solicitan por escrito reducciones y exenciones de impuestos" y que las reducciones y exenciones de impuestos deben ser "aprobadas por la autoridad tributaria". autoridad de revisión y aprobación de reducciones y exenciones". Modifíquese este artículo para que diga: Los contribuyentes deberán solicitar la reducción y exención del impuesto de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. Las decisiones sobre reducciones y exenciones de impuestos tomadas por los gobiernos populares locales en todos los niveles, departamentos competentes, unidades e individuos de los gobiernos populares en todos los niveles en violación de las leyes y reglamentos administrativos son inválidas y no serán implementadas por las autoridades fiscales y deberán ser informadas. a las autoridades tributarias de nivel superior.

Desde el anuncio de octubre de 2014 hasta el documento No. 23 de febrero de 2016, el sistema de aprobación administrativa tributaria ha pasado por dos años de reforma, y ​​ahora solo quedan 7 elementos de aprobación de licencias administrativas y alivio de dificultades. En otras palabras, en la actual exención de impuestos y aprobación de exenciones, excepto aquellas que están expresamente estipuladas por ley y requieren aprobación para exenciones por dificultades, todas las demás exenciones y exenciones de políticas se han cambiado a un sistema de presentación. Cuando los contribuyentes disfrutan de reducciones y exenciones fiscales de conformidad con la ley, deben prestar especial atención a cinco normas:

Primera: Las reducciones y exenciones fiscales también deben presentarse de conformidad con la ley.

La "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula: Los contribuyentes deben manejar verazmente las declaraciones de impuestos y presentarlas de acuerdo con los plazos de declaración y el contenido de la declaración determinados por las leyes y reglamentos administrativos o por las autoridades fiscales de conformidad con leyes y reglamentos administrativos, estados contables financieros y otra información fiscal que las autoridades fiscales exigen que los contribuyentes presenten en función de las necesidades reales. En las "Normas de Aplicación de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" se estipula claramente que si los contribuyentes no tienen impuestos por pagar durante el período impositivo, también deberán presentar declaraciones de impuestos de conformidad con la normativa. Los contribuyentes que disfruten de reducciones y exenciones tributarias deberán presentar declaraciones de impuestos de conformidad con la reglamentación durante el período de reducciones y exenciones tributarias. Para los contribuyentes que disfrutan de preferencias fiscales, al realizar declaraciones de impuestos, no pueden simplemente hacer una declaración cero o declarar basándose en el monto real de impuesto pagado después de la reducción, sino que deben hacer una declaración completa de acuerdo con los requisitos de la Recaudación de Impuestos. Ley de Administración y el modelo de declaración de impuestos Monto, declaración completa y declaración detallada de exenciones y exenciones tributarias.

Además, los contribuyentes también deben prestar atención a la normativa específica de su provincia. Por ejemplo, las "Medidas provisionales para la administración de la declaración de impuestos locales de la provincia de Anhui" (Anuncio de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Anhui No. 13 de 2016) estipulan que si los contribuyentes no tienen impuestos a pagar durante el período impositivo, también deben manejar las declaraciones de impuestos. de acuerdo con la normativa. Los contribuyentes que disfruten de reducciones y exenciones tributarias deberán presentar declaraciones de impuestos de conformidad con la reglamentación durante el período de reducciones y exenciones tributarias. Impuestos como el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo y el recargo educativo local recaudados con el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo están exentos de la declaración cero. Por ejemplo: las pequeñas y microempresas de la provincia de Anhui están exentas del impuesto al valor agregado, el impuesto a la construcción urbana, el recargo educativo y el recargo educativo local si pagan 30.000 yuanes por mes y 90.000 yuanes por trimestre; el pago mensual supera los 30.000 yuanes, es insuficiente 100.000 yuanes, o más de 90.000 yuanes pero menos de 300.000 yuanes trimestralmente, declaración de impuesto al valor agregado distinto de cero, declaración de impuesto de construcción urbana, recargos educativos y recargos educativos locales. primero debe declararse íntegramente y simultáneamente las declaraciones de exención y reducción.

Segundo: Los contribuyentes son responsables de la autenticidad y legalidad de los materiales de exención de impuestos.

Las "Medidas para la Administración de Reducciones y Reducciones Tributarias" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 43 de 2015) estipula que los contribuyentes que soliciten reducciones y exenciones tributarias aprobadas deberán presentar una presentación por escrito a las autoridades tributarias. dentro del período de reducción y exención de impuestos especificado en la póliza Aplicar y presentar los materiales correspondientes según sea necesario. Si los contribuyentes presentan materiales adjuntos o materiales de presentación con sus declaraciones de impuestos para su presentación, deberán presentar los materiales pertinentes de conformidad con la ley dentro del período de exención de impuestos especificado por las autoridades tributarias. Al mismo tiempo, se estipula que independientemente de si se trata de una reducción de impuestos de tipo aprobación o de una reducción o exención de impuestos de tipo presentación, el contribuyente será responsable de la autenticidad y legalidad de los materiales presentados. La revisión por parte de las autoridades tributarias de las reducciones y exenciones tributarias para su aprobación está relacionada con la relevancia de las condiciones legales para las reducciones y exenciones tributarias, y los materiales proporcionados para las reducciones y exenciones tributarias para la presentación están completos. la verdadera responsabilidad del contribuyente en materia de presentación de informes.

Tercero: La información sobre reducciones y exenciones de impuestos deberá conservarse archivada durante 10 años.

Archivar materiales de reducción y exención de impuestos para referencia futura es una obligación importante para que los contribuyentes disfruten de beneficios fiscales. Incluso si el contribuyente ha presentado la información a las autoridades tributarias para su aprobación o presentación, toda la información debe conservarse para referencia futura. Si la información no se conserva para referencia futura, o la información es incompleta, inconsistente con la situación real, o no se adjunta a la información retenida por las autoridades fiscales, usted puede enfrentar el riesgo de cancelar los beneficios fiscales y recuperar las exenciones fiscales. has disfrutado.

Las “Medidas para la Administración de Reducciones y Reducciones Contributivas” estipula: Los contribuyentes que disfruten de reducciones y exenciones contributivas bajo la categoría de aprobación o la categoría de presentación tienen la obligación de retener los materiales que cumplan con las condiciones estipuladas en la póliza. para referencia futura. Si los contribuyentes no pueden proporcionar los materiales de respaldo pertinentes en la gestión posterior de las autoridades tributarias, no continuarán disfrutando de las reducciones y exenciones tributarias, y las reducciones y exenciones tributarias ya disfrutadas serán recuperadas y manejadas de acuerdo con las disposiciones pertinentes del Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de medidas para el tratamiento de cuestiones de política preferencial del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 76 de 2015) estipula que las empresas deberán proporcionar la información retenida dentro del plazo requerido. por las autoridades tributarias para acreditar que cumplen con la condición de políticas tributarias preferenciales. Si una empresa no puede proporcionar la información retenida para referencia futura, o la información retenida para referencia futura es inconsistente con las condiciones reales de producción y operación, contabilidad financiera, campos técnicos relevantes, industrias, catálogos, certificados de calificación, etc., y no puede probar que la empresa cumple las condiciones de las políticas fiscales preferenciales, las autoridades tributarias recuperarán los beneficios fiscales que haya disfrutado. Las exenciones y reducciones tributarias se realizarán de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. La "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula: Si los impuestos no se pagan o se pagan insuficientemente debido a errores en los cálculos de los contribuyentes o agentes de retención, etc., las autoridades tributarias pueden recuperar los impuestos y las tasas por pagos atrasados ​​en un plazo de tres años; Impuestos no pagados o mal pagados Para más de 100.000 yuanes, el período de recuperación de impuestos puede ampliarse a cinco años.

El período de conservación de la información retenida por la empresa como referencia es de 10 años después de recibir el trato preferencial. Para partidas preferenciales que sean distintas a las disposiciones de la legislación tributaria y al tratamiento contable, el período de retención es de 10 años después del vencimiento del período preferencial.

Cuarto: Los contribuyentes pueden disfrutar de reducciones y exenciones fiscales de conformidad con la ley. Aquellos que no hayan disfrutado de reducciones y exenciones fiscales pueden ser exentos retroactivamente.

Las "Medidas de Gestión de Reducción y Reducción de Impuestos" estipulan: Los contribuyentes pueden disfrutar de reducciones y exenciones de impuestos de acuerdo con la ley, pero si no disfrutan de los beneficios y pagan más impuestos, el contribuyente puede solicitar impuestos. reducción o exención dentro del plazo señalado en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Devolución de impuestos pagados en exceso. La "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que si un contribuyente paga más del impuesto a pagar, la autoridad fiscal lo reembolsará inmediatamente al descubrirlo, si el contribuyente lo descubre dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación del pago del impuesto, el contribuyente podrá; solicitar a la autoridad fiscal la devolución del impuesto en exceso más los intereses del depósito bancario correspondiente al mismo período, será reembolsado inmediatamente por la autoridad fiscal después de la verificación oportuna, si implica retiro del tesoro, se reembolsará de conformidad con las disposiciones legales; y normas administrativas sobre gestión de tesorería. Las "Reglas de Implementación de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipulan que la devolución de impuestos por impuestos pagados en exceso más los intereses de los depósitos bancarios durante el mismo período no incluye la devolución de impuestos de liquidación, la devolución de impuestos de exportación y diversas reducciones y exenciones de impuestos causadas por el pago anticipado de impuestos en conforme a la ley. Por lo tanto, para los contribuyentes que pueden disfrutar de reducciones y exenciones de impuestos de acuerdo con la ley, pero no disfrutan de los beneficios pero pagan impuestos en exceso, los contribuyentes pueden solicitar reducciones y exenciones de impuestos dentro de los tres años y solicitar un reembolso de los impuestos pagados en exceso, pero el banco No se deben sumar los intereses de depósito por el mismo período.

Quinto: Cualquier cambio en el estado de exención de impuestos debe informarse oportunamente.

Las “Medidas para la Administración de Reducciones y Reducciones Tributarias” estipula: Cuando cambien las circunstancias en las que los contribuyentes disfrutan de reducciones o exenciones tributarias, deberán informar oportunamente a las autoridades tributarias. Si las operaciones comerciales reales de un contribuyente no cumplen con las condiciones prescritas para la reducción o exención de impuestos, o si el contribuyente obtiene una reducción o exención de impuestos mediante engaño, si las condiciones para disfrutar de la reducción o exención de impuestos no se informan oportunamente a las autoridades fiscales. manera, o si el contribuyente no realiza por su cuenta la reducción o exención tributaria de acuerdo con los procedimientos pertinentes, las autoridades tributarias lo manejarán de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. Las "Medidas para el Manejo de las Políticas Preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipulan: Durante la gestión de seguimiento de las autoridades fiscales, si se descubre que las preferencias fiscales de las que ha disfrutado una empresa no cumplen con las condiciones estipuladas en la ley fiscal , se ordenará dejar de disfrutar de las preferencias y recuperar impuestos y recargos. Si se trata de fraude, se atenderá conforme a las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria.

La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión del período de recuperación de impuestos no declarados" ([Guo Shui Han [2009] No. 326) estipula que "la falta de presentación de declaraciones de impuestos por parte de los contribuyentes resulta en falta o pago insuficiente del impuesto a pagar” Si la situación no constituye evasión fiscal, resistencia fiscal o defraudación fiscal, el período de recuperación se ajustará al espíritu del artículo 52 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, que generalmente es de tres años y podrá ampliarse a cinco años en circunstancias especiales." Para aquellos que no informan los cambios de manera oportuna, lo que resulta en la falta de pago de impuestos pagados de menos, las autoridades tributarias recaudarán impuestos y cargos por pago atrasado dentro de los tres años de conformidad con la ley si el monto acumulado de impuestos no pagados y pagados de menos excede; 100.000 yuanes, el período de cobro se puede ampliar a cinco años. Los contribuyentes que "engañan falsamente" o "utilizan medios engañosos" para obtener reducciones o exenciones fiscales de los contribuyentes deben considerarse evasión fiscal de conformidad con las disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos.

Si un contribuyente evade impuestos, las autoridades tributarias recuperarán los impuestos que no pague o pague de menos, así como las multas por mora, y le impondrán una multa no menor al 50% ni mayor al cinco veces el monto de los impuestos. el impuesto que no pague o pague de menos, si se constituye delito, será investigado conforme a la ley.

Li Xin

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Li Xin

Los mortales hablan de impuestos, y los impuestos son sobre los mortales. Trabajó en la Oficina de Impuestos Locales de la ciudad de Anqing, provincia de Anhui. Ha trabajado como recaudador de impuestos durante 23 años y nunca ha dejado de hacerlo.

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