Auditoría de los principales países del mundo-Brasil Auditoría Interna
1. Organización de auditoría interna
La "Ley de Sociedades" de Brasil estipula que todas las empresas públicas o con capital calificado deben establecer un consejo de supervisión. La Junta de Supervisores es una organización de auditoría interna que es completamente independiente de la dirección de la empresa* e implementa una supervisión integral de todos los departamentos de gestión de la empresa.
La junta de supervisores es elegida por la asamblea de accionistas y generalmente está formada por 3-5 personas. Los miembros de la Junta de Supervisores se denominan supervisores y tienen un mandato de un año y pueden ser reelegidos o reelegidos en cualquier momento según la situación actual. Los salarios de los supervisores se determinan en el momento de la elección.
La "Nueva Ley de Sociedades" estipula que todos los ciudadanos que viven en Brasil pueden ser elegidos supervisores, y todos los supervisores del consejo de supervisión deben ser accionistas de la empresa. También estipula las calificaciones académicas y las condiciones de estatus que deben cumplir para actuar como supervisores, es decir, sólo aquellos que hayan obtenido un título universitario, tengan residencia en Brasil y hayan trabajado como empleados senior o consultores financieros en la empresa durante más de tres años pueden formar parte del consejo de supervisión. No pueden formar parte del consejo de supervisión quienes se hayan desempeñado como altos directivos de la empresa durante menos de 3 años, ni los empleados generales de la empresa, los empleados de las filiales controladas por la empresa y los cónyuges y familiares de los altos directivos de la empresa.
Para fortalecer la posición del consejo de supervisión en la empresa y permitirle desempeñar plenamente sus deberes y poderes, la "Ley de Sociedades" también estipula que al menos 1/3 de los miembros del consejo La junta de supervisores debe unirse a la junta directiva de la empresa como directores.
De acuerdo con lo dispuesto en la "Ley de Sociedades", los gobiernos locales deben especificar las materias relevantes del consejo de supervisión en forma de reglamento:
1. El número de miembros del consejo de supervisión consejo de supervisión, el número máximo o mínimo permitido.
2. Procedimientos para la elección, nombramiento y remoción de directores del consejo de supervisión.
3. Ajustar los procedimientos para los miembros del consejo de vigilancia.
4. Un sistema en el que la reelección no excederá de 3 años.
5. Formulación del estatuto de la junta de supervisores.
2. Acusaciones y autoridad de auditoría del Norte
La Ley de Sociedades de 1940 estipula las responsabilidades del consejo de supervisión. Pero en ese momento sólo había cuatro elementos, principalmente para revisar los registros contables de la empresa, exponer sus errores y deficiencias y garantizar la autenticidad y exactitud de los datos contables. La Nueva Ley de Sociedades de 1976 amplió el alcance de las responsabilidades de la junta de supervisores, extendiéndose desde el campo financiero a la toma de decisiones comerciales de la empresa, el nombramiento y destitución del personal directivo y otros aspectos de la operación y la gestión.
(1) Responsabilidades de la Junta de Supervisores
De acuerdo con lo establecido en la Nueva Ley de Sociedades, las principales responsabilidades de la Junta de Supervisores son:
1. Formular las políticas básicas para las operaciones de la empresa.
2. Hacer recomendaciones para la selección o remoción de los directores de la sociedad, y otorgar ciertas facultades y responsabilidades al consejo de administración de conformidad con las disposiciones pertinentes de los estatutos de la sociedad.
3. Supervisar las actividades de gestión de los directores y diversos departamentos de la empresa, inspeccionar las cuentas de la empresa, comprender y obtener información diversa relacionada con la operación y gestión de la empresa y, sobre esta base, realizar la gestión operativa de la empresa. contabilidad financiera Proporcionar sugerencias y sugerencias de mejora respecto de los problemas y deficiencias existentes en la contabilidad y otros aspectos.
4. En su caso, convocar una junta general de accionistas.
5. Expresar opiniones a favor o en contra de la toma de decisiones de una determinada actividad de gestión de conformidad con los estatutos de la empresa.
6. De acuerdo con los estatutos sociales, aprobar la transmisión de bienes sociales, incluidos los activos fijos, con el fin de hipotecar deudas o prestar garantías a terceros.
7. De conformidad con los estatutos de la sociedad, tomar decisiones sobre la emisión o subdivisión de acciones de la sociedad cuando sea necesario.
8. Contratar o despedir auditores independientes cuando sea necesario.
La Junta de Supervisores ocupa una posición muy importante dentro de la empresa. No solo supervisa las actividades de operación y gestión de varios departamentos de la empresa, sino que también participa en la toma de decisiones de la empresa sobre temas importantes.
(2) Facultades de los supervisores
Según la "Nueva Ley de Sociedades", los supervisores tienen las siguientes facultades:
1. Supervisar la legalidad de las actuaciones de los altos empleados de la empresa, Verificar el desempeño de sus funciones.
2. Expresar opiniones de carácter jurídico sobre todo material informativo como el informe anual que presenta el departamento de dirección a la junta general de accionistas.
3. Proporcionar opiniones y sugerencias al departamento de gestión sobre cuestiones importantes de toma de decisiones, como la emisión de bonos de la empresa, la distribución de bonificaciones, el plan de inversión, la distribución de dividendos, la transferencia de activos, la fusión de empresas, la empresa conjunta o la liquidación por quiebra. , y presentar los dictámenes presentados a la asamblea general de accionistas.
4. Proporcionar informes y sugerencias así como medidas efectivas a tomar al departamento de gestión sobre los errores, malas prácticas y actos ilícitos encontrados en las operaciones, gestión, contabilidad y otros aspectos durante el proceso de revisión y supervisión. En caso afirmativo, si las medidas adoptadas aún no logran alcanzar el objetivo de salvaguardar los intereses de la sociedad, deberá presentarse un informe a la junta general de accionistas.
5. Si el departamento de dirección no convoca una junta de accionistas durante un mes, los supervisores tienen derecho a organizarla. Los supervisores podrán convocar una asamblea general extraordinaria cuando surjan cuestiones graves o urgentes.
6. Consultar el balance de comprobación y demás estados financieros elaborados por la empresa al menos cada 3 meses, consultar los estados financieros anuales y emitir opiniones.
7. Durante la liquidación de la empresa, deberán participar supervisores especiales en la liquidación de la empresa.
8. Se debe enviar una copia de las actas de las reuniones del departamento de gestión al Consejo de Supervisión en un plazo de 10 días, y se deben presentar el balance de comprobación y otros estados financieros periódicos, así como los estados relacionados con la producción y las ventas. enviado al Consejo de Supervisión en un plazo de 15 días.
Cualquier supervisor puede solicitar explicaciones al departamento de dirección por la información proporcionada por él, e incluso los supervisores que no sean miembros del consejo de administración pueden asistir a las reuniones del consejo de administración o del comité de dirección de la empresa y expresar sus opiniones.
(3) Responsabilidades de los supervisores
Los supervisores, al igual que otros empleados superiores de la empresa, deben asumir la responsabilidad de la empresa. Son responsables de las pérdidas causadas a la empresa por el incumplimiento de sus funciones y por actos fraudulentos, ilegales o contrarios a los estatutos de la empresa.
Un supervisor no puede ser considerado responsable de la conducta ilegal de otro supervisor a menos que haya aprobado tácitamente o haya participado realmente en la actividad ilegal. Los miembros del consejo de supervisión deben ser corresponsables de las omisiones en el desempeño de sus funciones. Sin embargo, el desacuerdo se hace constar en el acta de la reunión del consejo de supervisión y se notifica al departamento de gestión y a la junta general de accionistas. asumir esta responsabilidad.
(4) Junta de Supervisores y Auditores Independientes
La Junta de Supervisores realiza auditorías internas, mientras que los auditores independientes realizan auditorías externas, pero los auditores independientes pueden ayudar a la Junta de Supervisores a realizar auditorías internas.
En Brasil, muchas empresas contratan auditores independientes durante todo el año, y algunas empresas también los nombran representantes de auditoría ante el consejo de supervisión de la empresa. El consejo de supervisión puede pedir al auditor independiente que aclare determinadas cuestiones o proporcione la información necesaria. y datos, o para preguntar Ayudan a ajustar algunos asuntos especiales.
Si la empresa no contrata a un auditor independiente permanente, para completar una determinada tarea de auditoría de manera más satisfactoria, puede contratar temporalmente a un auditor independiente - una persona física o un auditor independiente - una persona jurídica para ayudar en el trabajo, y la empresa pagará una cantidad adecuada de remuneración.
La razón principal de la situación anterior es que los miembros del consejo de supervisión no son necesariamente contadores públicos o auditores certificados calificados, por lo que a menudo se contratan auditores independientes para ayudar en el trabajo. Algunas empresas incluso hacen arreglos para que auditores independientes participen en el trabajo de la junta de supervisores como representantes de auditoría. Esto no sólo fortalece la función de supervisión de auditoría de la junta de supervisores para que pueda desempeñar su papel de manera más efectiva, sino que tampoco perjudica el estatus independiente del auditor independiente. Porque el informe del consejo de supervisión y el informe presentado por el auditor independiente tienen contenidos y funciones diferentes. Después de revisar el balance general, el estado de resultados y los documentos de cuenta y comprobantes relevantes de la empresa, el informe presentado por la junta de supervisores explica principalmente si los procedimientos de preparación de los estados financieros y otra información contable e información relacionada están completos, y si el contenido es verdadero. y confiable, y lo somete a la aprobación de la asamblea de accionistas. El informe emitido por el auditor independiente después de una revisión similar tiene como objetivo demostrar al público que la preparación y el contenido de los estados financieros de la empresa son justos. El informe del consejo de vigilancia no puede desempeñar este papel de notario social.