Problemas y soluciones a preguntas de auditoría integrales y preguntas de respuesta corta (2)
1. El examen de cada año siempre tiene una pregunta de respuesta corta o una pregunta integral sobre correspondencia, supervisión y procedimientos de análisis.
(1) Sobre la enseñanza por correspondencia: utilice el libro de texto P186 como pista para aprender. Centrarse en cuentas por cobrar, cuentas por pagar y cartas de depósito bancario comprender otros elementos que requieren el uso de cartas de crédito (documentos por cobrar, cuentas recibidas por adelantado, cuentas prepagas, préstamos a corto plazo, préstamos a largo plazo, bonos por pagar, bonos a largo plazo; inversiones de capital a plazo, o ).
Lea el texto original de la guía "Certificado de crédito";
Consulte los siguientes ejercicios
1. ABC Co., Ltd. (compañía que cotiza en bolsa)) En el proyecto de auditoría de los estados financieros de 2008, los contadores públicos Harper y Li Wei de Beijing Oriental Accounting Firm obtuvieron los registros contables relevantes de la compañía para el 5438 de junio + 31 de febrero de 2008 de la siguiente manera (unidad: 10.000 yuanes):
Documentos por cobrar 12.000
Nombre y monto del proyecto
Depósito bancario 5.000
Inversión a corto plazo 600
Cuentas por cobrar Pago 75.000
Otras cuentas por cobrar 24.000
Inventario 84.000
Activos fijos (netos) 97.800
Construcción en progreso 26.300
Cuentas por pagar 34570
Préstamo bancario (préstamo hipotecario) 56800
Capital pagado (empleados internos y acciones públicas) 18000
Reserva de capital 48.750
El ingreso neto del negocio principal es 675.000.
Utilidad del negocio principal 67898
Gastos por intereses 5464
Requisito: Responda las siguientes preguntas.
(1) ¿Cuáles de los elementos anteriores son adecuados para los procedimientos de carta de crédito?
(2)¿Quién es el destinatario de esta carta?
(3)¿Cuál es el contenido principal de la carta?
(4) ¿Cuáles son los métodos alternativos de confirmación?
Respuesta:
El contenido principal del aviso de adjudicación de la licitación es el nombre del proyecto y el método de adjudicación.
(1) El número de cuenta, naturaleza y saldo de todas las instituciones financieras (1) que tienen relaciones con la unidad auditada durante el período de auditoría del Departamento de Depósitos Bancarios
( 2) Confirmar activamente los pagos y garantías o la naturaleza de la hipoteca, condiciones de pago, saldo de tipos de interés, etc.
(2) Una carta de confirmación positiva que indique la fecha de pago del pagador, el monto del vencimiento y la garantía hipotecaria.
(3) Carta de confirmación o carta de confirmación del monto de las cuentas por cobrar del deudor de cuentas por cobrar
(4) Confirmación positiva o confirmación negativa del monto por cobrar de otros deudores de cuentas por cobrar.
(5) Carta de afirmación o negación del monto a pagar por el acreedor de cuentas por cobrar.
(6) Acreedor hipotecario
Importe del crédito del deudor hipotecario (1)
(2) Descripción de la garantía
(3 ) Expresar opinión sobre el cumplimiento del contrato hipotecario.
(7) Canje de capital pagado (1)
(2) Carta de confirmación del número de acciones de la institución de custodia de valores.
Dos. La firma de contabilidad ABC aceptó la encomienda y auditó los estados contables de 2008 de la Compañía Y. El CPA comprende y prueba los controles internos relacionados con las cuentas por cobrar y evalúa el riesgo de control como alto. Un contador público certificado obtuvo una lista de cuentas por cobrar el 31 de febrero de 2007 y emitió cartas de confirmación a todos los clientes importantes el 65,438+5 de octubre de 2008.
a. El contador público certificado resume las excepciones importantes relacionadas con los resultados de la confirmación en la siguiente tabla:
Número de carta de excepción Nombre del cliente Monto de la consulta Fecha de respuesta Contenido de la respuesta
① 22 A 300.000 Es cierto que la empresa Y compró bienes por valor de 300.000 yuanes el 22.01.2008, pero el pago se pagó mediante cheque el 2007.6438+25.02.
②56 B 500 000 2008.01.19 Según el contrato de compra, el producto fue devuelto el 28 de febrero de 2007 porque la calidad del producto no cumplía con los requisitos.
③64 Empresa C 640.000 2008.01.19 2007.12.10 Recibió los bienes encomendados por la Empresa Y, por un monto de 640.000 yuanes, que aún no han sido vendidos.
④ El 18 de enero de 2008 se compró 82D 900 000 a plazos por 900 000. Según el contrato de compra de la vivienda, el pago inicial era de 300 000 el 25 de diciembre de 2007.
⑤ 134 E 600 000 fueron devueltos por la oficina de correos debido a una dirección incorrecta -
Requisito: ¿Qué procedimientos de auditoría importantes debería implementar la CPA en respuesta a las situaciones anormales mencionadas anteriormente?
Respuesta: ① Un contador público autorizado envió una carta el 5438 de junio + 5 de octubre de 2008, y recibió el resultado de la carta el 5438 de junio + 22 de octubre de 2007. Es posible que haya recibido dinero entre el 5438 de junio y el 1 de octubre de 2008 y el 5438 de junio y el 22 de octubre de 2008. La CPA debe encargarse de esta recaudación.
(2) El contador público autorizado emitió una carta de confirmación el 5438 de junio + 5 de octubre de 2008, y recibió la carta de confirmación el 5438 de junio + 65438 de octubre + septiembre de 2008. El contador público debe verificar la declaración más reciente, que puede ser desde junio 5438+25 de febrero de 2007 hasta junio 5438+octubre de 2008. Si aún no lo ha recibido, deberá escribir nuevamente al cliente y pedirle que le envíe por correo una copia del bono correspondiente para poder encontrarlo fácilmente.
(3) Según el modelo de ventas encomendadas, la parte encargada no debe confirmar los ingresos por ventas y las cuentas por cobrar antes de que se completen las ventas encomendadas. El contador público certificado debe verificar el contrato de ventas de agencia para confirmar si es un método de ventas de agencia. Si se determina que es un método de ventas de agencia, se debe exigir a la unidad auditada que cancele los ingresos por ventas confirmados y las cuentas por cobrar.
(4) Bajo el modelo de venta a plazos, cuando ha transcurrido el período de pago pactado en el contrato pero no se han recibido las cuentas por cobrar confirmadas, el contador público autorizado debe verificar el contrato de compra y verificar el balance. a finales de 2007 Y si se recibió el pago inicial de 5.438 yuanes en junio de 2008 + 300.000 yuanes en octubre. De lo contrario, las cuentas por cobrar deberían reconocerse como 300.000 RMB en lugar de 900.000 RMB.
⑤El CPA debe verificar si la dirección es correcta. Si es así, deberán reenviar la carta a la dirección correcta. De lo contrario, la CPA debería considerar si las cuentas por cobrar pueden ser ficticias. Emprender otros procedimientos de auditoría alternativos.
(2) En cuanto a la supervisión de inventario, céntrese en los contenidos de la supervisión de inventario: como procedimientos de auditoría, planes de supervisión de inventario, procedimientos de supervisión de inventario, situaciones que requieren atención especial durante el proceso de supervisión de inventario, medidas para abordar situaciones especiales, etc. requisitos y funciones.
Referencia: preguntas del examen de 2004 (centradas en el manejo de situaciones especiales en 2007 y 2008
Referencia a los estándares originales para la supervisión de inventarios;
( 3) Sobre los procedimientos de análisis: conocimientos teóricos basados en el libro de texto P194. Combinado con los métodos de análisis enumerados en el libro de texto P383.
Céntrese en las preguntas integrales de 2008 y las preguntas de opción múltiple de 2006.