En términos generales, los contadores públicos utilizarán procedimientos analíticos durante todo el proceso de auditoría. Describa brevemente el propósito y la naturaleza de los procedimientos analíticos en cada etapa de la auditoría.
1. Un proceso de evaluación de riesgos utilizado para comprender la unidad auditada y su entorno.
El propósito de los procedimientos de evaluación de riesgos de la CPA es comprender la entidad auditada y su entorno, y evaluar el riesgo de incorrección material en los niveles de identificación y estados financieros. El uso de procedimientos analíticos en el proceso de evaluación de riesgos también sirve para este propósito.
2. Los procedimientos analíticos pueden usarse como procedimientos sustantivos cuando pueden reducir los riesgos de inspección a nivel de identificación a un nivel aceptable de manera más efectiva que las pruebas detalladas.
Cuando el CPA realiza procedimientos de auditoría adicionales para el riesgo evaluado de incorrección material, el CPA puede utilizar el procedimiento analítico como uno de los procedimientos sustantivos, probarlo solo o en combinación con otros detalles, y recopilar suficiente y evidencia de auditoría adecuada.
3. Realizar una revisión general de los estados financieros al final de la auditoría o cerca de ella.
En este momento, el CPA utiliza procedimientos analíticos para comprender finalmente la racionalidad general de los estados financieros con base en la evidencia de auditoría recopilada, evalúa la posibilidad de que los estados aún tengan el riesgo de incorrección material y considera si Se necesitan procedimientos de auditoría complementarios para proporcionar una base razonable para emitir opiniones de auditoría.
Datos ampliados
1. Principios económicos del comportamiento en el análisis
Los principios económicos del comportamiento juegan un papel importante en el análisis de programas y deben establecerse con base en principios económicos del comportamiento y mejorar nuevos métodos. Al aplicar los principios de la economía del comportamiento, se puede obtener más valor de producción al mismo o menor costo.
2. Los cuatro principios del “ECRS” en análisis.
El propósito de la revisión y análisis crítico de los programas actuales es establecer un nuevo enfoque. Al establecer un nuevo enfoque, aplique los siguientes cuatro principios.
1) e(Élite)-cancelado. No es necesario hacer preguntas como "¿Qué se ha hecho?" "¿Es necesario?" La cancelación es imprescindible, la cancelación es la mejor manera de mejorar. Eliminar procesos, operaciones o acciones innecesarias es una mejora que no requiere inversión y es el principio máximo de mejora.
2) c (fusionar) - fusionar. Si no se puede cancelar pero es necesario, vea si se puede fusionar para ahorrar tiempo y simplificarlo. Por ejemplo, algunos procesos o acciones se pueden combinar, o una sola persona o un dispositivo pueden completar diferentes operaciones realizadas por muchas personas en diferentes lugares.
3) r (reordenamiento)-reordenamiento. Después de deshacer la fusión, puede reorganizarla de acuerdo con las tres preguntas de "quién, dónde y cuándo" para ponerla en el mejor orden, eliminar duplicaciones y hacer las cosas de manera ordenada.
4) s (simple) - simplificar. Una vez cancelado, combinado y reorganizado el trabajo necesario, puede considerar si se pueden utilizar los métodos y equipos más simples para ahorrar mano de obra, tiempo y costos.
A la hora de analizar este plan se deben utilizar los cuatro principios del "ECRS". En primer lugar, deben eliminarse los procesos, acciones y operaciones innecesarios. En segundo lugar, fusionar algunos procesos o acciones para reducir los procedimientos de procesamiento; en tercer lugar, reajustar la disposición de los bancos de trabajo, las máquinas y las áreas de almacenamiento y transporte para reducir las distancias de transporte. En ocasiones puede ser necesario cambiar el orden de las operaciones o comprobaciones para evitar duplicaciones. Finalmente, reemplace equipos y herramientas complejos con equipos y herramientas más simples, o reemplace acciones arduas con acciones más simples, que ahorren menos trabajo y tiempo.
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