Proceso de contabilidad general del contribuyente

(1) En el proceso de compra: (determinación del impuesto soportado) \x0d\\x0d\ Base de deducción (factura de impuesto especial al valor agregado, factura de la industria del transporte, comprobante de compra de productos agrícolas o factura ordinaria, producción Facturas de la empresa obtenidas por las estaciones de reciclaje de residuos para la compra de materiales de desecho. )\x0d\\x0d\　 (2) En el proceso de venta: \x0d\\x0d\  No se requiere base: facturas especiales del impuesto al valor agregado, facturas ordinarias y no facturadas. ingreso. (Ambos están sujetos a impuestos) (Al calcular, preste atención para distinguir si el precio incluye impuestos).\x0d\\x0d\ El momento del reconocimiento del impuesto repercutido: el momento en que se produce la obligación tributaria (Ley Tributaria 1, en principio); es el mismo que el tiempo de reconocimiento de los ingresos por ventas. Básicamente lo mismo. \x0d\\x0d\ Clasificación y tratamiento contable de los bienes que se consideran vendidos por los contribuyentes generales \x0d\\x0d\ De acuerdo con las disposiciones de los detalles de implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado, si se encomienda a una empresa la venta bienes en consignación y entrega los bienes a otros para su venta en consignación, serán de producción propia. Los bienes confiados para ser procesados ​​o comprados se utilizan para inversión externa, se entregan a otros de forma gratuita, se distribuyen a accionistas o inversores. , y los bienes producidos o encargados de procesar se utilizan para proyectos no sujetos a impuestos, bienestar colectivo, consumo personal e intercambio de bienes. Se considera venta de bienes y se calcula y paga el IVA. Sin embargo, a la hora de calcular y pagar el IVA, los tratamientos contables pertinentes son diferentes. La clasificación actual del autor es la siguiente: \x0d\\x0d\ La primera categoría es el comportamiento de ventas de la agencia, que en realidad son ventas, incluidas las ventas de la agencia confiada y las ventas de la agencia confiada. Independientemente de si se trata de una venta en consignación encomendada o una venta en consignación encomendada, el propósito es lograr ventas, y los ingresos se reconocen y miden con base en la transferencia de la propiedad de los bienes y los derechos de gestión continua asociados y la entrada de bienes relevantes. beneficios económicos. Hay dos tipos de ventas en consignación: \x0d\\x0d\ 　　Una se considera una compra total. El consignador entrega las mercancías al consignatario al precio acordado, y el consignatario determina por sí mismo el precio de venta real después de vender las mercancías, el consignador cobra el precio acordado y el consignatario obtiene la diferencia entre el precio real; precio de venta y el precio acordado. Las dos partes llevan a cabo la contabilidad del IVA comparando las ventas, miden los ingresos de acuerdo con el precio negociado sin impuestos y el precio de venta real sin impuestos, respectivamente, y determinan el impuesto repercutido. La parte encargada también deduce el IVA recaudado por la parte encargada; como impuesto soportado. El tratamiento contable es el siguiente: \x0d\\x0d\ Cliente: \x0d\\x0d\ Débito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios) \x0d\\x0d\ Préstamo: ingresos del negocio principal\x0d\\x0d\ Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)\x0d\\x0d\ Fideicomisario: \x0d\\x0d\ Débito: Pago en consignación por bienes vendidos \x0d\\x0d\ Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado) \x0d \\x0d\ Crédito: Cuentas por pagar \x0d\\x0d\ Otras estrategias de tratamiento contable para ambas partes (lo mismo a continuación). \x0d\\x0d\　El segundo es cobrar tarifas de manejo. La parte encargada estipula el precio de venta de los bienes consignados, y la parte encargada vende los bienes de acuerdo con el precio establecido y cobra una tarifa de manipulación como porcentaje del precio de venta. Ambas partes también calculan el impuesto repercutido sobre la base del precio de venta sin impuestos. La parte encargada registra el precio de los bienes vendidos como ingreso y la parte encargada lo registra como cuentas por pagar; la parte encargada también utiliza el impuesto al valor agregado calculado como un impuesto; deducción del impuesto soportado para compensar las cuentas por pagar. El tratamiento contable es el siguiente:\x0d\\x0d\ Cliente: \x0d\\x0d\ Débito: Cuentas por cobrar\x0d\\x0d\ Crédito: Ingresos del negocio principal\x0d\\x0d\ Impuestos por pagar 1 Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)\x0d\\x0d\ Fiduciario: \x0d\\x0d\ Débito: depósito bancario\x0d\\x0d\ Crédito: cuentas por pagar\x0d\\x0d\ Impuesto por pagar - —IVA a pagar (impuesto repercutido)\x0d \\x0d\ Al mismo tiempo: \x0d\\x0d\ Débito: impuestos por pagar — IVA por pagar (impuesto soportado)\x0d\\x0d\ Crédito: cuentas por pagar La segunda categoría son las actividades que no tienen la esencia de las ventas, incluidas actividades utilizadas para inversión externa, obsequios a terceros y proyectos no sujetos a impuestos (o proyectos libres de impuestos). Sin embargo, esto no incluye el caso en el que los bienes adquiridos se utilicen para artículos no sujetos a impuestos (o artículos libres de impuestos). \x0d\\x0d\ Cuando se utiliza para inversiones extranjeras, aunque se ha transferido la propiedad de los bienes, la empresa obtiene certificados de acciones en lugar de efectivo o equivalentes, si se pueden realizar ingresos futuros por inversiones y si la inversión se puede recuperar realmente depende de; la participada El estado operativo de la empresa. Por tanto, no se puede establecer la venta. \x0d\\x0d\ Cuando se utiliza como regalo a otros de forma gratuita, aunque se transfiere la propiedad de los bienes, la empresa no sólo no adquiere activos ni paga deudas, sino que incurre en un gasto. Por tanto, no se puede vender. \x0d\\x0d\ Cuando se utiliza para partidas no sujetas a impuestos (o partidas libres de impuestos), la propiedad de los bienes todavía está en la empresa y no ha sido transferida. Solo ha cambiado la manifestación física de los activos. no pueden reconocerse como ventas. \x0d\\x0d\　No tiene la esencia de ventas, pero se considera una venta al calcular el impuesto al valor agregado, principalmente para evitar la pérdida de ingresos fiscales. Cuando se producen dichas ventas consideradas, el impuesto repercutido del impuesto al valor agregado debe calcularse sobre la base del precio de venta sin impuestos e incluirse en el costo de dichos artículos junto con el costo de los bienes.

El tratamiento contable es el siguiente:\x0d\\x0d\ Débito: inversión de capital a largo plazo, gastos no operativos, construcciones en curso, activos fijos, etc.\x0d\\x0d\ Bienes: cuenta de inventario\x0d\\x0d \ Impuestos a pagar - - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) \x0d\\x0d\ Cuando los bienes adquiridos se utilizan para artículos no sujetos a impuestos (o artículos libres de impuestos), el impuesto al valor agregado se paga cuando se compran los bienes debe transferirse e incluirse en el consumo El costo del proyecto. El tratamiento contable es el siguiente: \x0d\\x0d\ Débito: proyectos en construcción, activos fijos, etc. \x0d\\x0d\ Bienes: materias primas, etc. \x0d\\x0d\ Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido (Fuera)\x0d\\x0d\ La tercera categoría son los comportamientos con esencia de venta, que incluyen comportamientos como la distribución a accionistas o inversores, el bienestar colectivo y el consumo personal. Sin embargo, no incluye la compra de bienes para el bienestar colectivo y el consumo personal. \x0d\\x0d\ Cuando se utilizan para distribución a accionistas o inversores, bienestar colectivo y consumo personal, la propiedad de los bienes se ha conferido a otros, la deuda se ha reducido, los beneficios económicos equivalentes a los activos en efectivo se han realizado, y tiene la esencia de la venta. Las empresas deben reconocer los ingresos sobre la base del precio de venta sin impuestos, y calcular y pagar el impuesto al valor agregado, todo lo cual se utilizará para pagar las deudas internas y externas. El tratamiento contable es el siguiente:\x0d\\x0d\ Débito: cuentas por pagar, dividendos por pagar, salarios de empleados por pagar\x0d\\x0d\ Crédito: ingresos del negocio principal\x0d\\x0d\ Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar ( impuesto sobre la producción) \x0d\\x0d\ Cuando los bienes se compran para el bienestar colectivo y el consumo personal, aunque cumplen con las condiciones de venta, las deudas que pagan son deudas internas de la empresa, y los consumidores finales son organizaciones operativas y no productivas dentro de la empresa y los individuos no logran el propósito de producción y operación de la empresa. Por lo tanto, la ley tributaria estipula que los artículos que no sean deducibles se transferirán de acuerdo con el impuesto al valor agregado soportado pagado en el momento de la compra y, junto con el costo del inventario, se utilizarán para saldar deudas internas. El tratamiento contable es el siguiente:\x0d\\x0d\ Débito: salarios de empleados a pagar, etc.\x0d\\x0d\ Crédito: materias primas, etc.\x0d\\x0d\ Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (entrada impuesto transferido hacia afuera)\ x0d\\x0d\　La cuarta categoría es el acto de intercambiar bienes por bienes mientras se compra y vende al mismo tiempo. Negociar bienes significa comprar bienes al mismo tiempo que venderlos. No hay duda de que la venta se establece. El impuesto soportado y el impuesto repercutido se calculan sobre la base del precio de compra sin impuestos de los bienes comprados y el precio de venta sin impuestos. de los bienes vendidos respectivamente, la diferencia entre los bienes intercambiados y los bienes intercambiados se trata como cuentas por cobrar, cuentas por pagar o depósitos bancarios.

El tratamiento contable es el siguiente:\x0d\\x0d\ Débito: Cuenta de inventario\x0d\\x0d\ Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)\x0d\\x0d\ Crédito: Ingresos del negocio principal\x0d \\ x0d\　Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)