Practique "Finanzas y Contabilidad" una vez al día - Examen de agente fiscal 2021 (4-9)
1. El proyecto de I+D de una empresa comenzó en junio de 2018 y alcanzó su objetivo previsto en julio de 2018. * * * Se incurrieron en gastos de I+D de 5 millones de yuanes, incluidos 10.000 yuanes en la fase de investigación y 10.000 yuanes en la fase de desarrollo 65438+. Las ganancias contables antes de impuestos de la empresa A en 2018 y 2019 fueron de 8,13 millones de yuanes y 9,36 millones de yuanes respectivamente, y la tasa del impuesto sobre la renta empresarial aplicable fue del 25%. Suponiendo que no se consideran otros factores, el siguiente tratamiento contable de la Empresa A es correcto ().
El monto de los proyectos de I+D y activos intangibles de la Compañía A en 2018 incluidos en los gastos corrientes fue de 2,84 millones de yuanes.
b. El impuesto sobre la renta a pagar por la empresa a en 2018 es de 15.000 yuanes.
C. La base imponible de la empresa A para activos intangibles al 31 de diciembre de 2018 era de 3,78 millones de yuanes.
d. El impuesto sobre la renta pagadero por la empresa A durante 2065438+2009 es de 2,25 millones de yuanes.
2. Entre las siguientes afirmaciones sobre el tratamiento contable de los pasivos por impuesto a la renta diferido de las empresas, la correcta es ().
a. Para las diferencias temporarias imponibles que surjan del reconocimiento inicial de la plusvalía en fusiones y fusiones libres de impuestos, se deberán reconocer los correspondientes pasivos por impuesto a la renta diferido.
b. Los pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos por diferencias temporarias imponibles relacionadas con ganancias y pérdidas se incluirán en el gasto por impuesto a la renta.
c. Si el período de reversión de las diferencias temporarias imponibles excede de un año, los correspondientes pasivos por impuesto a la renta diferido se medirán según su valor presente.
d. Los pasivos por impuesto a la renta diferido se medirán de acuerdo con la tasa del impuesto a la renta corporativa aplicable durante el período en que se reviertan las diferencias temporarias imponibles relevantes.
3. Entre las siguientes opciones, las diferencias temporarias deducibles son ().
A. El valor en libros del activo es mayor que la base imponible.
B. El valor en libros del activo es inferior a su base fiscal.
C. El valor en libros del pasivo es inferior a la base imponible.
D. El valor en libros del pasivo es mayor que la base imponible.
4. Entre los siguientes conceptos, () pueden producir diferencias temporarias deducibles.
A. El valor en libros del activo es mayor que su base fiscal.
B. El valor en libros del pasivo es mayor que su base fiscal.
C. Los gastos de promoción empresarial que superen el estándar de deducción antes de impuestos
D. Las pérdidas descubiertas en años posteriores se pueden trasladar de acuerdo con las leyes fiscales.
5. Entre los siguientes conceptos, () producirán diferencias temporarias imponibles.
R. El coste de entrada de los bienes inmuebles de inversión de construcción propia es de más de 6,5438 millones de yuanes. Si se cumplen las condiciones pertinentes, se medirá a su valor razonable. El valor razonable al final del período es de 9 millones de yuanes y la depreciación según la ley fiscal debería ser de 6,543,8 millones de yuanes.
bEl valor razonable de los activos financieros comerciales con un coste de entrada de 5 millones de yuanes aumentó en 500.000 yuanes al final del período.
C. El costo de entrada de otras inversiones de deuda es de 654,38+ millones de yuanes, y el valor razonable al final del período aumenta en 654,38+ millones de yuanes.
d La provisión por deterioro de inversiones de capital a largo plazo es de 6,543,8 millones de yuanes.
Respuestas y análisis de referencia
1. Análisis: Amortización de activos intangibles de la Empresa A en 2018 = 240/5? 6/12 = 24 (diez mil yuanes) La cantidad de proyectos de I+D y activos intangibles formados por la Empresa A en 2018 incluidos en los gastos corrientes = 1016. 24 = 284 (10.000 yuanes), la opción A es correcta; el impuesto sobre la renta de la empresa A pagadero en 2018 = (813-284? 75%)? 25% = 150 (10.000 yuanes), la opción B es correcta 2018 12 31; activos intangibles = 240-24 = 216 (diez mil yuanes), base de cálculo del impuesto = 216? 175% = 378 (diez mil yuanes), la opción C es correcta monto de amortización de activos intangibles de la Compañía A en 2019 = 240/5 = 48 (diez). mil yuanes), impuesto sobre la renta a pagar de 2019 = (936-48? 75%)? 25% = 225 (diez mil yuanes), la opción D es correcta.
2. Responde BD. Análisis: Opción A, los pasivos por impuesto a la renta diferido no deben reconocerse cuando las diferencias temporarias imponibles formadas cuando el crédito mercantil se reconoce inicialmente bajo fusiones y fusiones libres de impuestos sean absorbidas, independientemente del período de reversión de las diferencias temporarias imponibles, diferidas Ninguna de. se descuentan los pasivos por impuesto a la renta.
3. Responde BD.
4. Responde BCD. Análisis: El valor en libros de los pasivos es mayor que su base tributaria y el valor en libros de los activos es menor que su base tributaria, lo que resulta en diferencias temporarias deducibles. Los pasivos no activos que pueden deducirse antes de impuestos en el futuro, como los gastos de publicidad y las pérdidas deducibles no compensadas, generan diferencias temporarias deducibles. La opción BCD es correcta.
5. Análisis: Opción A, el valor en libros de la inversión inmobiliaria = 9 millones, base de cálculo del impuesto = 1000-100 = 900, sin diferencia, Opción B y C, el valor en libros del activo es mayor que la base impositiva, lo que resulta en una; diferencia temporaria imponible; Opción D, el valor en libros del activo es menor que la base fiscal, lo que resulta en una diferencia temporaria deducible.