¿Cuáles son los principios generales de las finanzas corporativas?
De acuerdo con las disposiciones de la "Respuesta del Consejo de Estado sobre los principios generales de las finanzas empresariales y las normas de contabilidad para las empresas" (Guohan [1992] No. 178), el Ministerio de Finanzas ha aprobado los "Principios generales de las finanzas empresariales" (Ministerio de Finanzas (Orden núm. 4) ha sido revisado. Los "Principios generales de las finanzas empresariales" revisados han sido discutidos y aprobados por la reunión ministerial y ahora está liberado.
Ministro: Jin Renqing
4 de diciembre de 2006
Capítulo 1 Principios generales
Artículo 1 Para fortalecer la gestión financiera de las empresas, estandarizar el comportamiento financiero de las empresas, proteger los derechos e intereses legítimos de las empresas y sus partes relacionadas, promover la construcción de sistemas empresariales modernos y formular estos principios generales de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes.
Artículo 2: Estos Principios Generales se aplican a las personas jurídicas de empresas de propiedad estatal y controladas por el estado establecidas de conformidad con la ley dentro del territorio de la República Popular China. Excepto empresas financieras.
Otras empresas seguirán su ejemplo.
Artículo 3 Las empresas de propiedad estatal y controladas por el estado (en adelante, empresas) determinarán su sistema interno de gestión financiera, establecerán y mejorarán los sistemas de gestión financiera y controlarán los riesgos financieros.
La gestión financiera empresarial debe, de acuerdo con la estrategia financiera formulada, recaudar fondos razonablemente, operar eficazmente los activos, controlar los costos y gastos, estandarizar la distribución del ingreso y el comportamiento financiero de reorganización y liquidación, y fortalecer la supervisión financiera y la información financiera. gestión.
Artículo 4 El Ministerio de Hacienda es responsable de formular las normas y reglamentos financieros corporativos.
Los departamentos financieros de todos los niveles (en adelante, las autoridades financieras competentes) deben fortalecer la orientación, gestión y supervisión de las finanzas corporativas. Sus principales responsabilidades incluyen:
(1) Supervisión. de reglas y regulaciones financieras corporativas La implementación guía a las empresas a establecer y mejorar los sistemas financieros internos de acuerdo con las relaciones financieras.
(2) Formular políticas fiscales para promover la reforma y el desarrollo empresarial, y establecer y mejorar sistemas de gestión de fondos fiscales para apoyar el desarrollo empresarial.
(3) Establecer y mejorar el sistema de auditoría de informes de contabilidad financiera anual de las empresas y verificar la calidad de los informes de contabilidad financiera de las empresas.
(4) Implementar la evaluación financiera corporativa y monitorear las operaciones financieras corporativas.
(5) Estudiar y formular el sistema de distribución de ingresos del capital estatal y el presupuesto operativo del capital estatal.
(6) Participar en la revisión y aprobación de importantes planes de reforma y reestructuración para empresas financiadas por el gobierno popular al mismo nivel y sus departamentos e instituciones pertinentes.
(7) Proporcionar la ayuda y los servicios necesarios según las necesidades de la gestión financiera empresarial.
Artículo 5 Los gobiernos populares en todos los niveles y sus departamentos e instituciones, inversionistas corporativos como personas jurídicas corporativas, otras organizaciones o personas físicas (en adelante, inversionistas), gerentes corporativos, directores de fábrica u otras personas realmente responsables. para la operación y gestión Los miembros principales (en adelante, operadores) desempeñarán responsabilidades de gestión financiera interna de acuerdo con las leyes, reglamentos, estos Principios Generales y estos Estatutos Sociales.
Artículo 6 Las empresas pagarán los impuestos conforme a la ley. Si el procesamiento financiero de la empresa es incompatible con las leyes tributarias y las regulaciones administrativas, se deben realizar ajustes de acuerdo con la ley al pagar impuestos.
Artículo 7 Las relaciones financieras de las empresas financiadas por los gobiernos populares en todos los niveles y sus departamentos e instituciones públicas estarán subordinadas a las autoridades financieras del mismo nivel.
Capítulo 2 Sistema de gestión financiera empresarial
Artículo 8 Las empresas implementarán un sistema de gestión financiera con propiedad de capital clara, relaciones financieras claras y cumplimiento de los requisitos de la estructura de gobierno corporativo.
Las empresas deben establecer niveles efectivos de gestión financiera interna de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. Las empresas del grupo empresarial determinan sus propios sistemas internos de gestión financiera.
Artículo 9 Las empresas deben establecer un sistema de toma de decisiones financieras y aclarar las reglas, procedimientos, autoridades y responsabilidades para la toma de decisiones. Los asuntos financieros que estén estipulados por leyes y reglamentos administrativos que deban ser revisados por la conferencia de trabajadores (representantes) o donde se escuchen las opiniones de los trabajadores y las organizaciones relevantes se implementarán de acuerdo con sus disposiciones.
Las empresas deberían establecer un sistema para evitar la toma de decisiones financieras. Los inversores y operadores comerciales pertinentes deben evitar cuestiones de toma de decisiones financieras que entren en conflicto con los intereses de los inversores y operadores comerciales.
Artículo 10 Las empresas deben establecer un sistema de gestión de riesgos financieros, aclarar la autoridad de gestión y las responsabilidades de los operadores, inversores y otro personal relevante, y controlar los riesgos financieros de acuerdo con los principios de equilibrar riesgos y rendimientos y segregar los riesgos incompatibles. deberes. .
Artículo 11 Las empresas deben establecer un sistema de gestión del presupuesto financiero, con el flujo de efectivo como núcleo, y de acuerdo con los requisitos de maximizar el valor corporativo y otros objetivos financieros, para la recaudación de fondos, operaciones de activos, control de costos, distribución del ingreso, Las actividades financieras como la reestructuración y liquidación están sujetas a una gestión presupuestaria integral.
Artículo 12 Las responsabilidades de gestión financiera de los inversores incluyen principalmente:
(1) Examinar y aprobar el sistema interno de gestión financiera, la estrategia financiera, la planificación financiera y el presupuesto financiero de la empresa.
(2) Determinar cuestiones financieras importantes como financiación corporativa, inversión, garantía, donación, reorganización, remuneración del operador, distribución de beneficios, etc.
(3) Decidir contratar o despedir firmas de contadores, agencias de tasación de activos y otras agencias intermediarias.
(4) Implementar supervisión financiera y evaluación financiera de los operadores.
(5) Nombrar o recomendar directores financieros a empresas de propiedad total o controladas de conformidad con la reglamentación.
Los inversores deben desempeñar responsabilidades de gestión financiera a través de la asamblea general de accionistas, la junta directiva u otras formas de instituciones internas, y también pueden confiar algunas responsabilidades de gestión financiera a los operadores a través de los estatutos de la empresa y los sistemas internos. y acuerdos contractuales.
Artículo 13 Las responsabilidades de gestión financiera de los operadores incluyen principalmente:
(1) Formular sistemas internos de gestión financiera, estrategias financieras, planes financieros y preparar presupuestos financieros.
(2) Organizar e implementar planes financieros tales como financiamiento corporativo, inversión, garantía, donación, reestructuración y distribución de ganancias, y cumplir con integridad las obligaciones de pago de la deuda corporativa.
(3) Implementar regulaciones nacionales sobre remuneración laboral y protección laboral de los empleados, pagar las primas del seguro social y los fondos de previsión de vivienda de acuerdo con la ley y proteger los derechos e intereses legítimos de los empleados.
(4) Organizar previsiones y análisis financieros, e implementar controles financieros.
(5) Preparar y proporcionar informes de contabilidad financiera corporativa que reflejen verazmente la información financiera y los materiales relacionados.
(6) Cooperar con los organismos pertinentes en materia de auditoría, evaluación y supervisión financiera de conformidad con la ley.
Capítulo 3 Recaudación de fondos
Artículo 14 Una empresa puede aceptar aportaciones de capital de inversores en forma de fondos monetarios, objetos físicos, activos intangibles, capital y derechos específicos. Entre ellos, los créditos específicos se refieren a bonos convertibles emitidos por empresas de conformidad con la ley y los créditos convertidos en acciones de conformidad con las normas pertinentes.
Cuando una empresa acepte inversiones en activos no monetarios de inversionistas, si las leyes y reglamentos administrativos contienen disposiciones sobre métodos, procedimientos y valoración de inversiones, dichas disposiciones prevalecerán.
Cuando una empresa acepta inversiones en activos intangibles como derechos de marcas, derechos de autor, derechos de patentes y otras tecnologías patentadas de inversores, deberá cumplir con las proporciones estipuladas por las leyes y reglamentos administrativos.
Artículo 15 Si una empresa obtiene fondos de capital absorbiendo inversión directa o emitiendo acciones de conformidad con la ley, deberá formular un plan de financiación, determinar la escala de financiación, realizar los procedimientos internos de toma de decisiones y la aprobación necesaria. procedimientos y controlar los costos de financiamiento.
El capital pagado recaudado por la empresa deberá confiar a una agencia legal de verificación de capital para verificar el capital de acuerdo con la ley y emitir un informe de verificación de capital.
Artículo 16 La empresa implementará el sistema nacional de administración de capital correspondiente y, dentro de los 30 días siguientes a la aprobación del registro industrial y comercial, emitirá un certificado de inversión al inversionista con base en el informe de verificación de capital para determinar la legítima. derechos e intereses del inversor.
Los inversores podrán transferir o reducir el capital pagado recaudado por una empresa durante el período de funcionamiento continuo de conformidad con las disposiciones de las leyes, los reglamentos administrativos y los estatutos de la empresa, y los inversores no podrán retirar su capital o retirarlo en forma encubierta.
Salvo que se disponga lo contrario en la Ley de Sociedades y otras leyes y reglamentos administrativos pertinentes, una empresa no puede recomprar acciones emitidas por la empresa. Cuando una empresa recompra acciones de conformidad con la ley, debe cumplir las condiciones y métodos de tratamiento financiero pertinentes, y los inversores decidirán de forma independiente.
Artículo 17 Si el aporte de capital real de los inversionistas excede el capital social (incluida la prima de acciones), la empresa lo administrará como reserva de capital.
Previa deliberación y decisión de los inversores, la reserva de capital se utilizará para ampliar capital. Si el estado tiene otras regulaciones, dichas regulaciones prevalecerán.
Artículo 18 El fondo de reserva excedente retirado por una empresa de las ganancias después de impuestos incluye el fondo de reserva legal y el fondo de reserva discrecional, que pueden usarse para compensar las pérdidas de la empresa o aumentar el capital. Después de que el fondo de previsión legal se convierta en un fondo de previsión legal, la parte retenida por la empresa no será inferior al 25% del capital registrado antes de la conversión en un fondo de previsión legal.
Artículo 19 Cuando una empresa aumenta el capital pagado o transfiere reservas de capital o reservas excedentes para aumentar el capital pagado, los inversionistas deberán manejar los asuntos financieros relevantes y el registro de cambios industriales y comerciales después de realizar los procedimientos de toma de decisiones financieras. .
Artículo 20: Los diversos tipos de fondos financieros obtenidos por las empresas se manejarán de acuerdo con las siguientes condiciones:
(1) Si se trata de inversiones directas o inyecciones de capital del Estado, el El capital estatal se incrementará de conformidad con las normas estatales pertinentes o la reserva de capital de propiedad estatal.
(2) Si se trata de un subsidio a la inversión, aumentar la reserva de capital o el capital pagado. Cuando el Estado asigna fondos, si existen normas sobre la propiedad, se seguirán las normas; si no las hay, todos los inversores podrán disfrutar de ellos.
(3) Los descuentos en los intereses de los préstamos y las subvenciones de fondos especiales se considerarán ingresos de la empresa.
(4) Los fondos prestados y reembolsados por el gobierno se gestionan como deuda corporativa.
(5) Si se utiliza para compensar pérdidas, rescatar pérdidas o para otros fines, se considerará ingreso social.
Artículo 21: Las empresas obtienen fondos de deuda mediante préstamos, emisión de bonos, arrendamiento financiero, etc. Según la ley, el propósito de los fondos recaudados debe estar claramente definido, las decisiones necesarias sobre la estructura de capital deben tomarse en función de los costos de capital, los riesgos de deuda y las necesidades razonables de capital, y debe firmarse un contrato escrito.
Cuando una empresa recauda fondos para proyectos de inversión en activos fijos, debe cumplir con las políticas industriales nacionales, la planificación industrial, el índice de capital propio y otras regulaciones.
Cuando las empresas recaudan fondos, deben contabilizarlos y utilizarlos de acuerdo con las regulaciones, ejecutar contratos de buena fe y aceptar la supervisión de acuerdo con la ley.
Capítulo 4 Operación de activos
Artículo 22 Las empresas determinarán una estructura de activos razonable basada en el principio de equilibrar los riesgos y rendimientos y las necesidades comerciales, e implementarán una gestión dinámica de la estructura de activos.
Artículo 23 Las empresas establecerán un sistema interno de control del envío de fondos, aclararán las condiciones, autoridades y procedimientos para el envío de fondos y recaudarán, utilizarán y administrarán fondos de manera uniforme. Las empresas pagarán y asignarán fondos de acuerdo con las disposiciones del sistema interno de gestión financiera y gestionarán los procedimientos pertinentes con contratos y documentos legales válidos.
Las empresas pagarán y asignarán fondos en el extranjero de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la administración de divisas del estado.
Los grupos empresariales pueden implementar una gestión centralizada y unificada de fondos internos, pero deben cumplir con las leyes nacionales y los reglamentos administrativos sobre gestión financiera y no deben dañar los intereses de las empresas miembros.
Artículo 24 Las empresas deben establecer un sistema de auditoría financiera de contratos, aclarar los procesos comerciales y la autoridad de aprobación e implementar un seguimiento financiero.
Las empresas deben fortalecer la gestión de las cuentas por cobrar, evaluar los riesgos crediticios de los clientes, realizar un seguimiento del desempeño de los clientes, implementar responsabilidades de cobro y reducir las pérdidas por deudas incobrables.
Artículo 25 Las empresas establecerán y mejorarán sistemas de gestión de inventarios, estandarizarán los procedimientos de aprobación de adquisiciones de inventarios y pagarán los bienes de acuerdo con el contrato y los sistemas de aprobación internos.
Las empresas pueden seleccionar proveedores mediante pujas e implementar compras al por mayor.
Artículo 26 Las empresas establecerán sistemas para la compra, construcción, uso y enajenación de activos fijos.
Las empresas pueden elegir y determinar por sí mismas el método de depreciación de los activos fijos, y pueden consultar a intermediarios y expertos relevantes para obtener sus opiniones, que serán revisadas y aprobadas por los inversores. Una vez seleccionado el método de depreciación de los activos fijos, no se puede cambiar a voluntad. Si realmente es necesario un cambio, se deben explicar los motivos y obtener el consentimiento del inversor.
Cuando las empresas compran y construyen activos fijos importantes y llevan a cabo transformaciones tecnológicas importantes, deben someterse a estudios de viabilidad, realizar procedimientos de toma de decisiones financieras de acuerdo con el sistema de aprobación interno e implementar responsabilidades de toma de decisiones y ejecución. .
Una vez entregado el proyecto en construcción para su uso, la empresa deberá tramitar las cuentas finales en el plazo de un año.
Artículo 27: La inversión externa de una empresa deberá cumplir con las disposiciones de las leyes, reglamentos administrativos y políticas nacionales pertinentes, cumplir con los requisitos de la estrategia de desarrollo de la empresa, realizar estudios de viabilidad, realizar procedimientos de aprobación de acuerdo con las sistema de aprobación interna, e implementar decisiones y responsabilidades de ejecución.
Las empresas que invierten en el extranjero deben firmar contratos escritos para aclarar los derechos de inversión e implementar la supervisión financiera. El pago de los fondos de inversión de conformidad con el contrato se realizará de acuerdo con el sistema de aprobación interno de la empresa.
Las empresas que invierten en el extranjero también deben obtener la aprobación de los inversionistas y cumplir con las regulaciones nacionales sobre la aprobación de proyectos de inversión en el extranjero y la gestión de divisas.
Artículo 28 Activos intangibles adquiridos por las empresas mediante autocreación, compra, inversión, etc. , las responsabilidades financieras relacionadas con la operación y la gestión deben definirse claramente de conformidad con la ley e implementarse.
Cuando se transfieren activos intangibles, se arriendan, se pignoran, se autoriza su operación, operación en cadena, inversión extranjera, etc. , la empresa debe firmar un contrato escrito para aclarar los derechos y obligaciones de ambas partes y determinar razonablemente el precio de la transacción.
Artículo 29: Las empresas que brinden garantías externas deberán cumplir las leyes, reglamentos administrativos y disposiciones pertinentes, adoptar las correspondientes medidas de control de riesgos basadas en la solvencia crediticia y solvencia de la unidad garantizada y el sistema de aprobación interna, y establecer un Libro de revisión. Registrar e implementar supervisión de seguimiento.
Las empresas que realizan donaciones externas deben cumplir con las leyes, los reglamentos administrativos y los reglamentos financieros pertinentes, formular planes de implementación, aclarar el alcance y las condiciones de la donación, implementar las responsabilidades de implementación y manejar estrictamente los procedimientos de entrega de los activos donados.
Artículo 30: La empresa que realice operaciones de futuros, opciones, valores, divisas o encomiende la gestión financiera a otras instituciones no afectará el normal desarrollo de su actividad principal, deberá firmar un contrato escrito, establecer un contrato. sistema de informes de transacciones, y realizar conciliaciones periódicas, controlar los riesgos.
Artículo 31 Las empresas dedicadas a negocios de agencia cumplirán estrictamente los contratos, implementarán una gestión de cuentas separada para los negocios de agencia y los negocios autónomos, y no apropiarán indebidamente los fondos de los clientes ni transferirán riesgos comerciales entre sí.
Artículo 32 La empresa establecerá un sistema de gestión de provisiones para pérdidas o deterioro de diversos activos. Una vez que se selecciona el estándar para acumular pérdidas de activos o provisiones por deterioro, no se puede cambiar a voluntad. Las empresas pueden consultar a intermediarios y expertos pertinentes a la hora de formular normas de acumulación.
Las empresas deben implementar responsabilidades de supervisión de activos después de hacer provisiones para pérdidas o deterioros. No se darán de baja los activos que puedan recuperarse o seguir utilizándose y no existan pruebas que demuestren pérdidas reales.
Artículo 33: Las pérdidas de activos sufridas por una empresa se verificarán oportunamente, se identificarán las responsabilidades, se recuperarán las pérdidas y se manejarán de acuerdo con los procedimientos prescritos.
Las pérdidas de activos identificadas en la reorganización corporativa se compensarán con ganancias no distribuidas, reservas excedentes, reservas de capital y capital pagado en secuencia después de la aprobación.
Artículo 34 Cuando una empresa enajene sus activos mediante venta, hipoteca, sustitución, desguace, etc., deberá hacerlo de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes y las autoridades y procedimientos estipulados en el sistema interno de gestión financiera de la empresa. . Entre ellos, si el tratamiento de los activos fijos importantes implica un ajuste comercial o una reorganización de activos de la empresa, se implementará de acuerdo con el plan de ajuste comercial o de reorganización de activos aprobado por el inversionista.
Artículo 35 Si una empresa tiene transacciones relacionadas, deberá cumplir con las regulaciones nacionales pertinentes y liquidar las transacciones como transacciones entre empresas independientes. Los inversores u operadores comerciales no podrán utilizar transacciones relacionadas para transferir ilegalmente intereses económicos corporativos o manipular las ganancias de empresas relacionadas.
Capítulo 5 Control de costos
Artículo 36 Las empresas deben establecer un sistema de control de costos, fortalecer las restricciones presupuestarias de costos, implementar medidas de control de costos de calidad e implementar la gestión de cuotas de costos y la gestión completa del personal. y control total del proceso.
Artículo 37 Cuando las empresas implementen una gestión jerárquica centralizada de gastos y control presupuestario, deberán establecer el alcance de gastos, las normas y el sistema de aprobación de reembolso necesarios.
Artículo 38 Los fondos necesarios para la investigación y el desarrollo de tecnología empresarial y la transformación de logros científicos y tecnológicos podrán recaudarse mediante el establecimiento de reservas de RD y se incluirán en los costos de activos o gastos corrientes correspondientes según los hechos.
Los grupos empresariales que cumplan las condiciones estipuladas por el estado pueden utilizar de forma centralizada los gastos de investigación y desarrollo para la investigación y el desarrollo independientes de los productos líderes y las tecnologías centrales de la empresa.
Artículo 39: Las empresas implementarán producción segura, producción limpia, control de la contaminación, prevención y control de desastres geológicos, restauración ecológica y protección ambiental, etc. , incluido en los costos de activos relevantes o gastos corrientes de acuerdo con las normas nacionales pertinentes.
Artículo 40 Descuentos en ventas, descuentos y pago de comisiones necesarias, rebajas, gastos de gestión, gastos de servicio, comisiones, rebajas, derechos de admisión, incentivos comerciales, etc. Las empresas deben firmar contratos pertinentes y realizar procedimientos de aprobación internos.
Las comisiones, primas de seguros y fletes cobrados o pagados por la empresa en el negocio de importación y exportación se manejarán de acuerdo con las condiciones de precio estipuladas en el contrato.
Las empresas que pagan tarifas a individuos y unidades no comerciales deben implementar estrictamente procedimientos internos de aprobación y pago.
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Capítulo 10 Disposiciones complementarias
Artículo 77 En las instituciones públicas que implementen la gestión empresarial, este Principio General se aplicará mutatis mutandis.
Artículo 78 El presente Reglamento General entrará en vigor del 6 de junio al 6 de octubre de 2007.
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