9 aspectos destacados de la gestión de los vales de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de sociedades, ¿los tienes?

Lo destacado 1: La clasificación de vales hace su debut

El artículo 2 de las "Medidas" estipula el concepto de vales de deducción antes de impuestos. Esta es la primera vez que se introduce el impuesto sobre la renta de las sociedades. Que quede claro el concepto y connotación de los comprobantes de deducción antes de impuestos. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas establece requisitos de principios para las deducciones antes de impuestos, como los gastos que deben realizarse realmente, relacionados con los ingresos obtenidos y que sean razonables. El comprobante de deducción antes de impuestos es un reflejo intuitivo de estos requisitos.

El artículo 8 de las "Medidas" estipula la clasificación de los comprobantes de deducción antes de impuestos, con el objetivo de proporcionar orientación práctica a los contribuyentes y eliminar el malentendido anterior de que "las facturas son los únicos comprobantes de deducción antes de impuestos". La diversidad de actividades comerciales determina la diversidad de los comprobantes de deducción antes de impuestos. Por ejemplo, los comprobantes contables originales, como los salarios pagados por la empresa a los empleados, las hojas de salario, etc., se pueden utilizar para las deducciones antes de impuestos como lo son las facturas internas; los principales comprobantes externos, pero no son los únicos. Comprobante de deducción antes de impuestos. Los comprobantes externos incluyen, entre otros, facturas (incluidas facturas en papel y facturas electrónicas), facturas fiscales, comprobantes de pago de impuestos, comprobantes de pago, órdenes divididas, etc.

Destacado 2: Comprobantes de recibo para reducir cargas

El artículo 9 de las "Medidas" estipula que los gastos realizados por una empresa dentro del país son conceptos gravables por el IVA si los demás. parte se dedica a pequeñas sumas Para las personas físicas que operan negocios esporádicos, sus gastos se basarán en facturas o recibos emitidos por las autoridades fiscales y comprobantes internos como comprobantes de deducción antes de impuestos. En consecuencia, las personas que realicen operaciones comerciales esporádicas de pequeña cuantía quedarán además exentas de la carga de emitir facturas después de la implementación de las Medidas para promover el desarrollo empresarial. Además, las empresas pertinentes también reducirán en gran medida su carga fiscal.

Los criterios para juzgar las operaciones de pequeñas empresas esporádicas están estipulados en el artículo 9 de las "Medidas", es decir, el volumen de ventas de las personas físicas dedicadas a partidas imponibles no excederá el umbral estipulado en las políticas de IVA pertinentes. De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus reglas de implementación, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Continuación de la Política del Impuesto al Valor Agregado para Pequeñas y Pequeñas Microempresas" (Caishui [2017] No. 76) y otras regulaciones políticas, operaciones pequeñas y esporádicas. El negocio puede juzgarse de acuerdo con los siguientes estándares: si el impuesto se paga mensualmente, las ventas mensuales no excederán los 30.000 yuanes; si el impuesto es Pagado una sola vez, las ventas por vez (diarias) no excederán de 300 yuanes a 500 yuanes (se implementarán estándares específicos de acuerdo con las regulaciones de cada provincia). Sin embargo, cabe señalar que si las ventas personales exceden las regulaciones anteriores, los gastos relevantes aún deben ser facturas (incluidas las facturas emitidas por las autoridades fiscales de conformidad con las regulaciones) como comprobantes de deducción antes de impuestos.

Diferentes puntos de vista - un hermoso malentendido del Anuncio de la Administración General No. 28 de 2018 - qué vergonzosas son las disposiciones del artículo 9 de las Medidas para la administración de los vales de deducción antes de impuestos

Destacado 3: Las medidas correctivas están fundamentadas

Las empresas deben obtener, pero no obtienen, o obtienen, certificados externos que no cumplen, que son problemas que las empresas pueden encontrar en sus actividades comerciales. Para no afectar el cálculo y pago de los impuestos corporativos para el año en curso, las "Medidas" formularon medidas correctivas basadas en el principio de "respetar los hechos y equilibrar la indulgencia con la severidad", que no solo refleja el principio de deducción de "ocurrencia real" del impuesto sobre la renta de las sociedades, sino que también protege los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes. Según los artículos 13 y 14 de las “Medidas”, los contribuyentes pueden implementar medidas reparadoras paso a paso:

Paso 1: Reponer o reponer las emisiones que cumplan con los requisitos antes de finalizar el período de liquidación del año en curso. Las credenciales externas especificadas.

Paso 2: Durante el proceso de reemisión o reemplazo de certificados externos, si la otra parte tiene circunstancias especiales como cancelación, revocación, licencia comercial revocada de acuerdo con la ley o ser reconocida como una cuenta anormal por las autoridades fiscales, la empresa volverá a emitir certificados externos, el cambio de trabajo conducirá a un "punto muerto". En este caso, si el gasto de la empresa es real y realmente se ha producido, la empresa puede tomar medidas correctivas más especiales, es decir, permitir deducciones antes de impuestos después de tener la información correspondiente para demostrar la autenticidad del gasto.

Las disposiciones del sistema anteriores han facilitado el proceso de "los comprobantes externos no conformes no se pueden utilizar como comprobantes de deducción antes de impuestos - reemplazo de los comprobantes externos conformes - no se pueden reemplazar por razones especiales - los materiales correspondientes pueden probar la autenticidad del gasto El proceso de gestión de deducciones antes de impuestos de "Naturaleza - Permitir deducciones" no sólo tiene en cuenta la eficiencia de la recaudación y la administración, sino que también respeta la realidad objetiva. También implementa el concepto de integridad y protege eficazmente los derechos legítimos. e intereses de los contribuyentes.

Destacado 4: Alivio de las preocupaciones sobre las deducciones suplementarias

Debido a algunas razones, como contratos de compra y venta, disputas sobre proyectos de construcción, etc., las empresas no lograron cumplir con las regulaciones. durante la liquidación anual y el período de liquidación de gastos se obtienen comprobantes externos o comprobantes externos que no cumplen, y las empresas a menudo tienen dudas sobre si los gastos son deducibles antes de impuestos. Con el fin de alentar y orientar a las empresas a fortalecer continuamente su propia gestión financiera y su gestión de control interno, y a realizar deducciones antes de impuestos de conformidad con la ley y su cumplimiento, el artículo 17 de las "Medidas" estipula que si una empresa no cumple voluntariamente deducciones antes de impuestos en el año en curso, esperará hasta obtener el cumplimiento de la normativa en años posteriores. Luego de obtener los comprobantes externos, el gasto correspondiente podrá deducirse retroactivamente en el año en que se produjo el gasto y el período de deducción retroactiva. no excederá los 5 años. Entre ellos, si es imposible reemitir o reemplazar comprobantes externos que cumplan con las regulaciones por razones especiales, después de que la empresa demuestre la autenticidad del gasto con materiales relevantes en años posteriores, el gasto correspondiente también se puede deducir al año en que se realizó el gasto. El período de deducción retroactiva no podrá exceder de 5 años.

Destacado 5: El método de prorrateo es más simplificado

Según lo dispuesto en el artículo 17 de las "Medidas", si el mismo gasto entre una empresa y otras empresas o particulares adopta el método de prorrateo. La parte que obtiene el comprobante externo utilizará el comprobante externo y el documento dividido como comprobante de deducción antes de impuestos, y otras empresas con el mismo gasto utilizarán el comprobante dividido emitido por la parte que obtuvo el comprobante externo como comprobante de deducción antes de impuestos. bono de deducción antes de impuestos.

En consecuencia, bajo ciertas condiciones, el mismo gasto puede deducirse antes de impuestos con el formulario dividido, lo que simplificará efectivamente el tratamiento fiscal de las empresas.

Destacado 6: Costos de arrendamiento realistas

En el proceso de arrendamiento de activos como edificios de oficinas y de producción (incluida la empresa como arrendatario único), agua, electricidad, agua, electricidad, etc. inevitablemente pueden ocurrir Gas, aire acondicionado, calefacción, líneas de comunicación, TV por cable, Internet, etc. En algunos casos, estos gastos están incluidos en el alquiler, y en otros casos deben pagarse por separado. En este último caso, los métodos de gestión del arrendador también son diferentes. Algunos adoptan un método de venta, mientras que otros adoptan un método de reparto de costes. Por lo tanto, el artículo 19 de las "Medidas" estipula los requisitos de gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos bajo diferentes métodos de tratamiento, resolviendo efectivamente los problemas de los contribuyentes en el proceso de producción y operación.

Destacado siete: Principios para los gastos en el extranjero

Con la implementación de la estrategia de "globalización" de mi país, cada vez más empresas participan activamente en la competencia y cooperación en el extranjero y exploran constantemente los mercados internacionales. . Sin embargo, algunas empresas están confundidas acerca de la gestión de los vales de deducción de gastos en el extranjero. Considerando que las leyes tributarias y los sistemas de recaudación y administración de los diferentes países y regiones de ultramar son diferentes, y es imposible enumerar y aclarar los comprobantes de deducción antes de impuestos uno por uno, el artículo 11 de las "Medidas" regula la gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos. En principio, se estipula que las empresas utilizarán facturas emitidas por la otra parte o recibos con el carácter de facturas como comprobantes de deducción antes de impuestos. Las empresas sólo necesitan obtener los certificados de deducción antes de impuestos correspondientes de acuerdo con los principios anteriores y las regulaciones pertinentes de los países y regiones de ultramar.

Destacado 8: Nuevos conceptos de gestión estandarizada

En los últimos años, el modelo de desarrollo "Internet +" ha seguido fermentando en diversos campos, y han seguido surgiendo y convirtiéndose nuevos modelos. cada vez más activo. Cuando las empresas implementan estos modelos innovadores, a menudo incurren en gastos que no están sujetos al IVA, como pequeños sobres electrónicos rojos o cupones emitidos a consumidores individuales. Para estos gastos, a menudo es difícil obtener un recibo o un recibo emitido por la otra parte. Otras credenciales. Para apoyar la innovación y el desarrollo empresarial, las Medidas brindan cierta flexibilidad en la gestión de los vales de deducción antes de impuestos que no son partidas imponibles del IVA. Por ejemplo, las "Medidas" estipulan que si la otra parte es un individuo, los comprobantes internos se utilizarán como comprobantes de deducción antes de impuestos, y la empresa no está obligada a obtener un comprobante de recibo u otro comprobante emitido por el individuo. Sin embargo, el llenado y uso de comprobantes internos aún debe cumplir con las leyes, reglamentos y otras disposiciones pertinentes de contabilidad nacional. Si bien la gestión es flexible, también refleja las características normativas de la gestión de comprobantes de deducción antes de impuestos.

Destacado 9: Orientar el control interno para reducir riesgos

Las "Medidas" fortalecen la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas, reducen la carga tributaria de los contribuyentes, reducen los costos de cumplimiento de las leyes tributarias de los contribuyentes y protegen Se han realizado exploraciones útiles para optimizar el entorno fiscal y empresarial y otros aspectos. Por un lado, las "Medidas" enfatizan la importancia de los vales de deducción antes de impuestos en la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas, y es responsabilidad de las empresas obtener vales de deducción antes de impuestos que cumplan con la normativa. Por otro lado, las "Medidas" contienen disposiciones detalladas sobre los tipos de vales de deducción antes de impuestos, el contenido de llenado, el tiempo de adquisición, los requisitos de reemplazo y reemplazo, etc. Tiene requisitos de principios y orientación específica, lo que favorece la orientación de las empresas. Estandarizar y fortalecer la gestión financiera propia y la gestión de control interno para reducir los riesgos fiscales. Por ejemplo, para eliminar el riesgo de obtener facturas no conformes, se recomienda que las empresas tomen las siguientes medidas para fortalecer la gestión de facturas: primero, prestar atención a la selección de socios, centrándose en seleccionar unidades o personas con alta integridad y una contabilidad financiera sólida; en segundo lugar, deben ajustar el sistema interno de gestión de comprobantes de los departamentos de negocios, finanzas y otros departamentos para fortalecer la revisión de la legalidad y el cumplimiento de los comprobantes; en tercer lugar, al obtener las facturas con IVA, se llevará a cabo una certificación o inspección oportuna;