Tratamiento contable de los activos financieros para negociar

La principal característica de los activos financieros negociables es ganar diferencias de precio en un corto período de tiempo. El siguiente es el método de tratamiento contable para la negociación de activos financieros que recopilé. Todos pueden leerlo y comprenderlo.

(1) ¿Cuentas contables que deben establecerse en la contabilidad de activos financieros comerciales?

¿Configuración empresarial? ¿Negociar con activos financieros? ¿Cambios en el costo y el valor razonable? ,? Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable? ,?Ingresos por inversiones? Cuentas contables para la adquisición, tenencia y venta de activos financieros comerciales.

¿En general, para comprar acciones? ¿Fondos en otras monedas? ¿Cuenta utilizada para comprar bonos? ¿Depósito bancario? cuenta.

? ¿Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable? Entonces qué. ¿Ingresos por inversiones? Todas son cuentas de pérdidas y ganancias, con un aumento del registro de crédito y una disminución del registro de débito.

(2) Adquisición de activos financieros para negociar

Cuando una empresa adquiere un activo financiero para negociar, utilizará el valor razonable del activo financiero en el momento de la adquisición como su asiento inicial. cantidad. ¿Cargando? ¿Negociar con activos financieros? ¿costo? tema.

Los dividendos en efectivo (dividendos por cobrar) que han sido declarados pero aún no recibidos en el precio pagado por la empresa para adquirir activos financieros comerciales o los intereses de los bonos (intereses por cobrar) que han alcanzado el período de pago de intereses pero aún no ha sido recibido, debe reconocerse como una partida por cobrar por separado y no constituye el monto de entrada inicial de los activos financieros para negociar.

Los costos de transacción relevantes incurridos por una empresa para obtener activos financieros comerciales se incluirán en los ingresos por inversiones cuando se incurran.

Los costos de transacción se refieren a costos externos adicionales que son directamente atribuibles a la compra, emisión o disposición de instrumentos financieros, incluidos honorarios y comisiones pagados a agencias, firmas de asesoría, corredores y otros gastos necesarios.

(3) Activos financieros mantenidos para negociar

Durante el período de tenencia de la empresa, la participada declara ingresos por intereses en forma de dividendos en efectivo o paga intereses a plazos y paga intereses sobre la fecha del balance. Los ingresos por intereses calculados a partir de la tasa de cupón del reembolso único del principal deben registrarse de la siguiente manera:

Débito: dividendos por cobrar/intereses por cobrar

Préstamo: ingresos por inversiones

Recibo Al recibir dividendos en efectivo o intereses de bonos:

Préstamo: ¿otros fondos monetarios? Fondo de Inversión de Depósito

Crédito: Dividendos por cobrar/Intereses por cobrar

2. Medido a valor razonable a la fecha del balance, la diferencia entre el valor razonable y el saldo contable se incluye en el pérdidas y ganancias actuales.

(1) Sube el precio de las acciones o de los bonos.

Préstamo: ¿Negociar con activos financieros? Cambios en el valor razonable

Crédito: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

(2) Los precios de las acciones o de los bonos caen.

Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Préstamo: ¿Negociar con activos financieros? Cambios en el valor razonable

(4) Ventas de activos financieros para negociar

Cuando se vendan activos financieros para negociar, la diferencia entre el valor razonable en el momento de la venta y su saldo contable será reconocido como inversión en el período actual Ingreso; al mismo tiempo, ajustar las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable.

Si el periodo de tenencia es rentable, el tratamiento contable es:

Débito: depósitos bancarios

Préstamo: ¿negociación de activos financieros? ¿Costo

? Cambio en el valor razonable

Resultado

Préstamo: ganancias y pérdidas por cambio en el valor razonable

Préstamo: Ingresos por inversiones

Solución al problema

¿Cómo distinguir? ¿Medidas de seguridad fiscal? Entonces qué. ¿Medidas de aplicación de impuestos?

Respuesta: Las principales diferencias entre medidas de preservación fiscal y medidas de ejecución son las siguientes:

(1) Aplicable a diferentes objetos. Las medidas de preservación fiscal sólo se aplican a los contribuyentes; las medidas obligatorias se aplican no sólo a los contribuyentes, sino también a los agentes de retención y garantes fiscales.

(2) El tiempo de implementación de las dos medidas es diferente. Implementar medidas de preservación de impuestos antes del plazo de pago de impuestos estipulado por la ley; las medidas obligatorias sólo pueden implementarse después de que se ordene a los contribuyentes, agentes de retención y garantes de impuestos a pagar dentro de un plazo y después de que expire el plazo de pago de impuestos estipulado por la ley.

(3) La definición clara del importe es diferente. ¿Solo medidas de seguridad fiscal? ¿Imponible? Según el monto, ¿se pueden tomar medidas coercitivas? ¿Impuestos y recargos por pagos atrasados? Según cantidad.

(4) Adoptan enfoques diferentes. Las medidas de preservación de impuestos se toman de conformidad con la ley para notificar a las instituciones financieras por escrito que congelen depósitos con un valor fiscal equivalente o para incautar o detener productos básicos, bienes u otras propiedades con un valor fiscal equivalente; las medidas de aplicación de impuestos deben notificar a las instituciones financieras en; escribir para retener impuestos de sus depósitos de acuerdo con la ley o utilizar el producto de la subasta o venta de mercancías, bienes y otras propiedades para deducir impuestos.

(5) Los dos tienen consecuencias diferentes sobre los derechos de disposición de la propiedad del contribuyente. Las medidas de preservación fiscal sólo limitan el derecho del contribuyente a disponer de bienes sin privarlo de su propiedad, mientras que las medidas obligatorias pueden conducir directamente a cambios en la propiedad de las partes en determinadas circunstancias;

(6) Los métodos de almacenamiento de impuestos son diferentes. El objetivo final de las medidas de preservación fiscal es limitar el importe del impuesto a pagar por los contribuyentes dentro de un plazo, mientras que las medidas obligatorias pueden depositar directamente en el tesoro el impuesto a pagar y las tasas por pagos atrasados;

Análisis confuso y propenso a errores

¿Cuál es la diferencia entre activos financieros disponibles y activos financieros comerciales?

Respuesta: Existe una diferencia entre activos financieros disponibles para la venta y activos financieros para negociar:

Los activos financieros para negociar se refieren principalmente a activos financieros mantenidos por empresas para su venta en un futuro próximo. .

En términos generales, las acciones, bonos y fondos adquiridos por empresas en el mercado secundario con el fin de obtener diferencias de precios deben clasificarse como activos financieros para negociación.

Los activos financieros disponibles para la venta se refieren principalmente a activos financieros, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, préstamos y cuentas a cobrar que no se clasifican como valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes. Acciones, bonos, fondos, etc. , que cotizan en mercados activos y son adquiridos por empresas, no son activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, etc. , y se puede clasificar como tal. En comparación con los activos financieros para negociar, la intención de tenencia de activos financieros disponibles para la venta es menos clara.

Diferencias en el tratamiento contable de los activos financieros para negociar y los activos financieros disponibles para la venta

(1) El tratamiento de los costos de transacción relacionados con la adquisición de los dos tipos de activos financieros es diferente.

Los costos de transacción se refieren a nuevos costos externos incurridos directamente al comprar, emitir o enajenar instrumentos financieros. Los nuevos gastos externos se refieren a gastos en los que una empresa no incurriría si no comprara, emitiera o enajenara instrumentos financieros. Los costos de transacción mencionados aquí deben ser costos nuevos relacionados con la adquisición de activos financieros. Los costos de transacción incurridos en la adquisición de activos financieros para negociar se incluirán directamente en las ganancias y pérdidas corrientes y no se incluirán como parte del monto de registro inicial de los activos financieros. Sin embargo, los costos de transacción relevantes incurridos al adquirir activos financieros disponibles para la venta deben considerarse como el monto de registro inicial.

(2) Los ingresos por intereses o dividendos en efectivo obtenidos por la empresa durante el período de tenencia de estos dos tipos de activos financieros deben incluirse en los ingresos por inversiones, pero aún existen diferencias en el tratamiento contable de estos dos. tipos de activos financieros.

En cuanto a los activos financieros de propiedad de la empresa, los activos financieros para negociar y los activos financieros disponibles para la venta deben incluirse en los ingresos por inversiones corrientes cuando la participada declara la distribución de dividendos. Sin embargo, el método de tratamiento contable para los activos financieros de bonos propiedad de una empresa en la fecha de valor es diferente. Los activos financieros para negociar deben calcularse sobre la base de la tasa de cupón del bono y reconocerse como ingresos de inversiones de la empresa; sin embargo, los activos financieros disponibles para la venta propiedad de la empresa deben reconocerse según el método de la tasa de interés real;

(3) En la fecha del balance, cuando cambian los valores razonables de los dos tipos de activos financieros, los métodos de tratamiento contable específicos son diferentes.

Cuando cambia el valor razonable de un activo financiero, si el cambio se incluye en el patrimonio del propietario o en las pérdidas y ganancias actuales depende de la clasificación del activo financiero. Los diferentes tipos de activos financieros tienen diferentes métodos de tratamiento. . Cuando cambia el valor razonable de los activos financieros comerciales propiedad de una empresa, las ganancias y pérdidas causadas por el cambio en el valor razonable se incluirán directamente en las pérdidas y ganancias actuales. Cuando el valor razonable de los activos financieros para negociar sea mayor que el valor en libros, formará el ingreso corriente de la empresa; de lo contrario, formará la pérdida corriente de la empresa. Cuando el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta propiedad de una empresa cambie leve o temporalmente, la empresa considerará que el valor razonable de los activos financieros cambia dentro del rango normal, y las ganancias o pérdidas causadas por los cambios serán incluidos en la reserva de capital (otra reserva de capital), excepto las pérdidas por deterioro y las diferencias de cambio derivadas de activos financieros en moneda extranjera.

(4) Los activos financieros reciben un tratamiento diferente cuando están deteriorados.

En general, las empresas deben comprobar el valor contable de sus activos financieros en la fecha del balance. Si existe evidencia objetiva de que tiene un impacto en los flujos de efectivo futuros esperados de un activo financiero, y el impacto puede medirse de manera confiable, creemos que el activo financiero se ha deteriorado y se debe realizar una provisión por deterioro. Sin embargo, las empresas no necesitan hacer provisiones por deterioro de los activos financieros comerciales que poseen, principalmente porque los cambios en el valor de dichos activos financieros se han incluido en las pérdidas y ganancias corrientes, y los tratamientos contables para las pérdidas que surgen de cambios en el valor razonable valor y deterioro son esencialmente los mismos para reflejar más objetivamente el valor de los activos financieros propiedad de la empresa. En la fecha del balance general, cuando el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta disminuye significativamente o no temporalmente, creemos que se ha producido una pérdida por deterioro de los activos financieros disponibles para la venta y la pérdida por deterioro debe reconocerse. y provisiones por deterioro constituidas. Las pérdidas por deterioro de los instrumentos de deuda disponibles para la venta pueden revertirse a través de ganancias y pérdidas en períodos contables futuros, pero una vez que se reconocen los instrumentos de patrimonio disponibles para la venta, incluso si existe evidencia objetiva de que el valor del activo financiero se ha recuperado en en el futuro, la provisión por deterioro originalmente reconocida no será reconocida y no podrá revertirse en resultados.

(5) Las empresas reclasifican los dos tipos de activos financieros de forma diferente.

Una vez que un activo financiero se clasifica como activo financiero para negociar, no se puede reclasificar en otros tipos de activos financieros, y otros tipos de activos financieros no se pueden reclasificar en activos financieros para negociar. Los activos financieros disponibles para la venta, las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, los préstamos y las cuentas por cobrar se pueden convertir, pero no se pueden reclasificar a voluntad y deben cumplir con las regulaciones pertinentes.

(6) Cuando una empresa vende dos tipos de activos financieros, los métodos de tratamiento contable son diferentes.

Análisis de preguntas de fiscalización pasadas

De acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico de recaudación y administración tributaria, los contribuyentes que se dediquen a operaciones productivas y comerciales deberán presentar sus sistemas de contabilidad financiera o métodos de tratamiento contable financiero. a la autoridad fiscal dentro de un plazo determinado. Este período determinado es (). (Fundamentos de Derecho Económico - Opción Múltiple - 2011)

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción del certificado de registro tributario.

b. Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción del certificado de registro fiscal.

Dentro de los 60 días siguientes a la fecha de recepción del certificado de registro fiscal.

d.Dentro de los 180 días siguientes a la fecha de recepción del certificado de registro fiscal.

Respuesta: Respuesta

Análisis: Esta pregunta pone a prueba la gestión del libro de cuentas y de los comprobantes.

Los contribuyentes que se dediquen a operaciones productivas y comerciales deberán presentar sus sistemas de contabilidad financiera o métodos de tratamiento contable financiero a las autoridades fiscales competentes para su presentación dentro de los quince días siguientes a la fecha de recepción del certificado de registro fiscal.

Comentario: Esta pregunta examina principalmente la normativa sobre el periodo de gestión de libros de cuentas y comprobantes.

Responda la esencia de la pregunta

¿No son los ingresos por la venta de activos financieros comerciales los mismos que los ingresos por inversiones provenientes de la enajenación de activos financieros comerciales? (Práctica Contable Elemental)

Respuesta: No, los ingresos por la venta de activos financieros para negociar se refieren al monto neto que afecta la cuenta de pérdidas y ganancias cuando se venden, incluyendo la suma de los montos que afectan la inversión. resultados y la cuenta de pérdidas y ganancias por cambios en el valor razonable.

Los ingresos por inversiones provenientes de la enajenación de activos financieros para negociación se refieren al monto total incluido en la cuenta de ingresos por inversiones en el momento de la enajenación, y solo se considera el monto que afecta los ingresos por inversiones en el momento de la enajenación. .

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