¿A qué cuestiones deberían prestar atención las empresas al auditar los préstamos confiados?
Desde la perspectiva del principal, los fondos monetarios reales para el préstamo encomendado deben ser proporcionados por el principal. El cliente deberá confiar la concesión de préstamos a un banco u otra institución financiera con cualificación comercial. El objeto, finalidad, monto, plazo y tasa de interés del préstamo los determina el cliente, y el riesgo del préstamo encomendado corre a cargo del cliente. Desde la perspectiva del prestamista, el fiduciario debe ser una empresa financiera que pueda realizar negocios de préstamos encomendados de conformidad con la ley. El fideicomisario acepta la encomienda para emitir el préstamo, supervisa el uso del préstamo y ayuda al cliente a recuperar el préstamo a tiempo. Cuando se conceden préstamos encomendados, sólo se cobran tarifas de gestión y no se permite el pago anticipado de fondos. Por lo tanto, al auditar los estados contables, el contador público autorizado debe obtener el texto del contrato firmado entre el encomendante y el encomendado, y revisar cuidadosamente los términos del contrato (incluyendo el objeto del préstamo, monto, propósito, plazo, intereses tipo de interés, etc.), centrándose en comprobar si existen las siguientes condiciones:
(1) Los fondos del préstamo confiados no son fondos monetarios que estén realmente a disposición de la empresa, sino que son pagados por las empresas financieras;
(2) El fiduciario no es una empresa financiera legal;
(3) Las empresas financieras no otorgan préstamos en su nombre de acuerdo con determinados objetos de préstamo.
2. Preste especial atención al cálculo de intereses de los préstamos encomendados.
Debes comprobar si la empresa devenga intereses a tiempo y calcular los intereses solo al recuperar el préstamo. Dado que la naturaleza de un préstamo encomendado es que la empresa confía a una institución financiera la emisión del préstamo en su nombre, los intereses deben acumularse periódicamente e incluirse en las pérdidas y ganancias. Esto es diferente de la contabilidad de las inversiones generales a corto plazo y los contadores públicos deberían prestarle atención.
3. Preste atención a la seguridad de los préstamos confiados.
Se debe comprobar si la empresa puede causar pérdidas crediticias. Si el monto del préstamo que la empresa espera recuperar es menor que el principal, se debe hacer una provisión para el deterioro. En el caso de los préstamos confiados que no se han recuperado a su vencimiento, se deben identificar detalladamente los motivos y se debe instar a las empresas a que los manejen en consecuencia. Para los problemas descubiertos durante la auditoría, el CPA debe realizar ajustes de auditoría o divulgaciones de auditoría apropiadas en función de las circunstancias específicas.