Un problema en la práctica contable. Pérdida relacionada con el contrato. con la ayuda de un maestro
(1) Antes de impuestos: contabilizar la compensación pagada.
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores - Gastos no operativos 2.000.000.
Endeudamiento: otras cuentas por pagar: la empresa B asciende a 2 millones de yuanes.
Débito: Pasivos estimados - litigios pendientes 6.000.000
Préstamo: Otras cuentas por pagar - Empresa B 6.000.000.
Débito: Otras cuentas a pagar - Empresa B 8.000.000.
Préstamo: depósito bancario 8 millones.
Nota: Las cifras de partidas de capital monetario y estados de flujo de efectivo del balance anual no han sido ajustadas por la implicación de cobros y pagos de efectivo.
En este caso, al ajustar las cifras relevantes en los estados contables, solo necesita ajustar la primera y segunda entrada anteriores, y la tercera entrada se tratará como un evento contable durante 2×10 años.
(2) Impuesto sobre la renta:
Nota: el 365 de febrero de 438+0, 20×9, cuando la Compañía A confirmó un pasivo estimado de 6 millones de yuanes,
Base imponible del pasivo estimado = 0.
Se generaron diferencias temporarias deducibles de 6 millones de RMB y se reconocieron activos por impuestos a la renta diferidos de 65.438+0.500.000 RMB.
Sin embargo, después de que ocurran eventos futuros, los activos por impuestos a la renta diferidos ya no existen y deben revertirse.
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores - gasto por impuesto sobre la renta 65.438+5 millones (6.000.000× 25%)
Crédito: Activo por impuesto sobre la renta diferido 1.500.000.
(3) Impuesto sobre la renta: Ajustar el impuesto sobre la renta a pagar.
Débito: impuestos por pagar - impuesto sobre la renta por pagar 2 millones (8 millones × 25%).
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - gasto por impuesto sobre la renta de 2 millones.
(4) Arrastre de cuenta: transferir el saldo del "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" a ganancias no distribuidas.
Débito: Distribución de beneficios - beneficio no distribuido 1.500.000.
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior: el beneficio de este año es 15.000.
(5) Después de impuestos: Debido a la disminución del beneficio neto, se reduce la reserva excedente.
Débito: Reserva excedente - reserva excedente legal 150.000 (1.500.000×10%)
Crédito: Distribución de utilidades - utilidad no distribuida 150.000.
(6) Ajuste del estado financiero (año de informe):
Ajustar las cifras de las partidas relevantes en el estado financiero anual (se omiten los estados financieros)
①Partidas del balance Ajustes:
Los activos por impuestos sobre la renta diferidos se redujeron en RMB 65.438+0.500.000; otras cuentas por pagar se incrementaron en RMB 8 millones, los impuestos por pagar se redujeron en RMB 2 millones y los pasivos estimados se redujeron en RMB 6 millones; la reserva excedente disminuyó en 65.438+0,5 millones de RMB, y las ganancias no distribuidas disminuyeron en 65.438+0,35 millones de RMB.
②Ajuste de las partidas del estado de resultados:
Los gastos no operativos aumentaron en 2 millones de yuanes, los gastos por impuestos sobre la renta disminuyeron en 500.000 yuanes y el beneficio neto disminuyó en 15.000 yuanes.
③Ajuste de partidas en el estado de cambios en el capital contable:
El beneficio neto se reduce en 15.000 yuanes; se retiran las partidas de reserva excedentes y la columna de reserva excedente se reduce en 65.438 yuanes. +05 millones de yuanes. La columna de beneficios no distribuidos se incrementó en RMB 65.438+05 millones.
(7) Ajuste del estado de cuenta (estado actual):
Números iniciales de partidas relevantes en el balance de febrero de 2010 (se omite el balance)
Empresa A También debe ajustar los números de apertura de las partidas relevantes del balance en 2×10 y completar las cifras ajustadas en 2×9 65438+31.
2. El tratamiento contable de la empresa B es el siguiente:
(1) Antes de impuestos: contabiliza la remuneración recibida.
Débito: Otras cuentas a cobrar - Empresa A 8.000.000.
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - ingreso no operativo de 8 millones.
Débito: depósito bancario 8 millones.
Préstamos: Otras cuentas a cobrar - Sociedad A 8.000.000.
Nota: Al ajustar las cifras relevantes en los estados contables, solo necesita ajustar la primera entrada anterior, y la segunda entrada se tratará como un evento contable durante 2×10 años.
(2) Impuesto sobre la renta: Ajustar el impuesto sobre la renta a pagar.
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - gasto por impuesto a la renta de 2 millones (8 millones × 25%)
Crédito: Impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar de 2 millones.
(3) Arrastre de cuenta: transferir el saldo del "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" a ganancias no distribuidas.
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores - beneficio de 6 millones este año.
Crédito: Distribución de beneficios - beneficio no distribuido de 6 millones.
(4) Después de impuestos: Debido al aumento del beneficio neto, se complementará la reserva excedente.
Débito: distribución de beneficios: beneficio no distribuido de 600.000 yuanes.
Crédito: Reserva excedente 600.000 (6 millones × 10%)
(5) Ajuste del estado (año de informe):
Ajuste de los estados financieros anuales Número de partidas relacionadas (se omiten los estados financieros)
①Ajustes a las partidas del balance:
Aumentar otras cuentas por cobrar en 800.000 RMB; aumentar los impuestos a pagar en 2 millones de RMB; aumentar el excedente. La reserva pública es de 600.000 yuanes; , y el beneficio no distribuido aumenta en 5,4 millones de yuanes.
②Ajuste de las partidas del estado de resultados:
Los ingresos no operativos aumentaron en 8 millones de yuanes, los gastos por impuestos sobre la renta aumentaron en 2 millones de yuanes y el beneficio neto aumentó en 6 millones de yuanes.
③Ajuste de partidas en el estado de cambios en el capital contable:
Aumentar el beneficio neto en 6 millones de yuanes; retirar la partida de reserva excedente, aumentar la reserva excedente en 600.000 yuanes y reducirla. ganancias no distribuidas por 60 Diez mil yuanes.
(6) Ajuste del estado de cuenta (estado actual):
Números iniciales de partidas relevantes en el balance de febrero de 2010 (se omite el balance)
Empresa B También debe ajustar las cifras de apertura de las partidas relevantes del balance en febrero de 2010. Las cifras de apertura deben completarse con base en las cifras ajustadas de 2 × 9 65438 + 20 de febrero de 2031.