¿Qué es un sistema de control interno contable?
El papel del control interno El establecimiento de un sistema de control interno se basa principalmente en dos supuestos:
1. La posibilidad de que dos o más personas o departamentos cometan el mismo error. inconscientemente es muy pequeña. ;
2. La posibilidad de que dos o más personas o departamentos colaboren conscientemente para cometer fraude es mucho menor que la de una sola persona o departamento.
Según esta idea, a través del mecanismo de contención interna se consiguen controles superiores e inferiores, controles izquierdo y derecho y una supervisión mutua, teniendo así como función principal comprobar errores y evitar trampas.
Las llamadas restricciones superiores e inferiores y restricciones izquierda y derecha se refieren a:
Desde una perspectiva vertical, todo negocio económico debe ser manejado por al menos personal relevante en los niveles superior e inferior. niveles inferiores, de modo que los subordinados sean supervisados por los superiores, y los superiores bajo el control de los subordinados, tanto los superiores como los subordinados deben ser leales a sus deberes sin ninguna negligencia.
Desde una perspectiva horizontal, cada negocio económico debe ser manejado por al menos dos departamentos que no estén subordinados entre sí, de modo que el trabajo o registros de cada departamento estén sujetos a las limitaciones del otro departamento y Los diferentes departamentos no están subordinados entre sí y tienen registros completos para verificarse y equilibrarse entre sí para prevenir o reducir errores y deficiencias; al mismo tiempo, los errores y deficiencias se pueden descubrir de manera oportuna mediante una verificación cruzada.
Contenido del sistema de contención interno El contenido central del sistema de contención interno es la separación y contención de posiciones incompatibles. Los cargos incompatibles son cargos que no pueden ser desempeñados por la misma persona al mismo tiempo.
Sabemos que todo negocio debe pasar por cinco pasos: autorización, aprobación, ejecución, registro e inspección. Bajo el control de la separación incompatible de funciones, para lograr el propósito de un control efectivo, ningún departamento o individuo puede monopolizar todo el proceso de procesamiento comercial, y diferentes departamentos o personal deben completar diferentes pasos. En otras palabras, hay cinco requisitos.
En primer lugar, la responsabilidad de aprobar un negocio económico debe separarse de la responsabilidad de ejecutar el negocio;
En segundo lugar, la responsabilidad de ejecutar el negocio económico debe separarse de la responsabilidad de aprobar el negocio;
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En tercer lugar, el trabajo de realizar negocios económicos debe separarse del trabajo de registrar negocios;
En cuarto lugar, la obligación de conservar la propiedad debe ser separada de la obligación de registrar la propiedad;
En quinto lugar, la responsabilidad de custodiar y registrar los activos debe separarse de la responsabilidad de conciliar las cuentas.
Se puede observar que la separación y contención de deberes incompatibles requiere que las responsabilidades y autoridades del personal contable, del personal de revisión y aprobación de asuntos económicos de negocios, del personal de revisión y aprobación de asuntos contables, del personal de oficina y del personal de custodia de propiedades deben ser claros y separados entre sí. La implementación específica incluye cuatro puntos (es decir, los cuatro puntos de separación laboral incompatible).
1. Identifique puestos incompatibles, es decir, debe tener un conocimiento integral de los puestos que generalmente no pueden ser ocupados por una sola persona, incluidos cajero y contabilidad, procesamiento comercial y contabilidad, procesamiento comercial y aprobación comercial, negocios. aprobación y contabilidad, custodia y contabilidad de la propiedad, procesamiento comercial y custodia de la propiedad, operaciones comerciales y revisión comercial;
En segundo lugar, definir razonablemente las responsabilidades y autoridades de los diferentes puestos. Solo de esta manera se pueden separar razonablemente los puestos incompatibles bajo la premisa de cumplir con sus respectivas responsabilidades, y solo así se pueden distinguir con precisión las responsabilidades una vez que surgen problemas;
En tercer lugar, separe los puestos incompatibles, al asignar puestos, prestar atención a separar posiciones incompatibles para que puedan restringirse y restringirse entre sí;
En cuarto lugar, las salvaguardias necesarias, como medidas físicas (cajas fuertes, llaves especiales, etc.) o medidas técnicas (contraseña de red, etc.). ), rotación regular de puestos de trabajo, etc.