Fórmulas de cálculo relacionadas para las devoluciones de impuestos corporativos a las exportaciones

Las fórmulas pertinentes son las siguientes:

(1) Cálculo del impuesto de "exención, crédito y reembolso" para empresas de producción con financiación nacional (incluidas las nuevas empresas con inversión extranjera):

(1) El impuesto pagadero para el período actual = el impuesto repercutido por bienes vendidos en el país para el período actual – (el impuesto soportado para el período actual – el monto del impuesto que no está exento, deducido o reembolsado por bienes exportados para el período actual)

(2) Los bienes exportados para el período actual no están El monto de impuestos exentos, deducidos y reembolsados ​​= precio FOB de los bienes exportados en el período actual × precio en moneda extranjera RMB × (tipo de IVA - tipo de devolución).

Cuando las ventas de exportación de una empresa manufacturera en este trimestre representan el 50% o más de las ventas totales de bienes de la empresa en el mismo período, y el impuesto pagadero al final del trimestre es negativo, el El monto del reembolso de impuestos adeudado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

(1) Cuando el impuesto a pagar es un número negativo y el valor absoluto ≥ precio FOB de los bienes exportados en este trimestre × precio de divisas en RMB × reembolso tasa:

Monto reembolsable del impuesto en el período actual = bienes exportados en este trimestre Precio FOB El valor absoluto del impuesto a pagar

(2) Si una empresa de producción importa materiales y piezas para procesamiento y reexportaciones mediante la modalidad comercial "procesamiento con materiales importados", el impuesto de "exención, crédito y devolución" se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:

(1) El monto del impuesto que no está exento, deducido o reembolsado para bienes exportados en el período actual = Precio FOB de bienes exportados en el período actual El precio imponible de los materiales y componentes × (tasa impositiva – tasa de devolución).

Información ampliada

Las devoluciones de impuestos a las exportaciones empresariales generalmente se dividen en dos tipos:

La primera es la devolución de impuestos a las importaciones, es decir, la empresa que exporta productos utiliza productos importados. materias primas o productos semiacabados y los procesa cuando se exporta el producto terminado, se reembolsará el impuesto de importación pagado;

El segundo es reembolsar el impuesto interno pagado, es decir, cuando la empresa declara. los bienes para exportación, reembolsará los impuestos internos pagados por la producción de los bienes. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones favorecen la mejora de la competitividad de los productos nacionales en el mercado internacional y son adoptadas por países de todo el mundo.

Condiciones

(1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al impuesto al valor agregado, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de productos de consumo incluidos en el impuesto al consumo, como tabaco, alcohol y productos cosméticos.

La razón por la que se debe cumplir esta condición es porque la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados sólo puede ser reembolsada o exenta del impuesto pagado y del impuesto a pagar sobre bienes a los que se les haya cobrado el impuesto al valor agregado y impuesto al consumo. Los bienes por los cuales no se han recaudado el impuesto al valor agregado ni el impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por regulaciones estatales) no pueden reembolsarse, a fin de reflejar plenamente el principio de "no se reembolsarán hasta que se graven los impuestos".

(2) Deben ser mercancías declaradas para su exportación fuera del país. La llamada exportación se refiere a la puerta de enlace de exportación, que incluye dos formas: exportación autooperada y exportación de agente confiado. Distinguir si las mercancías se declaran para su salida en aduana y para su exportación es uno de los principales criterios para determinar si las mercancías están comprendidas en el ámbito de la devolución de impuestos (exención).

A menos que se indique lo contrario, las mercancías vendidas en el país y que salen del país sin declaración aduanera no se tratarán como tales, independientemente de si la empresa exportadora liquida las mercancías en divisas o RMB, o de cómo las maneja la empresa exportadora. financieramente se proporcionan reembolsos de impuestos para los bienes exportados.

No se pueden dar devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes vendidos dentro del país que cobran divisas, como hoteles, restaurantes y otros bienes que cobran divisas, porque no cumplen con las condiciones de salida y exportación. .

(3) Las mercancías deberán estar procesadas financieramente para su venta de exportación. La devolución de impuestos (exención) se puede aplicar a los bienes exportados sólo después de que hayan sido procesados ​​financieramente para las ventas de exportación.

Fuente de referencia: Enciclopedia Baidu: Reembolso de impuestos a las exportaciones empresariales