Asientos de ajuste contable Preparación de asientos de ajuste del estado de flujo de efectivo

1. El propósito de preparar asientos de ajuste

Al preparar el estado de flujo de efectivo, es necesario captar por separado las entradas y salidas de efectivo de las actividades operativas anuales y las actividades de inversión de la entidad contable. y actividades de financiación. Estos contenidos deberán obtenerse del análisis económico y empresarial anual de la entidad contable. Los cambios en el negocio económico de la entidad contable a lo largo del año se reflejan en última instancia en el número acumulado de partidas en el estado de resultados del año en curso y en el número de partidas al principio y al final del balance. Por lo tanto, para analizar las entradas y salidas de efectivo de una entidad contable a lo largo del año, debemos comenzar con el número acumulado del estado de resultados y los cambios en los activos y pasivos del año (en adelante, los cambios en los dos estados). y analizar si los cambios durante el año han provocado un aumento o disminución del efectivo. Independientemente del cambio causado por la partida (estos cambios están representados por el nombre de la partida relacionada en el balance, estado de resultados o estado de flujo de efectivo), el aumento o disminución se expresa como un débito o crédito, siendo el monto total de débitos igual al importe total de los créditos. Es decir, los cambios en ambas tablas se analizan mediante asientos de ajuste. La compilación de asientos de ajuste tiene dos propósitos:

(1) Proporcionar datos originales para la preparación de estados de flujo de efectivo. Los asientos de ajuste enumeran las entradas y salidas de efectivo de las actividades operativas, de inversión y de financiación mediante un análisis detallado de los cambios en cada partida de los dos estados este año, proporcionando datos originales para la preparación del estado de flujo de efectivo. Este es el propósito directo de preparar asientos de ajuste.

(2) Evitar errores. Dado que los asientos de ajuste representan los cambios anuales en cada partida de las dos tablas en una correspondencia de préstamo muy precisa basada en las partidas del estado, esto evita la doble contabilización o la no contabilización de ciertos contenidos, que deben recalcularse después de que se hayan elaborado los papeles de trabajo. aprobado, calcule el número de cambio de cada artículo al final del año y al comienzo del año. Esto asegura la precisión del resultado final.

2. Se deben definir claramente varios límites al preparar los asientos de ajuste

(1) Distinguir claramente entre contenido que causa cambios en efectivo y contenido que no causa cambios en efectivo. Porque el propósito final de preparar registros de conciliación es proporcionar datos directos para preparar estados de flujo de efectivo. Por lo tanto, al analizar los elementos del informe, es necesario establecer límites claros.

(2) Distinguir diferentes tipos de flujos de efectivo. Para el contenido que causa cambios en efectivo en cada elemento del estado de cuenta, es necesario distinguir más los tipos específicos. Esto es para distinguir los flujos de efectivo de las actividades operativas, de inversión y de financiación.

(3) Distinguir partidas específicas de cambios de efectivo. Para los flujos de efectivo causados ​​por cada partida del estado, es necesario distinguir más las partidas del estado de flujo de efectivo a las que pertenecen.

El tercero es hacer el trabajo básico relacionado con los asientos de ajuste

Aunque los asientos de ajuste se utilizan para conocer el flujo de caja analizando los cambios en cada partida en las dos tablas de este año. , pero no todos los proyectos se pueden analizar directamente. También es necesario combinar la información sobre las cuentas detalladas. Por lo tanto, las empresas deben fortalecer la acumulación de datos necesarios para los estados de flujo de efectivo en la contabilidad diaria para crear condiciones que permitan un ajuste fluido de las entradas. Hay dos formas de acumular: una es establecer un registro de referencia; la otra es configurar la cuenta detallada correspondiente o ajustar el formato de la página de cuenta detallada actual. El autor cree que los negocios que no ocurren con frecuencia se pueden verificar en el registro, mientras que los negocios que ocurren con frecuencia requieren el segundo método. Este artículo presenta brevemente varios métodos para configurar cuentas subsidiarias.

(1) Agregue una columna a la página del libro mayor. Dichas cuentas detalladas incluyen: gastos administrativos, gastos de fabricación, gastos de venta de productos, ingresos no operativos, gastos no operativos, gastos diferidos y gastos acumulados. Agregue los asientos de ajuste necesarios a las páginas de cuentas detalladas de estas cuentas. Por ejemplo, "gastos de venta de productos" debe indicar claramente los elementos de pago en efectivo, etc.

(2) Agregue cuentas detalladas en la cuenta del libro mayor. Dichas cuentas incluyen cargos financieros, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas por pagar y documentos por pagar. Entre ellos, los "gastos financieros" deben agregar tres cuentas detalladas: actividades operativas, actividades de inversión y actividades financieras. La página de cuenta detallada también debe distinguir entre recibos en efectivo y partidas de pago y recibos y partidas de pago que no son en efectivo. Para las otras cuatro cuentas, se deben agregar dos cuentas detalladas, "pago" e "impuesto". Con estos datos diarios, la preparación de los asientos de ajuste de fin de año es simple y fácil.