Ayuda de los maestros. . . Resolver problemas empresariales de contabilidad fiscal. . . El beneficio total de la cuenta de resultados de 2013 de la empresa A fue de 20 millones de yuanes.
Beneficio contable: 20 millones
Agregar: Incremento estimado de impuestos sobre el pasivo: 400.000 (400.000 -0)
Agregar: Incremento de gastos de depreciación e impuestos: 654,38 +0,5 millones (3 millones-6,5438+0,5 millones)
Agregar: deducción fiscal por depreciación de activos fijos: 1 millón (100–0)
Agregar: donación no deducible Ajuste imponible: 2 millones.
Menos: Incremento del valor razonable de los activos financieros para negociar: 1 millón (1100-1000).
Débito: gasto por impuesto sobre la renta de 5.975 millones de yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto sobre la renta a pagar es de 5.975 millones de yuanes.
2. Con base en la diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos y la base fiscal, se reconocen las diferencias temporarias y su impuesto a la renta diferido.
Valor en libros del activo fijo = 1500-300-100 = 11 millones.
Base de cálculo del impuesto sobre activos fijos = 1500-150 = 13,5 millones.
Diferencias temporarias deducibles = 1350-1100 = 15.000 (diferencias temporarias deducibles significa que, según la ley tributaria, la empresa debe reconocer un monto diferido de 625.000 al usar y disponer de los activos fijos en el futuro. ingresos activos fiscales).
Impuesto a la renta diferido activo = 250 * 25% = 625.000
2. Con base en la diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos y la base imponible, reconocer las diferencias temporarias y sus diferidos. impuestos sobre la renta.
Valor en libros de los pasivos estimados = 400.000
Base fiscal de los pasivos estimados = 0.
Diferencias temporarias deducibles = 40-0 = 400.000
Activos por impuesto a la renta diferido = 40 * 0,25 = 654,38+ millones.
3. Diferencias derivadas de la inconsistencia entre las normas tributarias y las normas contables en el alcance y normas para el reconocimiento de ingresos y gastos. Una vez que se produce esta diferencia, dura para siempre. Una donación de £2 millones marca una diferencia duradera. No se requiere reconocer el impuesto a la renta diferido sobre diferencias permanentes.
4. (La diferencia en la renta imponible indica que cuando la empresa venda activos comerciales financieros en el futuro, necesitará aumentar su renta imponible en 600.000 yuanes de acuerdo con la ley fiscal).
Activos financieros para negociar Valor en libros = 11 millones.
Base imponible de los activos financieros comerciales = 654,38+ millones.
Diferencia temporaria imponible = 1100-1000 = 10.000.
Pasivo por impuesto a la renta diferido reconocido = 100 * 0,25 = 250.000.
Partidas de impuestos sobre la renta diferidos:
Débito: activos por impuestos sobre la renta diferidos de 725.000 RMB.
Préstamo: pasivo por impuesto sobre la renta diferido de 250.000 RMB.
El gasto por impuesto sobre la renta es de 475.000 yuanes.
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