¿Qué es la devolución del impuesto a las exportaciones?
Contenido
Introducción a la devolución de impuestos a la exportación
Registro de devolución de impuestos
Alcance de la devolución de impuestos a la exportación
Tasa de devolución del IVA
Fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación
La devolución del impuesto a la exportación se refiere a una medida para reembolsar al exportador parte o la totalidad de los impuestos internos aplicados a los bienes exportados. una práctica internacional. El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" que entró en vigor el 6 de junio de 438 y el 1 de octubre de 1994 estipula que la tasa del impuesto al valor agregado para los bienes exportados por los contribuyentes es cero. Para los bienes exportados, no sólo no hay impuestos en la etapa de exportación, sino que las autoridades tributarias también deben reembolsar los impuestos ya pagados durante la producción y circulación interna de los bienes, de modo que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional con un impuesto. precio libre. Después de que la empresa exporta sus bienes, las autoridades tributarias deben gestionar los reembolsos de impuestos para la empresa en función del monto del impuesto soportado de los bienes exportados. Debido a exenciones fiscales y otras razones, el impuesto soportado sobre los bienes a menudo no es igual al impuesto real. Si la devolución de impuestos se basa en el monto del impuesto soportado por los bienes exportados, habrá un problema de menor recaudación de impuestos y mayor reembolso, por lo que existe una relación para calcular el monto del reembolso de impuestos de los bienes exportados: la tasa de devolución del impuesto a la exportación.
Edite este párrafo para introducir la devolución del impuesto a la exportación.
La devolución (exención) de impuestos para bienes exportados, denominada devolución del impuesto a la exportación, se refiere básicamente a la devolución del impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto a los consumos especiales realmente pagados durante la producción nacional y circulación de bienes exportados. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es una parte importante de los ingresos fiscales de un país.
Las devoluciones de impuestos a la exportación equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales al devolver los impuestos internos pagados sobre los bienes exportados, lo que permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional a costos libres de impuestos y compitan con productos extranjeros en las mismas condiciones. fortaleciendo así la competencia. Fortalecer los esfuerzos para expandir las exportaciones y ganar divisas.
En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Aviso sobre la aprobación y transmisión del Reglamento del Ministerio de Finanzas sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos sobre el valor agregado sobre productos importados y exportados". estipulando que la política de devolución de impuestos para los productos de exportación se implementará a partir de abril de 1985. Desde el 1 de octubre de 1994 65438, con la reforma del sistema tributario nacional, mi país reformó los métodos existentes de gestión de reembolso de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y estableció un reembolso (exención) de bienes de exportación. basado en el nuevo sistema impositivo del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
Reembolso de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior
Condiciones para la devolución del impuesto a la exportación
(1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al consumo. impuesto. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo.
La razón por la que se debe cumplir esta condición es que los reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes a los que se les ha aplicado el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan".
(2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realice el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos.
Para los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no se pueden otorgar reembolsos de impuestos (exenciones) porque no cumplen con las condiciones de exportación.
(3) Deben ser bienes vendidos mediante exportaciones financieras. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados (exentos) de impuestos después de las ventas financieras. En otras palabras, las regulaciones sobre el reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por individuos en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras. , exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende.
(4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas.
Generalmente, cuando una empresa exportadora solicita a las autoridades fiscales la devolución (exención) de impuestos sobre bienes, debe cumplir las cuatro condiciones anteriores. Sin embargo, cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras encomendadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados, deben adjuntar una condición, es decir, , solicitar devolución de impuestos (exención) Los bienes deben ser producidos por empresas manufactureras (excepto aquellos comprados y exportados por empresas con inversión extranjera aprobadas por las autoridades económicas y de comercio exterior provinciales).
Editar el registro de devolución de impuestos en este párrafo
1. Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación, la empresa exportadora deberá, con los documentos de aprobación autorizados por el Ministerio de Comercio Exterior y Economía. Licencia de cooperación, actividad industrial y comercial, certificado de código aduanero y certificado de registro de impuestos, complete el "Formulario de registro de reembolso de impuestos para empresas de exportación" (completar por triplicado para la empresa de producción, una copia para cada uno para la autoridad de reembolso de impuestos, el reembolso de impuestos de base departamento y la empresa), y solicitar el certificado de registro de devolución de impuestos;
2. No hay entrada Las empresas manufactureras con derechos comerciales de exportación deben, antes de confiar negocios de exportación por primera vez, solicitar el registro de devolución de impuestos ante el autoridades fiscales locales encargadas de la devolución de impuestos con el contrato de exportación encomendado, licencia de actividad industrial y comercial y certificado de registro fiscal nacional.
3. Cuando el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora cambia y la empresa solicita el registro de cambio en el departamento administrativo industrial y comercial, deberá presentar los documentos pertinentes a la autoridad de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes. la fecha en que el departamento administrativo industrial y comercial maneja el registro de cambios. Solicite el registro de cambios y complete el formulario de cambio de registro de devolución de impuestos (la empresa de producción completa dos copias, y la autoridad de devolución de impuestos y la empresa conservan una copia cada una). Según las regulaciones, si una empresa no necesita registrarse en el departamento administrativo industrial y comercial, debe solicitar a la autoridad de devolución de impuestos un cambio de registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que la autoridad pertinente apruebe o anuncie el cambio. El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:
Cambio de nombre;
Cambio de código de empresa;
Cambio de representante legal, responsable financiero y recaudador de impuestos;
Agregar o cancelar sucursales;
Cambiar domicilio o ubicación comercial;
Cambiar producción y alcance o método de negocio;
Capital registrado (capital) Aumentar o disminuir;
Cambiar la afiliación;
Cambiar el período de producción y operación;
Cambiar o aumentar o disminuir la cuenta bancaria básica número;
Cambiar otros contenidos del registro de impuestos.
Documentos que debe presentar una empresa al solicitar el registro de cambio de devolución de impuestos:
Formulario de solicitud de cambio de registro fiscal;
Formulario de registro de cambio industrial y comercial y formularios industriales y licencia comercial (certificado de registro);
El certificado de registro de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos (original y fotocopia del certificado de registro, formulario de registro, etc.); La empresa exportadora se disuelve, se declara en quiebra, se cancela o se involucra de otro modo en fraude fiscal. Si se suspende la devolución de impuestos o se termina el negocio de devolución de impuestos de conformidad con la ley, la liquidación de la devolución de impuestos debe llevarse a cabo antes de pasar por los procedimientos de cancelación con el departamento administrativo industrial y comercial, se debe recuperar el impuesto sobrerreembolsado y la cancelación del registro de reembolso de impuestos se debe informar a la autoridad de reembolso de impuestos original con los documentos pertinentes.
Si una empresa exportadora cambia su autoridad de registro de devolución de impuestos debido a un cambio de residencia o lugar de negocios, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación de la devolución de impuestos antes de solicitar a la administración industrial y comercial. departamento para su cambio o baja o antes de cambiar de domicilio o de domicilio social.
Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por el departamento de administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días a partir de la fecha de obtención de la licencia comercial. revocado.
Cuando una empresa exportadora solicita la devolución del impuesto de exportación y la cancelación del registro fiscal, los materiales que deben presentarse incluyen:
Aprobación del supervisor o resolución de la junta directiva o congreso de empleados, empresas con inversión extranjera
Deben presentarse al departamento gubernamental para su aprobación y resolución de la junta directiva;
El departamento de administración industrial y comercial está de acuerdo con la decisión de cancelar el certificado de registro o revocar la licencia;
Certificado de registro tributario (original y copia) emitido por la autoridad de devolución de impuestos original
Copias de los documentos de pago de impuestos, multas y cargos por mora
;Otros materiales y certificados relevantes.
5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de impuestos de devolución de impuestos a la exportación no pueden solicitar la devolución de impuestos a la exportación (exención). Las empresas que no se registren para el reembolso (exención) del impuesto a la exportación atrasado deberán realizar correcciones dentro de un límite de tiempo y serán multadas con 1.000 yuanes.
6. El certificado de registro del impuesto de devolución del impuesto a la exportación estará sujeto a un sistema de revisión anual y renovación periódica, y el momento será determinado por la oficina municipal.
Edite el alcance del reembolso del impuesto a la exportación en este párrafo
(1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes que caen dentro del alcance del valor agregado impuesto e impuesto al consumo, a menos que se indique lo contrario. Además de las regulaciones, se otorgarán exenciones y reembolsos de impuestos a:
l empresas de producción con inversión nacional (extranjera) con derechos de exportación autónomos o comercio exterior encomendado. empresas con derechos de exportación autónomos;
2. Las empresas de comercio exterior con derechos de gestión de exportaciones exportan bienes directamente o confían a otras empresas de comercio exterior para exportar bienes;
3. derechos de importación y exportación) confían a las empresas de comercio exterior la exportación de sus propios productos;
4. Las empresas de la zona aduanera compran bienes para exportación directa o procesamiento y reexportación de empresas fuera de la zona aduanera que tienen derechos de importación y exportación. ;
5. Bienes exportados por las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de exportación);
(1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratadas en el extranjero para proyectos contratados en el extranjero;
(2) Bienes utilizados para reparación externa y reparación por empresas dedicadas a negocios de reparación y reparación externa;
(3) Bienes vendidos por compañías extranjeras de suministro de buques y empresas extranjeras de suministro de buques a buques extranjeros y compañías de transporte marítimo y recaudados en divisas;
(4) Bienes adquiridos en el país por empresas y enviados al exterior como inversiones en el extranjero;
(5) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando préstamos de ayuda exterior preferenciales del gobierno chino y fondos de empresas conjuntas y proyectos de cooperación;
(6) Algunos equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera para proyectos de inversión específicos;
( 7) Productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales a través de licitaciones internacionales utilizando préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros;
(8) Equipos, materias primas y piezas salientes de empresas de procesamiento y ensamblaje extranjeras;
(9) Artículos nacionales adquiridos por embajadas (consulados) extranjeros en China y sus diplomáticos, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus funcionarios.
La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y la devolución de impuestos (exención) se refiere a la devolución de impuestos (exención) del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Para las empresas comerciales sin derechos de importación y exportación, los préstamos y las empresas relacionadas no serán reembolsados (condonados). Lo anterior "salvo que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos enumerados en la ley tributaria o bienes cuya exportación está restringida o prohibida.
(2) Condiciones que deben cumplir los bienes generales libres de impuestos.
1. Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo;
2. Se requiere declaración en aduana al salir del país, y los bienes exportados a zonas de procesamiento de exportaciones están incluidos. también se considerará declarada;
3. Las ventas deben realizarse financieramente;
4.
2. Las ventas nacionales y las exportaciones de anticonceptivos, electrodomésticos y libros usados están libres de impuestos;
3. Exportación de cigarrillos: quienes exportan cigarrillos están exentos del impuesto al valor agregado y impuesto al consumo durante el proceso de producción, y durante el proceso de exportación No hay devolución de impuestos. A otros cigarrillos no planificados se les aplicará el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos sobre las exportaciones de productos militares y empresas del sistema de industria militar que exporten bienes producidos por fábricas militares. o asignados por departamentos de la industria militar, y están libres de impuestos.
5. Los piensos, pesticidas y otros productos básicos que disfrutan de exención de impuestos en el marco de las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales no serán reembolsados por su exportación.
6. Los bienes exportados con ayuda exterior bajo asistencia material general se liquidarán de acuerdo con el reembolso real.
(4) A menos que se indique lo contrario, los bienes exportados por las siguientes empresas están libres de impuestos; pero no se realizarán reembolsos de impuestos.
1. Los pequeños contribuyentes pertenecientes a empresas de producción exportan bienes por sí mismos o confían a empresas de comercio exterior la exportación de bienes por sí mismos.
2. Los contribuyentes a escala estarán sujetos a las exportaciones de Tong Guan y las facturas están libres de impuestos pero no son reembolsables. Sin embargo, teniendo en cuenta la gran proporción de los siguientes bienes de exportación y los factores especiales de producción y adquisición, se permiten devoluciones de impuestos:
Hilado extraído, artesanías, aceite de especias, productos de montaña, hierba, sauce, bambú y ratán. productos, redes y aparejos de pesca, colofonia, agallas, lacas, colas de cerdas, pieles de cabra, productos de papel.
3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente productos libres de impuestos estipulados por el Estado (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) para exportar estarán exentas de impuestos, pero no recibirán reembolsos de impuestos.
4. Las empresas de comercio exterior compran productos de exportación a empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de adquisición de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no de base y empresas no mecánicas y comerciales. Empresas de suministro de equipos eléctricos.
(5) Excepto para el comercio de reexportación aprobado de materiales y piezas importados, los siguientes bienes de exportación no están exentos de exención o reembolso de impuestos:
1. el sistema de liquidación de contratos bajo asistencia material general Exportación de bienes
2 Bienes cuya exportación está prohibida por el estado, incluidos bezoar natural, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico)
3. Empresas productoras propias o encomendadas para exportación de bienes no de producción propia.
Para los bienes exportados que no están sujetos a devolución de impuestos según las regulaciones nacionales, el impuesto al valor agregado se aplicará sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados.
(6) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones)
Los métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen principalmente el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el procesamiento. con materiales suministrados (para ensamblaje de piezas entrantes, procesamiento de muestras entrantes) comercio de compensación (ahora cancelado), reembolsos de impuestos (exenciones) se pueden procesar de acuerdo con las disposiciones del comercio general, procesamiento con materiales importados, comercio de trueque y comercio de compensación El cálculo. los métodos de comercio de trueque y de compensación son los mismos que los del comercio general, el procesamiento de los materiales suministrados está libre de impuestos.
Las principales características de los bienes con devolución de impuestos a la exportación
El sistema de devolución (exención) de impuestos a la exportación de China es un sistema fiscal especial autónomo basado en años de práctica y con referencia a prácticas internacionales comunes. . En comparación con otros sistemas tributarios, este nuevo sistema tributario tiene las siguientes características principales:
1. Es un comportamiento de devolución de ingresos.
La tributación es una forma en la que el Estado participa en la distribución de los productos excedentes de la renta nacional de acuerdo con la ley para satisfacer las necesidades sociales. Como sistema tributario específico, la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados es diferente de otros sistemas tributarios. Es un acto de devolución de ingresos o reducción de impuestos después de la exportación de bienes, lo que obviamente es diferente del propósito de recaudar fondos financieros en otros sistemas tributarios.
2. Tiene una única función reguladora.
La devolución de impuestos (exención) para los bienes de exportación de mi país tiene como objetivo permitir a las empresas exportar bienes a precios libres de impuestos para participar en la competencia del mercado internacional. Se trata de una medida política para mejorar la competitividad de los productos empresariales. En comparación con la función de ajuste bidireccional de otros sistemas tributarios donde coexisten incentivos y restricciones, y coexisten ingresos y desgravaciones, las devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes de exportación tienen las características de una función de ajuste única.
3. Se trata de una práctica internacional en el ámbito de la fiscalidad indirecta.
Muchos países del mundo implementan sistemas de impuestos indirectos. Aunque las políticas de impuestos indirectos específicos de varios países son diferentes, todos los países son consistentes en implementar una "tasa impositiva cero" para los bienes de exportación en el sistema de impuestos indirectos. Para cumplir con el principio de "tasa impositiva cero" para los impuestos indirectos sobre los bienes exportados, algunos países implementan un sistema de exención de impuestos, algunos países implementan un sistema de devolución de impuestos y algunos países implementan un sistema de reembolso y exención de impuestos simultáneos, todos con el fin de reembolsar o eximir impuestos indirectos sobre los bienes exportados, para que las empresas puedan exportar productos Participar en la competencia del mercado internacional con precios indirectos. La política de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados está estrechamente relacionada con el sistema tributario de cada país. Sin un sistema tributario, las devoluciones (exenciones) de impuestos para los bienes exportados perderían su base específica.
Edite el tipo de devolución del IVA en este párrafo.
La tasa de devolución de impuestos cambia cada año y el momento del cambio es incierto. Para realizar un seguimiento de los últimos cambios en la tasa de reembolso de impuestos, puede consultar la barra rápida de tasas impositivas en la Red de consultoría de reembolso de impuestos a las exportaciones de China. Puede consultar años y períodos de tiempo, incluidas las tasas del impuesto al valor agregado y al consumo.
Desde el 65438 de junio hasta el 1 de octubre de 2004, la tasa de reembolso del impuesto a la exportación se ajustará de la siguiente manera:
1. La tasa de reembolso del impuesto a la exportación actual para los siguientes productos permanecerá sin cambios.
(1) La tasa actual de reembolso a la exportación para productos agrícolas es 5 y 13.
(2) Para los productos industriales procesados y producidos con productos agrícolas como materia prima, el actual reembolso a la exportación; la tasa es 13 (Artículo 13 de este aviso) (Excepto los estipulados en los Artículos 3 y 4);
(3) La política tributaria actual estipula que la tasa del impuesto al valor agregado es 17 y la tasa de devolución es 13 para mercancías (excepto las previstas en los artículos 3 y 4 de este aviso)
(4) Barcos, automóviles y sus piezas clave, vehículos aeroespaciales, máquinas herramienta CNC, centros de mecanizado, circuitos impresos. , locomotoras de ferrocarril y otros bienes con una tasa de devolución de impuestos a la exportación actual de 17 (código y nombre del producto Ver anexo 1).
2. Se aumenta de 5 a 13 el tipo de devolución del impuesto a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 2, como harina de trigo, harina de maíz, lonchas de pato, lonchas de conejo, etc.
3. Cancelar la política de devolución de impuestos a las exportaciones de petróleo crudo, madera, pulpa, cachemira, alevines de anguila, minerales metálicos de tierras raras, roca fosfórica, grafito natural y otros productos básicos enumerados en el Anexo 3. Para bienes sujetos al impuesto al consumo, se cancelará la política de devolución (exención) del impuesto a la exportación.
IV. Reducir la tasa de descuento a la exportación para los siguientes productos
(1) La tasa de descuento a la exportación de zinc en bruto en gasolina (código de producto 2710110) (código de producto 7001) se reduce a 11;
(2) La tasa de devolución del impuesto a la exportación para los bienes enumerados en el Anexo 4, como el aluminio en bruto, el fósforo amarillo y otros fósforos, el níquel en bruto, las ferroaleaciones, los minerales de molibdeno y sus concentrados, se reduce a 8 ;
(3) Reducir el tipo de devolución del impuesto a la exportación para el coque semicoque, el carbón coquizable, el magnesio quemado ligero y pesado, la fluorita, el talco, la piedra congelada y otros productos enumerados en los anexos 5 a 5;
( 4) Excepto para los bienes especificados en los artículos 1, 2, 3 y los puntos (1), (2) y (3) de este artículo, para todos los bienes con la tasa de devolución del impuesto a la exportación actual de 17 y 15, la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones se reduce a 13, si la tasa impositiva y la tasa de devolución actuales son ambas 13, la tasa de devolución a las exportaciones se reduce a 11;
5. Juegos completos de equipos (juegos completos de equipos con un valor de exportación de más de 2 millones de dólares estadounidenses) y grandes productos mecánicos y eléctricos (valor unitario y por pieza 654,38) que las empresas exportadoras han firmado anteriormente. 5 de junio de 2003. (productos mecánicos y eléctricos superiores a US$ 00.000), y el precio no puede modificarse. Si la fecha de exportación estipulada en el contrato es posterior al 1 de octubre de 2004, el original y duplicado del contrato de exportación deberán registrarse ante la autoridad de devolución de impuestos competente antes del 65438 de octubre o 5 de mayo de 2003, y serán revisados por el nivel provincial. Oficina de Impuestos del Estado 165438 Antes del 30 de octubre de 2003. Para juegos completos de equipos y productos mecánicos y eléctricos de gran tamaño que no se hayan registrado antes del 165438 de junio y el 15 de octubre de 2003, las devoluciones de impuestos a la exportación se procesarán de acuerdo con la tasa de devolución de impuestos ajustada.
6. A partir del 1 de junio de 2004, no importa qué tipo de método comercial una empresa exporte bienes, se aplicará la tasa de descuento a la exportación especificada en este aviso. La fecha de implementación específica se basará en la fecha de salida del formulario de declaración de mercancías de exportación de Shanghai.
Edite la fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación en este párrafo.
Valor después de impuestos (importe de factura con IVA)/(1 tipo de IVA)*tasa de reembolso de exportación.
Por ejemplo, si el valor de los bienes es 654,38 0 millones de yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado es 654,38 07 y el monto del reembolso de impuestos es 654,38 03, entonces:
1000000/1,17 * 0,13 = 1111111.165438.
Para controlar aún más el crecimiento excesivo de las exportaciones del comercio exterior, aliviar las contradicciones pendientes causadas por el excesivo superávit del comercio exterior de mi país, optimizar la estructura de los productos básicos de exportación, restringir la exportación de productos de alto consumo de energía, alta contaminación y altos recursos, y promover la transformación y el avance de los métodos de crecimiento del comercio exterior Para equilibrar el comercio de exportación, reducir la fricción comercial, promover la transformación de los patrones de crecimiento económico y el desarrollo económico y social sostenible, con. Con la aprobación del Consejo de Estado el 18 de junio de 2007, el Ministerio de Finanzas, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Comercio y la Administración General de Aduanas emitieron el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción de la tasa de reembolso del impuesto a la exportación para algunos productos básicos estipula que la política de reembolso del impuesto a la exportación para algunos productos básicos se ajustará a partir del 1 de julio de 2007.
Este ajuste de política * * * involucra 2.831 productos básicos, que representan alrededor del 37% de todos los productos incluidos en el arancel aduanero, e incluye principalmente tres aspectos:
Primero, cancelar aún más 553 "altos Los artículos de consumo "Reembolsos de impuestos a la exportación para productos energéticos, altamente contaminantes y de recursos", incluyen principalmente: animales y plantas en peligro de extinción y sus productos, productos minerales como sal y cemento, productos químicos como fertilizantes y tintes, carburos metálicos y productos de carbón activado, cuero, algunas tablas de madera y productos desechables simples de procesamiento de metales no ferrosos, como productos de madera, productos de tuberías soldadas al carbono ordinarias, varillas de aluminio sin alear, así como embarcaciones segmentadas y embarcaciones sin motor.
El segundo es reducir la tasa de devolución del impuesto a la exportación para 2.268 artículos que probablemente causen fricciones comerciales, entre los que se incluyen principalmente: ropa, zapatos y sombreros, bolsos, juguetes, productos de papel, aceite vegetal, plásticos y caucho. (18250, -295, -1.59) y sus productos, algunas cerámicas pétreas y sus productos, algunos productos siderúrgicos, hornos de coque y motocicletas, etc. Bajo valor añadido.
El tercero es cambiar la devolución de impuestos a la exportación de 10 productos básicos a una política de exención de impuestos a la exportación, que incluye principalmente: maní y nueces, pinturas al óleo, grabados, sellos y timbres fiscales.
En vista de que este ajuste de la política de devolución de impuestos a las exportaciones tiene como objetivo aliviar la situación de superávit excesivo del comercio exterior, y teniendo en cuenta los problemas ocurridos durante el período de transición del ajuste de la política de devolución de impuestos a las exportaciones el pasado año, este ajuste de la política de devolución de impuestos a la exportación no establece un período de transición, y consiste en anunciar al público el contenido de la política ajustada con una cierta antelación, para que las empresas tengan tiempo de prepararse con antelación. Al mismo tiempo, considerando que algunos contratos de construcción naval y contratos de ingeniería extranjeros generalmente tienen un plazo largo y el precio es difícil de ajustar, se estipula que los equipos de exportación y la construcción involucrados en contratos de ingeniería extranjeros a largo plazo que hayan sido previamente firmados y ganó la licitación o el precio no se puede cambiar antes del 20 de julio de 2007. Los materiales deben registrarse ante la autoridad fiscal a cargo de las devoluciones de impuestos a la exportación, y la tasa de devolución de impuestos a la exportación aún se puede completar.
Nueva política de devolución de impuestos a las exportaciones:
Desde la reforma fiscal 65438-0994, la política de devolución de impuestos a las exportaciones de mi país ha experimentado siete ajustes importantes.
El primer ajuste a gran escala de la política de devolución de impuestos a las exportaciones se llevó a cabo en 1995 y 1996, desde la tasa impositiva cero original para los productos de exportación a 3, 6 y 9.
En 1998, el segundo ajuste se realizó para promover las exportaciones y aumentar las devoluciones de impuestos para algunos productos de exportación.
Las tarifas son 5, 13, 15 y 17.
Desde entonces, las exportaciones del comercio exterior han experimentado un crecimiento sustancial y no planificado durante tres años consecutivos, lo que ha traído consigo el problema de los atrasos fiscales en las devoluciones de impuestos. A partir del 1 de octubre de 2004, el país ajustó la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones por tercera vez a cinco niveles: 5, 8, 11, 13 y 17.
El cuarto ajuste se realizó en 2005. China ha reducido y cancelado gradualmente la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos productos basados en recursos, altamente contaminantes y que consumen mucha energía. Al mismo tiempo, ha reducido adecuadamente la tasa de devolución de impuestos a la exportación para textiles y otros productos. probablemente cause fricciones comerciales, y aumentó la tasa de devolución de impuestos a la exportación para equipos técnicos importantes, productos de TI y productos biomédicos.
El 1 de julio de 2007, se implementó la quinta política de ajuste. El ajuste * * * involucró a 2831 productos, que representan aproximadamente el 37% de todos los productos incluidos en los aranceles aduaneros. Después de este ajuste, las tasas de devolución del impuesto a las exportaciones pasarán a ser 5, 9, 11, 13 y 17.
Después del sexto ajuste de la política de devolución de impuestos a la exportación el 1 de agosto de 2008, la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos textiles y prendas de vestir se incrementó de 11 a 13; la tasa de devolución de impuestos a la exportación para algunos productos de bambú se incrementó; aumentó a 11.
El séptimo ajuste es la política de tasa de devolución de impuestos a las exportaciones implementada desde el 16 de junio de 2008 hasta el 1 de octubre de 2008. Este ajuste afecta a 3.486 productos, que representan aproximadamente el 25,8% de todos los productos sujetos a aranceles aduaneros. Incluye principalmente dos aspectos: primero, aumentar adecuadamente la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de productos que requieren mucha mano de obra, como textiles, prendas de vestir y juguetes. El segundo es aumentar la tasa de devolución de impuestos a las exportaciones de productos de alta tecnología y alto valor agregado, como los medicamentos contra el SIDA. Para entonces, la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones de mi país se dividirá en seis niveles: 5, 9, 11, 13, 14 y 17.