Bonos con opciones sobre acciones pagadas y emisiones de bonos convertibles

La empresa A emitió 2.000 bonos convertibles con un valor nominal de 65.438 RMB + 0.000 RMB cada uno durante 20×7 años + 65.438 RMB + 0.000 RMB el 20 de octubre, y recibió un ingreso total de 2 millones de RMB. El plazo del bono es de 3 años, la tasa de cupón anual es del 6% y el interés se paga anualmente. Cada bono se puede convertir en 250 acciones ordinarias en cualquier momento un año después de la emisión del bono. Cuando la empresa A emitió el bono, la tasa de interés de mercado para bonos similares pero no convertidos en acciones en el mercado secundario era del 9%. Suponiendo que no se consideran otros factores relevantes, la Compañía A clasifica los bonos emitidos como pasivos financieros medidos al costo amortizado.

Primero, mida la parte del pasivo y asigne la diferencia entre los ingresos de la emisión de bonos y el valor razonable de la parte del pasivo a la parte del capital del propietario. El valor actual de la parte del pasivo se calcula sobre la base de una tasa de descuento del 9%:

Valor actual del principal:

El principal pagadero al final del tercer año es de 2 millones yuanes (coeficiente de valor actual del interés compuesto 0,7721835) 1.544.367 yuanes.

El valor actual de los intereses:

El interés anual pagadero durante el período de tres años es de 120.000 yuanes (el coeficiente del valor actual de la anualidad es 2,5312917) 303.755 yuanes.

El pasivo total es de 1.848.122 yuanes.

El capital del propietario es de 151.878 yuanes.

Los ingresos totales por la emisión de bonos fueron de 2 millones de yuanes.

Tratamiento contable de la empresa A:

20×7 año 65438 + 1 de octubre, bonos convertibles emitidos:

Débito: depósito bancario 2.000.000.

Préstamo: Bonos a pagar 1848122.

Reserva de capital - otra reserva de capital (conversión de capital) 151878

20×7 año 65438 + 31 de febrero, intereses pagados reales acumulados:

Al retirar el bono intereses:

Débito: Gastos financieros 166331

Préstamo: Intereses a pagar: 120.000.

Bonos por pagar - ajuste de intereses 46331

Cuándo se paga efectivamente el interés:

Débito: intereses a pagar 120.000.

Préstamo: depósito bancario 120.000.

20×8 año 65438 + 31 de febrero días, antes de la conversión del bono, interés pagado real acumulado:

Al retirar el interés del bono:

Débito: Comisión financiera 170501

Préstamo: Intereses a pagar: 120.000.

Bonos por pagar - ajuste de intereses 50501

Cuándo efectivamente se paga el interés:

Débito: intereses por pagar 120.000.

Préstamo: depósito bancario 120.000.

En este punto, el costo amortizado de los bonos pagaderos antes de la conversión es 1944954 (1848122+46331+50501).

Supongamos que el 31 de febrero de 20×8, las acciones de la empresa A aumentaron significativamente y los tenedores de bonos convertibles convertirán sus bonos convertibles en acciones de la empresa A en esa fecha. Dado que la Compañía A utiliza el costo amortizado para la medición posterior de los bonos por pagar, en la fecha de conversión, el costo amortizado de los bonos por pagar antes de la conversión de acciones debe ser 65,438+0,944,954 yuanes, mientras que el valor en libros de la parte del capital sigue siendo 65,438+0, 565, 438+0, 878 yuanes. También en la fecha de conversión de acciones, la Sociedad A emitió 500.000 acciones. En este sentido, el tratamiento contable de la empresa A es el siguiente:

Débito: bonos por pagar 1944954

Préstamo: patrimonio 500.000.

Reserva de capital-prima de emisión 1444954

Débito: Reserva de capital-otra reserva de capital (conversión patrimonial) 151878.

Crédito: Reserva de capital-prima de emisión 151.878.

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