¿Cuáles son los tratamientos contables del Impuesto sobre Sociedades?
El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos de empresas y unidades de negocios con financiación nacional en China. Como contribuyente del impuesto sobre la renta empresarial, debe pagar el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China". El método de tratamiento contable del Impuesto sobre Sociedades es el siguiente:
(1) De acuerdo con lo dispuesto en el "Reglamento Transitorio del Impuesto sobre Sociedades", el Impuesto sobre Sociedades se calcula con carácter anual y se paga en anticipo mensual o trimestral. El tratamiento contable para el pago anticipado mensual (trimestral) y la liquidación final de fin de año del impuesto sobre la renta es el siguiente:
1 Al calcular el monto del impuesto sobre la renta a pagar y pagar el impuesto sobre la renta mensual o trimestralmente, preparar asientos contables
p>Débito: Impuesto a la Renta
Débito: Impuesto a Pagar--Impuesto a la Renta Corporativa a Pagar
Débito: Impuesto a Pagar--Impuesto a la Renta Corporativa a Pagar
Crédito: Depósito bancario
2. Cuando la liquidación anual se realiza con base en la renta imponible autodeclarada al final del año, se calcula el impuesto sobre la renta anual a pagar, y el monto del impuesto a pagar se calcula después de restar el impuesto pagado por adelantado, prepare asientos contables
Débito: impuesto sobre la renta
Crédito: impuesto sobre la renta a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar
3. Según la ley tributaria, las empresas municipales deben deducirse el 10% del impuesto sobre la renta a pagar como subsidio para gastos sociales. Después de la revisión y aprobación de las autoridades. Al acumular "gastos sociales subsidiados", prepare asientos contables
Débito: impuestos por pagar--impuesto sobre la renta corporativo por pagar
Crédito: otras cuentas por pagar--subsidios sociales Gasto
Las empresas municipales y no municipales no necesitan realizar este tratamiento contable.
4. Al pagar el impuesto a pagar de fin de año, prepare asientos contables
Débito: Impuesto a pagar - Impuesto sobre la renta corporativo a pagar
Débito: Depósito bancario
5. Liquidación y liquidación anual, el impuesto sobre la renta calculado a pagar para todo el año es menor que el impuesto sobre la renta pagado por adelantado, y la diferencia es el impuesto sobre la renta pagado en exceso. Si no se reembolsa el impuesto sobre la renta, prepare asientos contables. /p>
Débito: otras cuentas por cobrar - sobrepago de impuesto sobre la renta por cobrar
Crédito: impuesto sobre la renta
Reembolsar el sobrepago después de la revisión y aprobación de las autoridades fiscales Al pagar impuestos, prepárese asientos contables
Débito: depósitos bancarios
Crédito: otras cuentas por cobrar - impuesto sobre la renta por cobrar
Declarar sobrepagos Cuando el monto del impuesto sobre la renta no se reembolsa y se utiliza para compensar el impuesto a la renta pagado anticipadamente para el próximo año, los asientos contables se prepararán en el próximo año
Débito: Impuesto a la Renta
Crédito: Otras Cuentas por Cobrar - Cuentas por Cobrar Sobrepago de impuesto a la renta
(2) Tratamiento contable fiscal para calcular el pago atrasado del impuesto sobre la renta sobre los ingresos por inversiones externas de la empresa y las ganancias después de impuestos compartidas con los asociados.
De acuerdo con la ley tributaria, los ingresos por inversiones externas de una empresa y las ganancias después de impuestos se comparten con las empresas asociadas. Si la tasa del impuesto sobre la renta corporativa del inversionista es más alta que la de la empresa invertida o la empresa asociada, el impuesto después. -Los beneficios fiscales son compartidos por la empresa inversora. El impuesto sobre la renta debe devolverse según sea necesario. El tratamiento contable es el siguiente:
1. De acuerdo con las políticas y normas pertinentes del impuesto sobre la renta de las sociedades, luego de confirmar los ingresos por inversiones o las ganancias después de impuestos que deben compartir los asociados, se calcula el ingreso por inversiones o el ganancias después de impuestos que los asociados deben compartir Cuando se paga el impuesto a la renta corporativo atrasado, preparar asientos contables
Débito: Impuesto a la Renta
Débito: Impuesto a Pagar - Impuesto a la Renta Corporativa. Por pagar
Débito: Impuesto por pagar - Impuesto sobre la renta corporativo por pagar
Crédito: Depósito bancario
(3) Una vez completado el procesamiento contable anterior, el saldo deudor de "Impuesto sobre la Renta" se trasladará a "Utilidad del Ejercicio" Al realizar asientos contables
Débito: utilidad del ejercicio
Crédito: impuesto sobre la renta
La cuenta “impuesto a la renta” no tiene saldo al final del año.
(4) Tratamiento contable de las exenciones del impuesto sobre la renta
Las exenciones del impuesto sobre la renta de las empresas se dividen en exenciones legales y exenciones de políticas. Las exenciones fiscales legales son políticas de exención de impuestos anunciadas de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria. Los contribuyentes pueden disfrutar directamente de los beneficios de la política sin pasar por los procedimientos de aprobación. Sus ingresos libres de impuestos no necesitan calcular el impuesto a pagar y se contabilizan directamente. a los beneficios del año en curso sin tratamiento contable fiscal. Las exenciones y exenciones basadas en políticas se basan en las disposiciones de la ley tributaria. Los contribuyentes que cumplan las condiciones para las exenciones y exenciones del impuesto sobre la renta pueden solicitar exenciones y exenciones de impuestos, y pueden disfrutar de exenciones de impuestos preferenciales solo después de que sean aprobadas por las autoridades tributarias. de acuerdo con los procedimientos prescritos. Las reducciones y exenciones impositivas basadas en políticas están sujetas al principio de gravamen primero y luego después. Al calcular y pagar el impuesto sobre la renta, preparar los asientos contables de acuerdo con los tratamientos contables pertinentes antes mencionados. Después de recibir la aprobación de la reducción o exención de impuestos de las autoridades fiscales, solicitar un reembolso de impuestos. Al recibir el reembolso de impuestos, preparar los asientos contables. /p>
Préstamo: Depósitos Bancarios
Crédito: Impuesto sobre Sociedades
(5) Tratamiento contable de las correcciones de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores:
Si se realiza algún descubrimiento en este año después de la contabilidad de fin de año del año anterior, el cálculo del impuesto sobre la renta para el año anterior fue incorrecto y debe contabilizarse a través de la cuenta de pérdidas y ganancias "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores".
El importe del débito de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" refleja el importe de las pérdidas y ganancias del año actual ajustado por la sobreestimación de los ingresos y la subestimación de los gastos de la empresa en años anteriores; la subestimación de los ingresos y la sobreestimación de los gastos de la empresa en años anteriores. La cantidad de ganancias y pérdidas del año que debe ajustarse para tener en cuenta los gastos contables. De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, si las deducciones acumuladas pero no acumuladas de un contribuyente durante el año fiscal y que deberían haber sido retiradas pero no retiradas se descubren después del período de declaración prescrito, no se transferirán para compensar la deducción en años siguientes. Sin embargo, se deben ajustar las contabilizaciones y menciones excesivas de honorarios y gastos.
1. Cuando una empresa descubre que los gastos fueron exagerados y los ingresos subestimados en el año anterior, debe preparar asientos contables
Préstamo: Distribución de ganancias - ganancias no distribuidas
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
2. Elaborar asientos contables cuando las cuentas no hayan sido cerradas este año
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores.
Crédito: Resultado del ejercicio
(6) Tratamiento contable del impuesto sobre la renta por liquidación de empresas:
La liquidación se refiere a la terminación de las actividades comerciales normales debido a la quiebra, disolución o cancelación de una empresa, de acuerdo con los procedimientos legales. El acto de recuperar reclamaciones, pagar deudas y distribuir la propiedad restante. De acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria, cuando un contribuyente liquida conforme a la ley, sus ingresos de liquidación pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con la reglamentación.
1. Al calcular el impuesto a la renta a pagar y el impuesto pagado sobre la renta de liquidación, preparar asientos contables
Débito: impuesto a la renta
Crédito: impuesto a pagar- -debe pagar impuesto sobre la renta empresarial
Débito: impuesto sobre la renta por pagar--impuesto sobre la renta empresarial por pagar
Crédito: depósito bancario
Al transferir el impuesto sobre la renta para liquidar. ingresos, preparar Asientos contables
Débito: producto de la liquidación
Crédito: impuesto sobre la renta
(7) Tratamiento contable de los ajustes fiscales mediante el "método del impuesto a pagar":
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1. Tratamiento contable de los ajustes fiscales por diferencias permanentes. Las diferencias permanentes se refieren a las diferencias causadas por la inconsistencia entre las ganancias contables y la renta imponible calculada de acuerdo con las leyes tributarias.
Al calcular el impuesto a la renta a pagar con base en el ingreso ajustado por diferencias permanentes, preparar asientos contables
Débito: impuesto a la renta
Crédito: impuesto a pagar --Corporativo impuesto sobre la renta a pagar
Cuando no se ha prorrogado el impuesto sobre la renta de las sociedades:
Débito: resultado del ejercicio
Crédito: impuesto sobre la renta
2. Tratamiento contable de los ajustes fiscales por diferencias temporales. Las diferencias temporales se refieren a las diferencias causadas por la inconsistencia entre el momento en que las partidas de ingresos o gastos se incluyen en las ganancias o pérdidas en la contabilidad y las disposiciones de las leyes tributarias.
Al calcular el impuesto a la renta a pagar con base en los ingresos por diferencias temporarias que deben ajustarse en el período actual, prepare asientos contables
Débito: impuesto a la renta
Crédito: por pagar Pagar impuestos - impuesto sobre la renta empresarial por pagar
Cuando el impuesto sobre la renta empresarial no se arrastre en el período, preparar asientos contables
Débito: ganancia del año
Crédito: impuesto sobre la renta
(8) El tratamiento contable de los ajustes fiscales mediante el "método contable de impacto fiscal":
1. basarse en las diferencias permanentes ajustadas Al calcular el impuesto a la renta por pagar, preparar asientos contables
Débito: impuesto a la renta
Crédito: impuesto a la renta por pagar - impuesto a la renta por pagar
El período aún no está cerrado Al realizar la transferencia al impuesto sobre la renta, preparar asientos contables
Débito: utilidad del año
Crédito: impuesto sobre la renta
2. tratamiento para los ajustes fiscales por diferencias temporarias. Compare el impuesto a la renta a pagar calculado sumando los ingresos de la diferencia temporal ajustada a la ganancia total antes del ajuste y el impuesto a la renta calculado a partir de la ganancia total antes del ajuste, y coloque la diferencia en el período actual en "impuesto diferido". La cuenta es diferida y se imputarán en cuotas cuando se produzca el impacto contrario, se realizará la amortización inversa hasta que se difieran y amorticen todos los impuestos diferidos.
Cuando el impuesto a la renta a pagar calculado a partir de la diferencia temporal ajustada del período actual más la utilidad total antes del ajuste sea mayor que el impuesto a la renta calculado a partir de la utilidad total antes del ajuste, prepare asientos contables
Débito: Impuesto a la Renta
Débito: impuesto diferido
Crédito: impuesto a pagar - impuesto de sociedades a pagar
Por el contrario, preparar asientos contables
Débito: impuesto a la renta
Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta corporativo a pagar
Débito: impuesto diferido
Cuando el impuesto a la renta no se arrastra en el período:
Débito: beneficio del año
Crédito: impuesto sobre la renta