Contabilidad: ¿Necesito hacer asientos para compensar las pérdidas de años anteriores? ¿Cuáles son los requisitos fiscales?
La denominada recuperación de pérdidas de años anteriores significa que en términos de tratamiento contable, si el beneficio neto de años anteriores es negativo (o la suma de los beneficios netos de años anteriores es negativa), el El beneficio neto después de impuestos de este año debe compensar primero esto. Sólo las pérdidas pueden acumularse como beneficio neto distribuible al fondo de previsión, fondo de bienestar público o dividendos.
La denominada recuperación de pérdidas de años anteriores en la información ampliada se refiere al tratamiento contable, si el beneficio neto de los años anteriores es negativo (o la suma de los beneficios netos de los años anteriores). años es negativo), el beneficio neto después de impuestos del año en curso. Esta pérdida debe compensarse antes de que pueda acumularse al fondo de previsión, fondo de bienestar público o dividendos como beneficio neto distribuible.
1. Definición de pérdida Si el beneficio del ejercicio calculado de acuerdo con las normas contables es un número negativo, se considera una "pérdida" en términos contables. El artículo 10 del Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que las pérdidas a que se refiere el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos totales de una empresa en cada año fiscal de conformidad con las disposiciones de la Ley sobre la Renta de las Empresas. La Ley Tributaria y este Reglamento, menos los ingresos no imponibles, el saldo después de los ingresos libres de impuestos y deducciones diversas es inferior a cero.
2. Nuevo tratamiento fiscal de la compensación de pérdidas según las antiguas y nuevas leyes tributarias
El artículo 5 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que la renta imponible es la renta total de una empresa en cada año fiscal, menos el saldo después de excluir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos, diversas deducciones y pérdidas permitidas a compensar en años anteriores.
El artículo 18 estipula que las pérdidas sufridas por una empresa en el año fiscal pueden trasladarse a años posteriores y compensarse con los ingresos de años posteriores, pero el período de traspaso no excederá los cinco años.
Exención de impuestos para los ingresos de inversiones según la nueva ley: el artículo 26, párrafo 2, párrafo 3 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece la exención de impuestos: dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas. están exentos de impuestos. Las empresas no residentes establecen instituciones en China y obtienen dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital realmente relacionados con la institución.
El artículo 83 se refiere a las rentas de inversión obtenidas por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes. Excluye los ingresos por inversiones provenientes de la tenencia de acciones emitidas y cotizadas en bolsa de empresas residentes durante menos de 12 meses consecutivos.
Antigua ley tributaria: "Artículo 11": Si un contribuyente tiene una pérdida anual, puede compensarla con los ingresos del siguiente año fiscal si los ingresos del siguiente año fiscal son insuficientes para cubrirla; compensarlo, podrá compensarlo año tras año, pero la pérdida podrá recuperarse año tras año. El plazo máximo no podrá exceder de cinco años.
El documento emitido por la Administración Estatal de Impuestos (Ley Tributaria Nacional) estipula que la nueva declaración no restaurará los ingresos de las inversiones durante los ajustes fiscales después de que los ajustes fiscales compensen las pérdidas, el impuesto sobre la renta pagado sobre la inversión sujeta a impuestos. Se utilizarán los ingresos para calcular el monto del impuesto sobre la renta a pagar [ingresos de inversiones ÷ (1-tasa impositiva aplicable de la empresa invertida) × tasa impositiva aplicable de la empresa invertida].
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu: compensación de pérdidas del año anterior