Tratamiento contable del impuesto al valor agregado en Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales

1. Esta cuenta representa varios impuestos que las empresas deben pagar de acuerdo con las leyes tributarias, incluido el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a la renta, el impuesto a los recursos y el valor agregado de la tierra. impuesto, impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, recargo por educación, tasa de compensación de recursos minerales, etc.

Con esta cuenta también se calcula el IRPF retenido y pagado por la empresa.

2. Este tema se puede calcular detalladamente según las partidas tributarias a pagar.

El impuesto al valor agregado pagadero también debe incluir columnas para el impuesto soportado, el impuesto repercutido, la devolución del impuesto a la exportación, la transferencia del impuesto soportado hacia afuera y los impuestos pagados.

3. Principal tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido a pagar.

(1) Cuando una empresa compre materiales, el monto que deba incluirse en el costo de compra se debitará a adquisiciones de materiales, materiales en tránsito o materias primas, inventario de bienes y otras cuentas, y el monto de El impuesto al valor agregado que se puede deducir se cargará en esta cuenta. La cuenta (IVA a pagar - monto del impuesto soportado) se acredita a las cuentas por pagar, a los efectos por pagar y al banco según el monto a pagar o realmente pagado. Si se devuelven los materiales comprados, realice el asiento contable opuesto.

(2) Al vender bienes o prestar servicios sujetos al impuesto, las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y depósitos bancarios se debitarán con base en la utilidad de operación y el impuesto al valor agregado por pagar, y el monto del valor agregado indicado en el se debitará una factura especial. Los impuestos se acreditan a esta cuenta (impuesto al valor agregado pagadero - impuesto repercutido), y los ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio se acreditan en función de los ingresos operativos confirmados. En el caso de una devolución de ventas, realice el asiento contable contrario.

(3) Si los productos de exportación son reembolsados ​​de impuestos de acuerdo con las regulaciones, se debitará la cuenta "otras cuentas por cobrar" y se acreditará esta cuenta (impuesto al valor agregado a pagar - devolución de impuestos de exportación).

(4) Por el impuesto al valor agregado pagado, se debitará de esta cuenta (IVA a pagar - impuesto pagado) y se acreditará a la cuenta "depósito bancario".

Si las empresas (pequeños contribuyentes) y los materiales comprados no pueden deducir el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado incurrido debe incluirse en el costo del material y "adquisición de material", "materiales en tránsito". y otras cuentas deben ser debitadas. Acreditar esta cuenta.

4. Las empresas calcularán el impuesto al consumo, el impuesto comercial, el impuesto a los recursos, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos, el recargo educativo, etc., que deben pagarse de acuerdo con las regulaciones. , debitar la cuenta "Impuesto Comercial y Adicional" y acreditar esta cuenta. Cuando se realiza el pago real, se debitará de esta cuenta y se acreditará el "depósito bancario" y otras cuentas.

Para calcular el impuesto comercial a pagar por la venta de bienes inmuebles, debite "liquidación de activos fijos" y otras cuentas, y acredite esta cuenta (impuesto comercial a pagar).

5. Para el impuesto al valor agregado del suelo que una empresa debe pagar al transferir los derechos de uso del suelo, los derechos de uso del suelo y las construcciones y anexos sobre el terreno se contabilizarán en "activos fijos" y otros. sujetos, y se debitará la "liquidación de activos fijos" y otras cuentas, acreditando esta cuenta (el impuesto al valor agregado del terreno a pagar). Si el derecho de uso de la tierra se contabiliza en la cuenta de activos intangibles, la cuenta de depósito bancario se debitará de acuerdo con el monto real recibido y la cuenta se acreditará de acuerdo con el impuesto al valor agregado de la tierra pagadero. el derecho de uso se compensará y se acreditará a la cuenta de activos intangibles. La diferencia se cargará a la cuenta de gastos no operativos o se acreditará a la cuenta de ingresos no operativos. Cuando se pague realmente el impuesto al valor agregado de la tierra, se debitará de esta cuenta y se acreditará el "depósito bancario" y otras cuentas.

Las empresas deben calcular el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones y las tarifas de compensación de recursos minerales pagaderas de acuerdo con las regulaciones, debitar la cuenta de "gastos de gestión" y acreditar esta cuenta. Cuando se realiza el pago real, se debitará de esta cuenta y se acreditará el "depósito bancario" y otras cuentas.

6. Cuando una empresa calcula el impuesto sobre la renta a pagar de conformidad con la ley tributaria, debita los "gastos del impuesto sobre la renta" y otras cuentas y acredita esta cuenta (impuesto sobre la renta a pagar). Al pagar el impuesto sobre la renta, se debita esta cuenta y se acredita el "depósito bancario" y otras cuentas.

7. El saldo acreedor de esta cuenta al final del período refleja los impuestos que la empresa no ha pagado; el saldo deudor al final del período refleja los impuestos que la empresa ha pagado o no; deducido.