¿A qué cuestiones deberían prestar atención las empresas al deducir las pérdidas por deudas incobrables antes de impuestos?

(1) Contratos, acuerdos o descripciones de asuntos relevantes;

(2) El quiebra y liquidación del deudor, hay un anuncio de liquidación de quiebra del Tribunal Popular;

(3) Para casos de litigio, la sentencia, el laudo o la carta de arbitraje de la institución de arbitraje del Tribunal Popular, o el documento legal finalmente (intermediamente) ejecutado por el tribunal, debe ser emitido;

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(4) Si el deudor cierra el negocio, deberá contar con un certificado de cancelación o revocación de su licencia comercial emitido por la autoridad industrial y comercial. departamento;

(5) Si el deudor muere o desaparece, el órgano de seguridad pública y otros departamentos pertinentes deberán proporcionar prueba de muerte o desaparición del deudor (6) En el caso de reestructuración de deuda, debe haber; ser un acuerdo de reestructuración de deuda y una explicación de los impuestos del deudor sobre los ingresos de reestructuración (7) Si no se puede recuperar debido a fuerza mayor como desastres naturales, guerras, etc., debe haber una descripción del desastre del deudor; situación y una declaración de renuncia a los derechos del acreedor.

Las cuentas por cobrar de una empresa que están vencidas durante más de 3 años se han tratado como pérdidas en contabilidad y pueden considerarse pérdidas por deudas incobrables, pero la situación debe explicarse y emitirse un informe especial.

Si la empresa está atrasada durante más de un año y el monto único no excede los 50.000 yuanes o una diezmilésima parte de los ingresos anuales totales de la empresa, y se ha tratado como una pérdida en contabilidad, puede Puede considerarse como una pérdida por deuda incobrable, pero se debe explicar la situación y emitir informes especiales.

Las pérdidas acumuladas por deudas incobrables no se pueden deducir antes de impuestos. ¿De qué sirve acumular pérdidas por deudas incobrables? Por un lado, facilita el análisis de la situación financiera del deudor y refleja su deseo de restablecer su credibilidad. Por otro lado, aclara la contabilidad de los "gastos administrativos" y de las "provisiones para casos de insolvencia". corregirse en la auditoría.

Cuando utilice el método del porcentaje del saldo de fin de año para hacer provisiones para deudas incobrables, siempre debe comprender el principio de que después de hacer provisiones para deudas incobrables para el año, debe mantener el "saldo acreedor de provisiones para deudas incobrables ÷ Saldo de cuentas por cobrar al final del año = ratio de acumulación". Además, con respecto al método de provisión, también deben tenerse en cuenta los siguientes puntos:

(1) Cuando una empresa que cotiza en bolsa adopta el método de provisión, el método específico y el índice de provisión serán determinados por la propia empresa;

(2) Otras cuentas por cobrar de empresas que cotizan en bolsa deben hacer provisiones para deudas incobrables, pero los documentos por cobrar no hacen provisiones para deudas incobrables;

(3) Si los pagos anticipados están registrados en el " "Cuentas por Cobrar", no se harán provisiones para deudas incobrables. La base de las provisiones para deudas incobrables debe excluir los factores de pago anticipado;

(4) Los principios del método del porcentaje del saldo de fin de año introducido anteriormente pueden generalizarse y Se puede aplicar además a la provisión de provisiones para insolvencias, la provisión de provisiones para deterioro de inversiones a corto plazo y la provisión para pérdidas por deterioro de inversiones a largo plazo.

¿Debería informarse a la oficina de impuestos para su aprobación la deducción antes de impuestos de las pérdidas por deudas incobrables en préstamos pequeños? No es necesario solicitar aprobación, simplemente deducir y declarar según la proporción prescrita.

¿Qué pérdidas por insolvencias pueden deducirse las empresas financieras antes de impuestos? Abordar las deducciones antes de impuestos por pérdidas crediticias es una de las políticas fiscales importantes del país para promover el desarrollo de la industria financiera.

Después de que una empresa financiera haya tomado todas las medidas posibles e implementado los procedimientos necesarios, los créditos que cumplan una de las siguientes condiciones pueden deducirse como pérdidas crediticias al calcular la renta imponible: (1) El prestatario y el garante son declarados legalmente en quiebra, cierre, disolución, revocación o cese total de las actividades comerciales, o reclamaciones que no se pueden recuperar después de que la licencia comercial se cancele de conformidad con la ley (2) El prestatario fallece o es declarado desaparecido o muerto de conformidad con la ley, su propiedad o herencia es; pagado de acuerdo con la ley, y el garante es Reclamaciones que no se pueden recuperar después de ser recuperadas (3) El prestatario sufre un desastre natural o accidente importante, sufre grandes pérdidas y no puede obtener una compensación del seguro, o realmente no puede; pagar parte o la totalidad de la deuda después de liquidar la propiedad del prestatario y recuperar al garante; (4) El prestatario ha violado las leyes penales y ha sido sancionado de conformidad con la ley, la propiedad es insuficiente para pagar la deuda, y hay. no hay otros deudores, y los derechos del acreedor no pueden recuperarse después de la recuperación; (5) La empresa no puede pagar las deudas debidas al prestatario y al garante, recurriendo a la ley, el prestatario y el garante están obligados a ejecutar por el tribunal, y ambas partes no tienen bienes para la ejecución, y el tribunal dictamina que el procedimiento de ejecución ha terminado o terminado (suspendido) y los derechos del acreedor no pueden recuperarse (6) Debido a la incapacidad del prestatario y del garante para pagar las deudas vencidas, el la empresa llega a un acuerdo de conciliación o un acuerdo de reorganización con el prestatario o garante después de recurrir a la ley. Después de que el prestatario o garante cumple con sus obligaciones de pago, no puede recuperar los derechos restantes del acreedor; (7) El prestatario no puede recuperar los derechos restantes; derechos del acreedor debido a lo anterior (7) Las razones del 1) al (6) no pueden pagar las deudas vencidas, y la empresa obtiene activos reparados de la deuda de acuerdo con la ley, y el monto reparado de la deuda es menor que la diferencia entre el principal y los intereses del préstamo, y los derechos del acreedor no pueden recuperarse después de ser recuperados (8) Emitir una carta de crédito, manejar una factura de aceptación y emitir una carta de garantía Cuando se produce un pago por adelantado; , El solicitante de la carta de crédito y el garante no pueden reembolsar el anticipo por las razones anteriores (1) a (7), y la empresa financiera aún no puede recuperar el anticipo después de la compensación (9) La tarjeta bancaria está dañada; por las razones anteriores (1) a (7). Si el titular de la tarjeta o el garante no liquida el sobregiro, la empresa financiera no podrá recuperar el sobregiro después de su recuperación. (10) Préstamos que no se pueden recuperar después; el préstamo estudiantil está vencido se dispondrá de conformidad con la ley dentro del período de recurso efectivo determinado por la empresa financiera (Prenda) garantía, el garante será responsable solidariamente (11) Los derechos del acreedor del préstamo aprobados para escribir; -off por el Consejo de Estado; (12) Otras condiciones estipuladas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.

¿En qué debes prestar atención a la hora de deducir el IRPF de una sociedad? En primer lugar, existen dos criterios para que los inversores deduzcan sus propios gastos. Cuando el impuesto sobre la renta personal se aplica a los ingresos de producción y operación de los inversores en empresas unipersonales y sociedades de acuerdo con la ley, existen dos normas para deducir los gastos propios del inversor en 2008. Es decir, se deducirán 1.600 yuanes por mes en octubre y febrero de 2008, y 2.000 yuanes por mes en marzo de 2008;

En segundo lugar, existe una diferencia entre las deducciones antes de impuestos para inversores y empleados. Los salarios de los inversores en empresas unipersonales y sociedades no se deducirán antes de impuestos y, si se deducen, se realizarán ajustes; sin embargo, los sueldos y salarios razonables realmente pagados a los empleados por empresas unipersonales y sociedades se podrán deducir antes de impuestos de acuerdo con lo dispuesto en la Ley. los hechos;

En tercer lugar, los gastos de manutención incurridos por los inversores y sus familias no pueden deducirse antes de impuestos. En las empresas unipersonales y en las sociedades, los gastos de manutención de los inversores y sus familias se mezclan con los gastos de producción y funcionamiento de la empresa y son difíciles de separar. Todos se consideran gastos de manutención de los inversores y sus familias y no pueden deducirse antes de impuestos. .

En cuarto lugar, se ha ajustado el ratio de deducción de las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción empresarial. Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal, que no excedan el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) de ese año, se pueden deducir de acuerdo con la situación real; se trasladará al siguiente año fiscal para la deducción.

En quinto lugar, existe un límite máximo para la deducción de gastos de entretenimiento empresarial. Los gastos de entretenimiento comercial directamente relacionados con la producción y operación incurridos por empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año.

Además, la liquidación definitiva y la liquidación del IRPF para empresas unipersonales y sociedades se completará antes de finales de marzo. Es necesario prestar atención a completar la liquidación final antes del tiempo señalado.

La deducción antes de impuestos por pérdidas por deudas incobrables de empresas financieras es una de las políticas fiscales importantes del país para promover el desarrollo de la industria financiera. Después de que una empresa financiera toma todas las medidas posibles e implementa los procedimientos necesarios, las deudas de depósitos que cumplan una de las siguientes condiciones se pueden deducir como pérdidas de depósitos al calcular la renta imponible:

(1) Prestatarios y El garante se declara en quiebra , clausurada, disuelta o revocada conforme a la ley, y se extingue la calificación de persona jurídica.

Tal vez sus actividades comerciales hayan sido suspendidas por completo, sus licencias comerciales hayan sido registradas de conformidad con la ley y hayan dejado de reclamar compensaciones a los prestatarios y garantes.

(2) Deuda que no puede emitirse después de que el prestatario fallece, es declarado desaparecido o muerto según la ley, deja de pagar su propiedad o herencia según la ley, o deja de recuperar del garante

(3) Préstamo Si una persona sufre un desastre natural grave o un accidente y sufre grandes pérdidas, no puede obtener una compensación del seguro. Quizás, después de pagar la compensación del seguro, todas las reclamaciones en el área realmente fueron devueltas, la propiedad del prestatario fue suspendida y la emisión de la deuda fracasó.

(4) El prestatario ha violado la ley penal y ha sido sancionado. de acuerdo con la ley, su riqueza carece de los derechos del acreedor para el cual fue prestada, y no tiene ningún otro derecho de acreedor que soportar, y de hecho es una deuda que no puede pagarse después de la recuperación;

( 5) Debido a que el prestatario y el garante no pueden pagar los derechos del acreedor debido, la empresa recurre a la ley. El prestatario y el garante fueron ejecutados por el tribunal, y ni el prestatario ni el garante tenían bienes disponibles para la ejecución. Después de que el tribunal haya decidido poner fin o terminar (suspender) la secuencia de ejecución, la deuda aún no puede emitirse;

(6) Debido a que el prestatario o garante no puede pagar los derechos del acreedor debido, la empresa toma acción legal y media a través del tribunal O la reunión del deudor llega a un acuerdo de conciliación o acuerdo de reorganización con el prestatario o garante, y la deuda restante que no se puede recuperar después de que el prestatario o garante cumple con sus obligaciones de pago;

( 7) Debido a lo anterior (1) a (6) La razón es que el prestatario no puede pagar los derechos del acreedor debido y la empresa obtiene los activos reparados de la deuda de acuerdo con la ley. El monto de la reparación de la deuda es menor que el. diferencia entre el principal y los intereses del depósito, y la deuda no se puede emitir después de la recuperación

(8) Cuando se produce un pago por adelantado, como abrir certificados de tarjetas de crédito, manejar facturas de aceptación, emitir cartas de pago; garantía, etcétera. , el solicitante de la carta de crédito y el garante no pueden devolver el anticipo debido a las razones anteriores (1) a (7), y la empresa financiera aún no puede emitir el anticipo después de la recuperación;

(9) Debido a lo anterior (1) Por razones (7), el titular de la tarjeta bancaria y el garante no liquidaron el sobregiro y la compañía financiera no pudo emitir el sobregiro después de recuperarlo (10) Depósitos que no pueden; se liberará después de que los depósitos de los estudiantes estén vencidos y los depósitos de los estudiantes La hipoteca (prenda) se enajenará de acuerdo con la ley dentro del período de recurso inválido determinado por la empresa financiera, y se reclamará responsabilidad solidaria contra el garante;

(11) Depósitos de deuda cancelados con el consentimiento del Consejo de Estado;

(12) Otras condiciones especificadas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.

¿Se puede deducir antes de impuestos la pérdida por impuestos soportados por el inventario empresarial robado? Política para pérdidas de activos empresariales" (Caishui [2009] No. 57) El artículo 10 estipula: “El impuesto soportado que no puede deducirse del impuesto sobre el valor agregado impuesto repercutido de una empresa debido a pérdidas de inventario, daños, desguace, robo, etc. ., se pueden deducir junto con las pérdidas de inventario al calcular la renta imponible”.

Por lo tanto, las pérdidas del impuesto soportado que no se pueden deducir del impuesto al valor agregado repercutido de las empresas se pueden deducir antes de impuestos. Sin embargo, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 8 y 28 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Anuncio No. 2011), debe deducirse antes de impuestos para la declaración especial.

Existe evidencia concluyente que demuestra si las deudas incobrables de empresas relacionadas se pueden deducir antes de impuestos: las empresas relacionadas pueden cancelarse después de una quiebra y liquidación o pérdidas importantes, pero no se pueden deducir antes de impuestos porque están empresas relacionadas. En otro caso, si la empresa puede proporcionar pruebas de que la empresa afiliada convirtió su negocio en ingresos no operativos y pagó el impuesto sobre la renta empresarial, la empresa puede solicitar al impuesto deducciones antes de impuestos por pérdidas.

¿Se pueden deducir antes de impuestos las pérdidas por deudas incobrables en cuentas por cobrar sin ser reconocidas por la oficina de impuestos? Según el artículo 25 de las Normas de Aplicación de la Ley Tributaria, las pérdidas reales por insolvencias de las cuentas por cobrar de una empresa deben ser revisadas y aprobadas por las autoridades tributarias locales. Una vez cancelada la revisión y aprobación anteriores, las cuentas por cobrar de la empresa que cumplan las condiciones estipuladas en el artículo 26 de las Normas de Aplicación de la Ley Tributaria pueden considerarse pérdidas por deudas incobrables de la empresa y deducirse al calcular los ingresos imponibles de la empresa. Cuando una empresa presenta una declaración trimestral o anual del impuesto sobre la renta de las sociedades, debe proporcionar una explicación complementaria de los motivos de las pérdidas por deudas incobrables que se han deducido en el período actual y proporcionar materiales de respaldo válidos. Al revisar y evaluar las declaraciones de impuestos, las autoridades tributarias competentes deben revisar cuidadosamente los materiales antes mencionados presentados por la empresa de acuerdo con las regulaciones y condiciones pertinentes para el tratamiento fiscal de deudas incobrables. Si los motivos son insuficientes y la situación no está clara, se debe investigar y verificar sobre el terreno. Cuando sea necesario, se podrá exigir a la empresa que vuelva a certificar, explicar o certificar ante notario. Si las pérdidas por deudas incobrables deducidas no cumplen con las condiciones prescritas y no se pueden proporcionar los materiales de respaldo, se realizarán ajustes fiscales.