¿Cuáles son los rubros considerados ventas para el tratamiento contable?

1. Entregar bienes a otros para su venta en consignación; /p>

2. Venta de bienes en consignación; 3. Dos Contribuyentes con más de una institución y contabilidad unificada transfieren bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes estén ubicadas en el mismo condado ( ciudad);

4. Utilizar bienes de producción propia o confiados para artículos no sujetos a impuestos;

5. Proporcionar bienes producidos, procesados ​​o comprados como inversiones a otras unidades o comerciantes individuales;

6. Consignar bienes de producción propia, encomendados o adquiridos para distribuirlos a accionistas o inversionistas;

7. Utilizar bienes de producción propia y encomendados para el bienestar colectivo o el consumo personal; 8. Entregar gratuitamente a otros bienes de producción propia, confiados o adquiridos.

Las actividades mencionadas anteriormente se consideran venta de bienes o prestación de servicios sujetos a impuestos, y el volumen de ventas se calcula de acuerdo con las regulaciones y se aplica el IVA. El primero es prevenir la evasión fiscal a través de estas conductas, lo que resulta en la pérdida de ingresos fiscales; el segundo es evitar la interrupción de la cadena de deducción fiscal, lo que resulta en un desequilibrio de las cargas tributarias en varios eslabones.

La conducta de venta considerada es una conducta de venta especial estipulada en la ley del IVA. Debido a que las ventas presuntas generalmente no se reflejan en forma de fondos, puede haber situaciones en las que las ventas presuntas no sean ventas. Además, a veces los contribuyentes venden bienes o prestan servicios sujetos a impuestos a precios claramente bajos y sin razones justificables. Bajo las circunstancias anteriores, las autoridades tributarias competentes tienen derecho a determinar el volumen de ventas gravable en el siguiente orden: (1) Determinar con base en el precio de venta promedio del contribuyente de bienes similares en el mes en curso.

(2) Determinar con base en el precio de venta promedio reciente del contribuyente de bienes similares.

(3) Si el volumen de ventas no se puede determinar mediante los dos métodos anteriores, el volumen de ventas se puede determinar en función de la composición del valor imponible.

La fórmula es:

Valor imponible de los ingredientes = costo × (1 + margen de beneficio del costo)

Los bienes sujetos al impuesto al consumo deben incluirse en el valor imponible El monto del impuesto al consumo. La fórmula de cálculo es:

Valor del impuesto de los ingredientes = costo × (1 + margen de beneficio del costo) + impuesto al consumo.

O valor imponible de los ingredientes = costo × (1 + tasa de ganancia de costo) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo).

El "costo" en la fórmula se divide en dos situaciones: el costo de producción real pertenece a la venta de bienes de producción propia; el costo de compra real pertenece a la venta de bienes comprados.

El “margen de beneficio coste” es del 10%. Sin embargo, la tasa de beneficio en costos en la fórmula para el valor imponible de los bienes sujetos al impuesto al consumo a una tasa de precio fijo es la tasa de beneficio en costos estipulada en las "Disposiciones sobre Ciertas Cuestiones Específicas del Impuesto al Consumo" (ver Capítulo 3 Cálculo del Impuesto al Consumo). Valor de los componentes del impuesto al consumo para obtener más detalles).

Por ejemplo: En un determinado mes del año 2009, una fábrica de tejido (contribuyente general) distribuyó ropa interior de punto producida por ella misma como beneficio a sus empleados * * * Se distribuyeron 100 piezas de ropa interior tipo A, con. un precio de venta de 15 yuanes por pieza (sin impuestos); 200 piezas de ropa interior tipo B, distribuidas sin precio de venta. Se sabe que el coste total de fabricación de ropa interior tipo B es de 36.000 yuanes.

Entonces las ventas imponibles de ropa interior tipo A y tipo B = 100×15+36000×(1+10%)= 41100 (yuanes).

(2) La construcción de activos fijos utilizando productos de producción propia no se considera una venta, sino una venta normal. Por ejemplo, una empresa suministra acero de producción propia para la construcción de su empresa, el precio sin impuestos es de 50.000 yuanes y el coste es de 40.000 yuanes. Entrada:

Préstamo: 58.500 yuanes para la construcción en curso.

Préstamo: los ingresos del negocio principal son 50.000 yuanes.

Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar es de 8.500 yuanes.

Al mismo tiempo, se traslada el coste de los bienes del inventario.

Débito: el costo comercial principal es de 40.000 yuanes.

Préstamo: 40.000 yuanes para bienes de inventario.

(3) El impuesto al valor agregado sobre los activos adquiridos solo se puede deducir para la maquinaria y el equipo utilizados en la producción y operaciones. El impuesto soportado no se puede deducir al comprar una casa o un automóvil, y el impuesto soportado debe incluirse en el costo de los activos fijos relacionados.

Por ejemplo, si una empresa con inversión extranjera compra equipos de producción nacional, la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida indica que el precio sin impuestos es de 10.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 17.000 yuanes. Al mismo tiempo, se compró un vehículo de gestión. La factura especial del impuesto al valor agregado obtenida indicaba que el precio sin impuestos era de 200.000 yuanes y el impuesto al valor agregado de 340.000 yuanes.

Débito: activos fijos - maquinaria y equipo 100

Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 17

Débito: activos fijos - Coche 23,4

Préstamo: Depósito bancario 140,4

(4) Además, la transferencia del impuesto soportado es diferente de las ventas consideradas. Generalmente se considera un "producto" que contiene beneficios. Si no hay beneficios, hay que aumentarlos artificialmente. Para la ropa interior tipo B en el ejemplo anterior, el 10% es ganancia artificial. Cuando se transfiere el impuesto soportado, las cosas transferidas son generalmente "materiales", no productos, pero se utilizan en la producción de productos. Si estos artículos no se utilizan para producir productos en el taller, como por ejemplo si se enmohecen, se estropean, se roban, se queman o se usan en el comedor de empleados, etc. , se transferirán del importe del impuesto soportado y en función del coste de compra, sin aumentar los beneficios. Por ejemplo:

Una fábrica de alimentos utilizó la harina del mes pasado para preparar el desayuno en la cafetería. El precio de compra fue de 10.000 yuanes, sin impuestos, y el aceite vegetal comestible de producción propia se distribuyó como beneficios laborales a un costo. de 20.000 yuanes.

El método de procesamiento es el siguiente:

Débito: tarifa de gestión-tarifa de asistencia social 11.700 (coste del material + IVA soportado transferido)

Débito: tarifa de gestión-bienestar tarifa 23 740 (considerados ingresos por impuestos sobre las ventas y sobre la producción)

Crédito: 20 000 artículos en inventario

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto sobre la producción) 3 740 = 20 000 * (1+10%)* 17%.

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 1.700 [= 10.000 * 17%]

Préstamo: Materias primas 10.000