¿Qué es el impuesto de incentivo al capital?

1. La empresa ofrece incentivos patrimoniales a los empleados destacados y paga el impuesto sobre la renta personal:

Ingresos por derechos de apreciación de acciones y acciones restringidas obtenidos por un individuo de una empresa que cotiza en bolsa con motivo de su o su nombramiento o empleo será determinado por las empresas que cotizan en bolsa o sus instituciones nacionales deberán retener y pagar su impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley de acuerdo con el método de cálculo del impuesto sobre la renta personal para "partidas de ingresos por sueldos y salarios" y los ingresos por opciones sobre acciones.

Base: Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las personas físicas relacionadas con incentivos al capital (Guo Shui Han [2009] N° 461).

2. Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal pagadero sobre los ingresos por incentivos de acciones:

Los ingresos por incentivos de acciones obtenidos por un individuo de una empresa que cotiza en bolsa son una forma de remuneración por el empleo del individuo. y se clasifica como salario.

Antes del 31 de diciembre de 2021, los ingresos por incentivos patrimoniales obtenidos por personas físicas de sociedades cotizadas no se incorporarán al resultado integral del ejercicio, y la tabla de tipos del impuesto sobre la renta integral se aplicará al importe total por separado. para calcular el impuesto. La fórmula de cálculo es:

Impuesto a pagar = ingreso por incentivos de capital × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido,

Los individuos residentes obtienen incentivos de capital más de dos veces (inclusive) en un año fiscal. Los impuestos deben calcularse sobre una base consolidada.

El ingreso por incentivos de capital anterior en la fórmula es el saldo de ingresos después de deducir los costos de ejercicio.

Base: Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre cuestiones relacionadas con la transición de políticas preferenciales tras la revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Caishui [2018] N° 164).

Cómo calcular y deducir los incentivos patrimoniales:

2. Las sociedades cotizadas establecen planes de incentivos patrimoniales para los empleados de acuerdo con los requisitos de las "Medidas Administrativas", y de acuerdo con las disposiciones pertinentes. de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de mi país, en el plan de incentivo de acciones. Al otorgarse un objeto de incentivo, el costo o gasto de la empresa cotizada para el año correspondiente se calculará y determinará con base en el precio justo y la cantidad de las acciones, como contraprestación. a cambio de los servicios prestados por el objeto del incentivo. Para los planes de incentivos de capital para empleados establecidos por las empresas antes mencionadas, el tratamiento del impuesto sobre la renta corporativo se implementará de acuerdo con las siguientes regulaciones:

(1) Si el plan de incentivos de capital puede ejercerse inmediatamente después de su implementación , la sociedad cotizada podrá ejercerlo según el momento real de ejercicio. La diferencia y cantidad entre el precio justo de la acción y el precio de pago de ejercicio real del objeto de incentivo se calculará y determinará como los sueldos y salarios de la sociedad cotizada para del año, y se deducirán antes de impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes fiscales.

(2) Después de la implementación del plan de incentivos de equidad, es necesario esperar una cierta cantidad de años de servicio o cumplir condiciones de desempeño específicas (en adelante, el período de espera) antes de que se obtengan los derechos. puede ser adquirido. Los costes y gastos correspondientes calculados y reconocidos en los cálculos contables durante el período de carencia de una sociedad cotizada no se deducirán en el cálculo y pago del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio correspondiente. Una vez adquirido el plan de incentivos de acciones, la empresa que cotiza en bolsa puede calcular y determinar la diferencia y el monto entre el precio justo cuando las acciones realmente se ejercen y el precio de pago de ejercicio real del incentivo objeto de ese año como gastos de sueldos y salarios de la empresa que cotiza en bolsa por ese año, de conformidad con lo dispuesto en las leyes fiscales.

(3) El precio justo de las acciones a que se refiere este artículo cuando la opción sea efectivamente ejercida se determinará con base en el precio de cierre de las acciones en la fecha real de ejercicio.

3. Las empresas residenciales y las empresas no cotizadas fuera de mi país deberán establecer planes de incentivos patrimoniales para los empleados de conformidad con lo establecido en las "Medidas Administrativas", y en materia de tratamiento contable empresarial, también deberán cumplir. con las disposiciones pertinentes de las normas contables de mi país. Si se maneja, las cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta corporativa relacionadas con su plan de incentivos de capital se pueden implementar de acuerdo con las disposiciones anteriores.

Base: Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta corporativa relacionadas con la implementación de planes de incentivos de capital por parte de empresas residentes en China (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 18, 2012).

3. Cómo pagar el impuesto sobre la renta personal al transferir acciones de incentivo de acciones:

1. Opciones sobre acciones, opciones sobre acciones, acciones restringidas y premios de acciones otorgados por empresas no cotizadas a empleados de la empresa. debe cumplir con la normativa. Si se cumplen las condiciones, previa presentación ante la autoridad fiscal competente, se puede implementar una política de impuesto diferido, es decir, los empleados pueden no pagar impuestos temporalmente al recibir incentivos de capital, y el impuesto se diferirá hasta la transferencia de el capital cuando se transfiere el capital, los ingresos por transferencia de capital se deducirán de la adquisición del capital. La diferencia después de costos e impuestos y tarifas razonables se aplicará a la partida "ingresos por transferencia de propiedad" y se calculará y pagará el impuesto sobre la renta personal; a un tipo impositivo del 20%.

Cuando se transfiere capital, el costo de adquisición de las opciones (derechos) sobre acciones se determina con base en el precio de ejercicio, el costo de adquisición de las acciones restringidas se determina con base en la contribución de capital real y el costo de adquisición del capital premios es cero.

2. Las opciones sobre acciones, acciones restringidas y adjudicaciones de acciones otorgadas a personas físicas por sociedades cotizadas deben presentarse ante las autoridades fiscales competentes. Las personas físicas pueden ejercer sus opciones sobre acciones, liberar acciones restringidas u obtener adjudicaciones de acciones a partir de la fecha de su concesión. ejercicio, pagar el IRPF en un plazo no superior a 12 meses.

Base: Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las políticas de impuesto sobre la renta relacionadas con incentivos de capital e inversiones de capital tecnológico (Finanzas e Impuestos [2016] No. 101).

4. La empresa tiene incentivos de capital y no necesita pagar el IRPF:

Si un particular obtiene un incentivo de capital de una empresa no cotizada que cumple las condiciones prescritas, se puede implementar después de la presentación ante la autoridad tributaria. El impuesto diferido significa que los empleados no pagan impuestos temporalmente cuando obtienen incentivos de capital, y el impuesto se difiere hasta la transferencia del capital cuando se transfiere el capital, la diferencia entre el capital; Los ingresos por transferencia después de deducir el costo de adquisición de capital y los impuestos y tarifas razonables se aplicarán al "Proyecto "ingresos por transferencia de propiedad", el impuesto sobre la renta personal se calcula y paga a una tasa impositiva del 20%.

Para disfrutar de la política de impuestos diferidos, los incentivos de capital de empresas no cotizadas deben cumplir las siguientes condiciones:

(1) Planes de incentivos de capital pertenecientes a empresas residentes nacionales;

>(2) El plan de incentivos patrimoniales deberá ser revisado y aprobado por el consejo de administración y los accionistas de la empresa (junta general). Para las unidades de propiedad estatal que no tienen accionistas (junta general), deberá ser revisado y aprobado por el superior. autoridad;

(3) El objetivo del incentivo será El capital social de la empresa es una empresa residente nacional, y el objeto de la recompensa de capital puede ser el capital obtenido invirtiendo en logros tecnológicos en otras empresas residentes nacionales;

(4) Los objetos de incentivo deben ser el consejo de administración o los accionistas (accionistas principales) de la empresa, la columna vertebral técnica y el personal de alta dirección determinado por la asamblea, el número acumulado de objetos de incentivo no deberá exceder el 30% del número promedio de empleados de la empresa en los últimos seis meses;

(5) Las opciones (derechas) sobre acciones se otorgarán a partir de la fecha de concesión. Deben mantenerse durante al menos 3 años y al menos 1 año a partir de la fecha de titularidad. Las existencias restringidas deben conservarse durante tres años a partir de la fecha de concesión y durante un año después de que se levante la prohibición. Las adjudicaciones de acciones deben conservarse durante tres años a partir de la fecha de recepción de la adjudicación;

(6) El período desde la fecha de concesión hasta la fecha de ejercicio de las opciones (derechos) sobre acciones no excederá los 10 años;

(7) Las industrias de las empresas que implementan adjudicaciones de capital y las empresas que son objeto de adjudicaciones de capital no entran dentro del alcance del "Catálogo de Industrias Restrictivas de Políticas Fiscales Preferenciales para Adjudicaciones de Capital".

Para las personas que no cumplen con las condiciones anteriores para impuestos diferidos, las personas deben consultar las políticas de incentivos de capital de las empresas que cotizan en bolsa al obtener incentivos de capital de empresas que no cotizan en bolsa.

Base: Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las políticas de impuesto sobre la renta relacionadas con incentivos de capital e inversiones de capital tecnológico (Finanzas e Impuestos [2016] No. 101).