Discusión sobre cómo evitar riesgos por parte de firmas de contabilidad y agencias de tasación de activos

Riesgo es la probabilidad o posibilidad de pérdida. Las organizaciones intermediarias, como las firmas de contabilidad y las agencias de tasación de activos, tienen muchos riesgos en su práctica y desarrollo. Según la teoría del riesgo, los riesgos se pueden dividir en riesgos sistemáticos y riesgos no sistemáticos. Los riesgos sistémicos son inevitables, mientras que los riesgos no sistémicos pueden prevenirse y evitarse adoptando medidas eficaces. Por supuesto, existen muchas medidas y formas de prevenir y evitar riesgos. De hecho, durante su existencia y desarrollo, las empresas de contabilidad y las agencias de tasación de activos han explorado continuamente medidas para evitar riesgos y han acumulado experiencia útil, y también hay muchas lecciones. Resumir estas experiencias y lecciones en sí mismo es muy propicio para resolver estos problemas de manera efectiva. Este artículo pretende analizar y discutir la organización y gestión de agencias intermediarias con el fin de educar a colegas de la industria.

1. Alcance del negocio y evitación de riesgos de los intermediarios

El análisis teórico tradicional cree que los negocios diversificados conducen a evitar riesgos porque, por un lado, pueden lograr complementariedad a través de múltiples negocios y resolver temporadas de negocios Por otro lado, los negocios diversificados pueden aprovechar al máximo los recursos humanos porque muchos profesionales tienen múltiples calificaciones. En realidad, ha habido un debate interminable sobre la cuestión de la diversificación o la especialización, pero la visión de la diversificación es la predominante. El autor cree que la especialización de los intermediarios favorece más la aversión al riesgo.

1. La especialización ayuda a mejorar la eficiencia. Las industrias de contadores públicos y tasadores de activos son industrias que dependen del talento y la inteligencia. La mejora de la eficiencia depende de la calidad de los talentos, lo que requiere que los profesionales tengan conocimientos profesionales relevantes. Los diferentes negocios tienen sus propias características independientes. En términos de naturaleza, la auditoría, la consultoría de gestión y la evaluación de activos están en conflicto entre sí. Como empresa de certificación, la auditoría es una supervisión e inspección externas del cumplimiento y la autenticidad de la información contable del cliente, mientras que el cliente confía a la consultoría de gestión y otras empresas la tarea de proporcionar referencia para la toma de decisiones. Obviamente, la naturaleza del negocio es diferente y los negocios de diferente naturaleza son manejados por una sola empresa, lo que no favorece su objetividad e imparcialidad. Desde una perspectiva empresarial, la valoración de activos y la auditoría son dos tareas diferentes. La evaluación de activos puede utilizar información de auditoría, pero la evaluación de activos

no está determinada por la auditoría, y mucho menos el resultado de la evaluación que se desvía de la base científica debido al trabajo de auditoría. Cabe decir que, en realidad, una comprensión vaga de la tasación y auditoría de activos conduce directamente al riesgo de la tasación de activos. Si el trabajo de tasación de activos no corrige su origen y fortalece sus características y funciones propias, será asimilado por otros tipos de empresas y perderá el papel que le corresponde.

Algunos análisis muestran que los costos de transacción en el desarrollo de las empresas chinas siguen siendo altos, lo que está relacionado con el desarrollo de la industria de servicios intermediarios. El propósito de los servicios intermediarios es ayudar a reducir los costos de transacción. Cuanto más fina sea la división social del trabajo, mayores serán los costos de transacción y mayor será la necesidad de los servicios de las organizaciones intermediarias. Por lo tanto, la propia industria de servicios intermediarios es el resultado de una división especializada del trabajo, y esta división del trabajo será cada vez más detallada. Sólo así se podrán satisfacer las necesidades de trabajo generadas por la división especializada del trabajo y mejorar la eficiencia.

2. La especialización debe ser la dirección del desarrollo de los intermediarios. En cuanto a la cuestión de la especialización, fue un tema central en la industria intermediaria de mi país alrededor de 1998, es decir, ¿deberían especializarse las agencias de tasación de activos? ¿Deberían separarse las empresas de tasación de activos de las empresas de contabilidad, etc.? Aunque el modelo de franquicia no se ha adoptado afirmativamente, las regulaciones pertinentes de mi país que establecen que "el trabajo de auditoría y evaluación de activos de las empresas que cotizan en bolsa no pueden ser realizados por una sola empresa" no se han modificado. Por un lado, ilustra la falta de coordinación entre políticas y. al mismo tiempo, también explica la gestión. El concepto de gestión profesional no ha cambiado.

Después del conocido incidente de Enron, el problema principal fue la separación de la auditoría y la consultoría de gestión. Vale la pena señalar que los modelos diversificados de auditoría empresarial, consultoría de gestión y otros modelos de empresas contables que han sido elogiados internacionalmente están siendo revisados ​​y prohibidos.

3. La diversificación dificulta evitar riesgos de manera efectiva. La situación actual muestra que los casos de fracaso de la diversificación son suficientes para que la gente se dé cuenta de su ineficacia para evitar riesgos. Arthur Andersen es un caso típico en el que toda la empresa quedó destruida debido a un problema con un determinado servicio de auditoría. Una empresa china que alguna vez tuvo una gran influencia en la industria también tuvo un problema con un servicio de auditoría, lo que provocó el despido de la empresa. Consecuencias de la fusión, escisión y cancelación.

2. Escala de intermediarios y evitación de riesgos

En el proceso de existencia y desarrollo de los intermediarios, es inevitable que los intermediarios fortalezcan continuamente su fuerza y ​​mejoren sus estándares profesionales. Además, al fortalecer su fortaleza y mejorar su nivel profesional, se puede mejorar su capacidad para resistir los riesgos. La cuestión de la escala de los intermediarios también es un tema importante en nuestra investigación. Las principales cuestiones relativas a la escala de intermediarios incluyen los siguientes aspectos.

(1) Cómo ampliar la escala de intermediarios

Este tema debería comenzar primero con las cinco principales instituciones internacionales, porque la expansión de la escala de intermediarios en mi país se basa principalmente en esto . La formación de las cinco principales empresas internacionales ha pasado por décadas. En cuanto a sus formas de ampliar su escala, existen tres aspectos principales:

1. internacionalización. La internacionalización es una característica importante de los Cinco Grandes. En el proceso de internacionalización, utilizan sus ventajas salariales para atraer a profesionales de alto nivel y de alto nivel del país anfitrión para que se unan, formando una ventaja de talento desde el principio.

Al mismo tiempo, debido a la escasez de servicios intermediarios al principio, la internacionalización tiene un mercado amplio en muchos países, especialmente en los países en desarrollo. Además, el principio de trato no nacional en algunos países también proporciona una garantía importante para su desarrollo. A juzgar por la situación en mi país, las tarifas pagadas a los "Cinco Grandes" internacionales por los mismos servicios intermediarios son varias veces superiores a las de las empresas nacionales, lo que hace que la gente sienta si están pagando por el negocio de servicios, el concepto de servicio o el las regulaciones de la política gubernamental. El análisis anterior muestra que con el desarrollo del negocio de contadores y tasadores, así como la feroz competencia en los servicios de intermediación en el mercado internacional y la saturación de los servicios de mercado, es difícil para los intermediarios de mi país intentar expandir su escala a través de la internacionalización. .

2. Diversificación. La diversificación es otra forma de desarrollo internacional. Entre los cinco principales desarrollos, las empresas emergentes, como la consultoría de gestión, están creciendo extremadamente rápido, con ingresos que superan los ingresos de las empresas tradicionales estatutarias y la tasa de crecimiento supera con creces a las empresas tradicionales. La diversificación también se utilizó como forma de desarrollar la escala de intermediarios en nuestro país y fue elogiada y adoptada en los círculos teóricos y prácticos. En 1999, durante el proceso de limpieza y rectificación de los intermediarios de garantía económica, algunos gobiernos locales de mi país fusionaron a todos los intermediarios del área en una agencia independiente y diversificada para ampliar la escala de los intermediarios y eliminar la competencia entre las empresas no intermediarias. incluido. Pero como se analizó en la primera parte de este artículo, debido a los problemas de Arthur Andersen, existe una nueva comprensión de la relación entre las empresas de auditoría y las empresas de consultoría de gestión, es decir, renunciar a la imparcialidad en las empresas de auditoría para obtener negocios de consultoría. Muchos países, incluido Estados Unidos, han propuesto soluciones al problema de la diversidad. Por tanto, también existen obstáculos insuperables a la idea de ampliar la escala de los intermediarios de mi país a través de operaciones diversificadas.

3. unir. La fusión es una forma eficaz de ampliar la escala de intermediarios. El desarrollo de las cinco principales empresas se lleva a cabo mediante fusiones. Un canal importante para la expansión de la escala de intermediarios en nuestro país también pasa por las fusiones. El Ministerio de Finanzas emitió Cai Xie Zi [2000) No. 26 "Opiniones orientativas sobre varias cuestiones en la expansión de la escala de las empresas de contabilidad" emitido por el Ministerio de Finanzas el 24 de marzo de 2000. De acuerdo con la situación actual en mi país, el La expansión actual de la escala de la empresa puede adoptar las siguientes formas: (1) implementar una fusión; (2) establecer sucursales; (3) contratar profesionales. La reciente expansión de la escala de las firmas de contabilidad, agencias de tasación de activos y otras instituciones intermediarias de mi país se basa básicamente en fusiones. La práctica ha demostrado que depender de las fusiones para ampliar la escala es una opción eficaz para nuestro país. Sin embargo, para lograr una expansión de escala a través de fusiones, se deben seguir los principios de igualdad y voluntariedad, derechos y responsabilidades claros, implementación basada en la realidad e implementación legal. Esto también es una garantía de que la fusión pueda lograr objetivos efectivos.

(2) Factores que restringen la escala de los intermediarios

Hay muchos factores que restringen la escala de los intermediarios, pero los factores principales son los siguientes.

1. Depende del proceso histórico de desarrollo de la economía socialista de mercado. En el desarrollo de la economía de mercado, las empresas, como órgano principal de la economía de mercado, siempre han sido el centro de la reforma del sistema económico. La reforma y el desarrollo de las empresas han proporcionado una amplia gama de espacios comerciales para el desarrollo de agencias intermediarias. Por lo tanto, sin el desarrollo de las empresas no habrá desarrollo de las instituciones intermediarias. No hay empresa que no se desarrolle o lo haga lentamente, pero las instituciones intermediarias pueden desarrollarse de manera anormal. El desarrollo temprano de las agencias intermediarias de mi país no solo refleja las necesidades de las empresas en el desarrollo de la economía de mercado, sino que también tiene las características de un desarrollo extraordinario en las primeras etapas del desarrollo de las industrias emergentes

Por tanto, es difícil lograr el objetivo de ampliar el tamaño de una empresa antes de la etapa de desarrollo de la economía de mercado.

2. La distribución regional y las características estructurales del desarrollo económico también son factores que restringen la escala de los intermediarios. Las cinco principales empresas internacionales (ahora las Cuatro Grandes) tienen su sede en Estados Unidos, mientras que en países como Francia, la gran mayoría son pequeñas y medianas empresas. Por lo tanto, las características de distribución de los intermediarios reflejan plenamente la distribución regional y. características estructurales del desarrollo económico.

La práctica de desarrollo de los intermediarios nacionales y extranjeros muestra que muchas grandes empresas han logrado resultados notables, y también hay muchas experiencias exitosas de intermediarios pequeños y medianos. Por lo tanto, no existe un modelo estándar para el tamaño de las agencias intermediarias. Cuando actualmente se aboga por la escala, lo que queremos apelar firmemente es: grande no es necesariamente bueno, sin mencionar que es más fácil hacerlo bien que ser grande.

3. También limita el tamaño de una empresa el número de contadores públicos certificados de alto nivel y tasadores certificados. Por un lado, para una empresa tener demasiado personal supone una gran presión; por otro, la falta de talentos de alta calidad es una dificultad a la que se enfrenta toda empresa. La expansión ciega, independientemente de la oferta de contadores públicos y tasadores certificados, sólo puede dar como resultado una fusión tipo bandeja, utilizando empresas pequeñas para competir con las más grandes y expandiendo el tamaño de las empresas reduciendo el número de ellas, sin lograr realmente el objetivo. de economías de escala.

(3) Definición de la escala de intermediarios

Para estudiar y medir el tamaño de una empresa, primero debemos estudiar y establecer un sistema de índices que refleje el tamaño de la empresa, para que podamos captar y medir mejor el tamaño de la empresa. Medir el tamaño de la empresa. Este artículo no pretende discutir el sistema de índices para medir el tamaño de una empresa. Cabe señalar que medir el tamaño de una empresa no se trata exclusivamente del número de personas, sino que la clave es el número de clientes y el volumen de negocio. El objetivo de la escala de los intermediarios son las economías de escala. La escala sin economías de escala no es realista.

La investigación teórica ha demostrado que más grande no es mejor. El estándar para medir la escala es: cuando los costos organizacionales generados por la expansión de la escala son iguales a los costos de transacción, se determina el límite de la escala. Superar esta escala hará que el sistema de gestión se vuelva demasiado grande, aumentará la fricción interna y provocará distorsión y fallas en la gestión organizacional. Cabe destacar que los resultados de la demostración teórica requieren interpretación práctica. Los costos de transacción se refieren a las tarifas o precios necesarios para que las transacciones de mercado se realicen sin problemas, incluidos los incurridos al encontrar socios de transacción en las transacciones de mercado, firmar contratos de transacción, supervisar y ejecutar contratos y establecer instituciones para garantizar el cumplimiento de los costos. Los propios costos de transacción ilustran la necesidad de establecer una empresa, y la naturaleza de mercado de los costos de transacción determina la naturaleza social de la determinación de los costos de transacción. En cuanto a los costos organizacionales, diferentes organizaciones, coordinación y gestión tienen costos diferentes. Las diferencias en la medición de los costos organizacionales causarán diferencias en los juicios sobre el tamaño de las empresas. Por lo tanto, los costos organizacionales deben medirse científicamente.

Un análisis relevante muestra que en la estructura organizacional interna de las cinco compañías internacionales más grandes, sin importar qué método se adopte para expandir la escala, la empresa expandida debe tener asunción de riesgos, procedimientos de práctica unificados, partes interesadas diversificadas, Características como la unificación en cierta medida de la gestión de personal. Si no puede hacer esto, inevitablemente habrá varios peligros ocultos. Las características anteriores también constituyen el límite mínimo de los costos organizacionales. También muestran que cuando una empresa expande su escala, sin importar la forma que adopte, la integración interna después de la expansión es necesaria. Parte de esta integración implica la estructura organizacional y la coordinación de la gestión. relacionados con mecanismos de capacitación y control de calidad. Los cinco mejores sistemas e instalaciones de formación integrales a nivel internacional, así como sistemas de control interno estrictos y completos, son características importantes de su desarrollo. Si ignoramos la coordinación e integración internas antes mencionadas y nos expandimos ciegamente, los costos organizacionales no serán un factor que limite el tamaño de la empresa, y el límite del tamaño de la empresa no estará definido. En la actualidad, tenemos este tipo de fusión para lograr un determinado propósito, donde dos o varias empresas simplemente se acumulan sin una buena integración, no hay control de calidad ni mejora de nivel, y los factores organizativos no pueden lograr el efecto de. En una gestión intensiva, los costos organizacionales no importan para ser medidos. La cuestión de la escala no parece ser una cuestión de toma de decisiones interna de la empresa, sino el resultado de cambios en el entorno y las políticas externas.

Además, la escala de intermediarios internacionales también es desigual y sus factores de influencia varían ampliamente. Las cinco principales empresas internacionales pertenecen a la industria intermediaria, pero no son representativas. Son el resultado de diversos factores, como la historia, la economía y el entorno del mercado, y ninguna empresa puede imitarlas ni imitarlas.

3. Forma organizativa y evitación de riesgos de los intermediarios

La elección de la forma organizativa durante el proceso de establecimiento y desarrollo de los intermediarios también tiene un impacto importante en su evitación de riesgos. De acuerdo con las disposiciones legales pertinentes de nuestro país, existen dos formas organizativas de firmas contables y agencias de tasación de activos: de responsabilidad limitada y sociedad. Según las estadísticas de 2001, había 4.287 empresas de contabilidad en todo el país, incluidas 3.651 empresas de contabilidad de responsabilidad limitada, que representaban el 85,86 por ciento, y 606 empresas de contabilidad colectivas, que representaban el 14,14 por ciento. Al 31 de diciembre de 2002, había un total de 2.996 agencias de tasación de activos, incluidas 2.429 agencias de tasación de activos de responsabilidad limitada, que representaban el 81,08 por ciento, y 567 agencias de tasación de activos de sociedades, que representaban el 18,92 por ciento. En respuesta a esta situación actual, puntos de vista representativos en los círculos teóricos creen que:

(1) Los intermediarios deberían adoptar la forma de organizaciones asociativas, porque las empresas asociadas tienen una responsabilidad ilimitada, lo que favorece la restricción del comportamiento de intermediarios. Si se adopta una forma de responsabilidad limitada, la empresa inevitablemente tendrá que asumir más responsabilidades legales con un capital registrado limitado, lo que hará que el capital registrado continúe expandiéndose. De lo contrario, la empresa tendrá dificultades para cumplir con las expectativas de los clientes.

(2) Cuando se permiten dos formas organizativas, sociedad y responsabilidad limitada, los intereses comparativos harán que los intermediarios elijan inevitablemente la forma de responsabilidad limitada. Por lo tanto, se debe reformar el sistema actual de elección arbitraria entre dos formas organizativas y se debe imponer la asociación.

(3) El sistema de sociedad tiene más ventajas que la forma de organización de responsabilidad limitada, mientras que la sociedad de responsabilidad limitada realiza una cantidad considerable de negocios de intermediación con capital limitado, lo que resulta en una asimetría en la responsabilidad, etc. Después de 1998, los departamentos gubernamentales pertinentes también han promovido vigorosamente la práctica de la asociación. Algunas personas incluso han atribuido algunas deshonestidades y otros incidentes ocurridos en los intermediarios en los últimos años a la forma organizativa de responsabilidad limitada.

El autor no está de acuerdo con el punto de vista anterior por las siguientes razones:

1. La elección de la forma organizativa de los intermediarios está sujeta al entorno socioeconómico y al nivel de gestión. En ausencia de derechos de propiedad claros y mejoras significativas en los métodos de gestión, la asociación sólo puede ser conceptual y muchas de sus ventajas son meras inferencias teóricas, lo que dificulta el logro de los resultados esperados. En la actualidad, los incidentes que involucran a intermediarios en nuestro país incluyen menos indemnizaciones civiles y más sanciones penales y administrativas. Por lo tanto, cuando no se pueden lograr muchas condiciones, aumentar el capital social de una empresa de responsabilidad limitada y mejorar su nivel de gestión son medidas importantes para mejorar su capacidad para resistir riesgos.

2. Las situaciones en el extranjero muestran que la forma organizativa de una empresa no es única sino diversificada.

La "Ley alemana sobre gestión de la profesión de economista" establece que las formas organizativas de las empresas de auditoría están diversificadas y pueden ser sociedades anónimas, sociedades limitadas, sociedades limitadas privadas, sociedades ilimitadas y sociedades limitadas. La "Ley francesa de contadores públicos" estipula que la forma organizativa de una empresa de contabilidad puede ser una empresa unipersonal, una sociedad colectiva, una sociedad anónima, una sociedad de responsabilidad limitada, etc. El Reino Unido no ha formulado una ley especial que regule la industria de la CPA. Las condiciones de gestión y práctica de la industria de la CPA están claramente estipuladas en la segunda parte de la "Ley de Empresas del Reino Unido de 1989", "Calificaciones para la solicitud como auditores económicos de empresas". La forma organizativa de una empresa puede ser una sociedad limitada o una sociedad. Puede verse que, ya sea en los países desarrollados o en desarrollo, las formas organizativas de las empresas están básicamente diversificadas y los tipos son relativamente consistentes. No es necesario que las empresas elijan una determinada forma organizativa para evitar riesgos.

3. La forma organizativa de responsabilidad limitada ayuda a evitar riesgos. Es necesario explicar que el propósito de las sanciones y diversas restricciones a los intermediarios debe ser mantener un buen orden competitivo y promover el desarrollo sostenido, estable y coordinado de los intermediarios y sus industrias, en lugar de eliminar a los contadores públicos autorizados, tasadores registrados o. revocar o incluso eliminar el organismo intermediario. Ésta es la premisa básica de nuestro estudio de la forma organizativa de los intermediarios. En el extranjero, a medida que se ha duplicado el número de casos de litigio que enfrentan las empresas asociadas, la proporción de la compensación por litigios pagada por ellas en los costos totales de auditoría ha aumentado considerablemente. Para garantizar el desarrollo sostenible de la industria de la CPA, muchos países (como el. Estados Unidos, Alemania y Reino Unido), etc.) se transforman gradualmente de "sociedad de responsabilidad ilimitada" a "sociedad de responsabilidad limitada". Durante un largo período de tiempo, las cinco principales empresas internacionales han adoptado un sistema de asociación general. En la década de 1990, las sociedades comenzaron a transformarse gradualmente en sociedades de responsabilidad limitada. Desde la perspectiva de las responsabilidades de los socios, todo socio de una sociedad colectiva asumirá la responsabilidad solidaria ilimitada por las deudas de la sociedad, independientemente de que sea una persona directamente responsable, en el caso de una sociedad de responsabilidad limitada, deberá; Sólo los socios asumen responsabilidad directa, ilimitada, y los demás socios asumen responsabilidad limitada hasta el monto de su aporte de capital. La información muestra que después del incidente de Enron, la mayoría de las firmas de contabilidad en Hong Kong están considerando convertir las compañías de responsabilidad ilimitada existentes en compañías de responsabilidad limitada. Los cambios y tendencias de desarrollo antes mencionados muestran que la forma organizativa de responsabilidad limitada es más propicia para evitar riesgos y el desarrollo de instituciones intermediarias.

4． A primera vista, parece correcto que una empresa de responsabilidad limitada tenga un capital registrado limitado y que si realiza una mayor cantidad de negocios, habrá una asimetría en la responsabilidad. De hecho, no es así, dicho de otra manera, incluso si se implementara un sistema de sociedad con responsabilidad ilimitada, en la etapa actual de nuestro país, por mucho que se acumule la propiedad privada de los empleados de la empresa. no basta con ser simétrico con la cantidad de negocios realizados por la empresa y la responsabilidad debe ser asumida. Además, en la etapa actual de nuestro país, el sistema de registro de propiedad personal también es imperfecto. Algunas personas también creen que la razón por la que los intermediarios eligen un sistema de asociación, que es diferente de la forma corporativa adoptada por las empresas ordinarias, se debe a las características de los intermediarios. Porque los intermediarios pertenecen a industrias de alta inteligencia y tienen pocos activos tangibles. Hay algo de verdad en esta opinión, pero no es del todo correcta. Aunque las empresas ordinarias tienen muchos activos tangibles, cuando su eficiencia es deficiente, es difícil obtener una gran cantidad de activos tangibles y su solvencia también es deficiente. Por el contrario, aunque una agencia intermediaria tenga pocos activos tangibles, si tiene alta eficiencia y un nivel de servicio de alta calidad, significa que tendrá un mejor flujo de efectivo, debe tener una fuerte capacidad de pago de la deuda y una gran capacidad para soportar deudas limitadas. responsabilidad.

5. La forma organizativa de asociación está en conflicto con la expansión de la escala de intermediarios. Debido a la existencia de responsabilidad solidaria, cada socio no sólo es responsable de sus propios actos, sino también, en cierta medida, de los actos de los demás socios. Aunque este tipo de restricción mutua puede ayudar a restringir el comportamiento de los socios, mejorar la calidad del negocio y evitar riesgos, también dificulta que los socios lleguen a un consenso sobre muchas cuestiones importantes. Como una persona tiene un voto, cuanto más grande sea la empresa y cuantos más socios tenga, menor será la eficiencia. Esta fricción interna en la forma organizativa de asociación aumenta los costos de coordinación organizacional y no conduce a la expansión de la escala de la empresa.

Por supuesto, no pretendemos menospreciar el sistema de asociación, sino solo proporcionar un análisis objetivo de las opiniones de los círculos teóricos sobre la necesidad de implementar el sistema de asociación y minimizar o prohibir la implementación de sociedades de responsabilidad limitada. . De hecho, la visión correcta debería ser partir de los objetivos de plena competencia, estabilidad sostenida y desarrollo de intermediarios, y elegir la forma organizativa adecuada de los intermediarios, que pueda ayudar a mejorar el nivel de gestión de los intermediarios, mejorar la eficiencia del trabajo y promover desarrollo de la industria.