¿Qué se puede reducir o eximir del impuesto sobre la renta de las empresas?
Trato preferencial de exención y reducción de impuestos:
1. Ingresos provenientes de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros.
(1) Ingresos de empresas dedicadas a los siguientes proyectos, exentos del Impuesto sobre Sociedades:
① El cultivo de hortalizas, cereales, patatas, oleaginosas, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y frutos de cáscara
; ② Nuevos cultivos Mejoramiento de variedades;
③Plantación de materiales medicinales chinos;
④Cultivo y plantación de árboles forestales;
⑤Cría de ganado y aves de corral;
⑥Recolección de productos forestales;
⑦Proyectos de servicios agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros como riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, extensión de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola;
⑧Pesca en el océano.
(2) El impuesto sobre la renta empresarial de los siguientes proyectos se aplica a la mitad de la tasa (pregunta cruzada):
① Cultivo de flores, té y otras bebidas y cultivos de especias;
②Cultura marina y cultura del interior.
(3) Según el contrato de encomienda, la empresa debe proporcionar servicios de procesamiento preliminar para productos agrícolas que cumplan con las regulaciones. Las tarifas de procesamiento recaudadas pueden considerarse artículos libres de impuestos para el procesamiento inicial de. productos agrícolas.
(4) Si una empresa se dedica a proyectos de plantación y mejoramiento que son elegibles para la reducción del 50% en el impuesto sobre la renta de las empresas, y realiza directamente procesamiento primario y está dentro del alcance del catálogo de procesamiento primario de productos agrícolas , la empresa debe dividir razonablemente los costos y gastos de diferentes proyectos. Los gastos, los ingresos de la plantación, los proyectos de mejoramiento y los proyectos de procesamiento primario se calculan por separado y cada uno disfruta de incentivos fiscales de acuerdo con las políticas aplicables.
(5) Si una empresa participa en proyectos que están sujetos a diferentes políticas de impuesto sobre la renta corporativa al mismo tiempo, debe contabilizarse por separado, y la base de cálculo del impuesto y el monto preferencial de los proyectos preferenciales debe calcularse por separado; si la contabilidad separada no está clara, las autoridades fiscales competentes pueden calcular los impuestos de acuerdo con la proporción. La tasación se llevará a cabo mediante el método de prorrateo u otros métodos razonables.
(6) Los ingresos obtenidos por una empresa mediante la selección, clasificación, envasado y venta de hojas de té compradas no disfrutan de las políticas preferenciales para el procesamiento primario de productos agrícolas.
(7) Los ingresos generados por actividades comerciales en las que las empresas compran productos agrícolas y los venden directamente no pueden disfrutar de políticas fiscales preferenciales para proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros.
2. Ingresos por inversión y operación de proyectos de infraestructura pública apoyados por el Estado
A partir del año fiscal en que se obtengan los primeros ingresos de producción y operación del proyecto, el 1. -3 El impuesto sobre la renta de las sociedades está exento durante el primer año y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad entre el cuarto y el sexto año. "Tres años de exención y tres años de mitad de precio"
Explicación de que el año en que comienza el trato preferencial es el "año fiscal en el que se obtienen los primeros ingresos de producción y operación" en lugar del "beneficio año" o "el año de establecimiento".
Explique que los mencionados proyectos contratados para su operación, construcción contratada y autoconstrucción interna por empresas no gozarán del mencionado tratamiento preferencial en el Impuesto sobre Sociedades.
(1) Las empresas invierten y operan proyectos de infraestructura pública que cumplen con las condiciones y estándares, utilizando aprobación única y aprobación por lotes (como muelles, atracaderos, terminales, pistas, tramos de carreteras, unidades generadoras, etc. ) construcción, si se cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones, la renta se podrá calcular como una unidad para cada lote, y disfrutar de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades "3 exenciones y 3 medias reducciones":
① Los diferentes lotes son espacialmente independientes entre sí;
②Cada lote tiene su propia función de obtener ingresos;
③La contabilidad se realiza en cada lote como una unidad, los ingresos se calculan por separado, y los gastos del período se asignan razonablemente.
(2) Las empresas residentes que participen en nuevos proyectos de redes eléctricas (instalaciones de transmisión y transformación de energía) que cumplan con las condiciones y estándares prescritos pueden disfrutar de la política preferencial del Impuesto sobre Sociedades de "tres exenciones y tres medias reducciones". de conformidad con la ley. Con base en las características contables de los nuevos proyectos corporativos de redes eléctricas, se utiliza temporalmente el método de proporción de activos, es decir, el valor original de los nuevos activos fijos de transmisión y transformación de energía de la empresa es la proporción del valor original de la transmisión de energía total de la empresa y transformación de activos fijos para calcular razonablemente los ingresos imponibles de los nuevos proyectos de redes eléctricas y, en consecuencia, disfrutar de la política preferencial del impuesto sobre la renta de las sociedades de “tres exenciones y tres medias reducciones”.
3. Ingresos provenientes de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y agua.
Exentos del impuesto durante el primer al tercer año a partir del año fiscal en el que se obtienen los primeros ingresos de producción y operación. se obtiene del proyecto El impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad entre el cuarto y el sexto año. "Tres exenciones y tres medias reducciones"
Si la transferencia se realiza dentro del período de reducción y exención de impuestos, el cesionario puede disfrutar de los beneficios de reducción y exención de impuestos prescritos durante el período restante a partir de la fecha de la transferencia; se completará después de que expire el período de reducción y exención de impuestos, el cesionario no podrá disfrutar de reducciones y exenciones de impuestos repetidas para este proyecto.
4. Ingresos calificados por transferencia de tecnología
En un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no exceda los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta empresarial. Para la parte que supere los 5 millones de RMB, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplicará a la mitad del tipo.
Explicación que a partir del 1 de octubre de 2015 también se incluirán los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes a nivel nacional por la transferencia de derechos de licencia no exclusiva por más de 5 años (inclusive, lo mismo a continuación) en el citado impuesto sobre la renta de las sociedades Alcance de los ingresos preferenciales por transferencia de tecnología. (Nuevo)
Explicación: Son ingresos provenientes de la transferencia de tecnología, no ingresos por transferencia de tecnología. Ingresos por transferencia de tecnología = ingresos por transferencia de tecnología - costo de transferencia de tecnología - impuestos y tasas relacionados.
Los ingresos por transferencia de tecnología se refieren al precio recibido por las partes luego de ejecutar el contrato de transferencia de tecnología, excluyendo los ingresos no técnicos por la venta o transferencia de equipos, instrumentos, piezas, materias primas y otros ingresos no técnicos. .
Explicación: Las empresas que disfrutan de la exención preferencial del impuesto sobre la renta empresarial para los ingresos por transferencia de tecnología deben calcular los ingresos por transferencia de tecnología por separado y asignar razonablemente los gastos del período de la empresa; si no hay un cálculo separado, no disfrutarán de la empresa; Tratamiento preferencial en el impuesto sobre la renta para los ingresos por transferencia de tecnología.
Explicar que la transferencia de tecnología debe firmar un contrato de transferencia de tecnología. Entre ellos, la transferencia de tecnología nacional debe ser reconocida y registrada por el departamento de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior (incluido el nivel provincial), y la transferencia de tecnología transfronteriza debe ser reconocida y registrada por el departamento de comercio a nivel provincial o superior. (incluido el nivel provincial), que implica la transferencia de tecnología respaldada por fondos financieros. Debe ser aprobado por el departamento de ciencia y tecnología del nivel provincial o superior (incluido el nivel provincial).
Explicación de que las empresas residentes que obtienen ingresos de la transferencia de tecnologías prohibidas y restringidas a la exportación no disfrutan de las políticas preferenciales de reducción de la transferencia de tecnología y exención del impuesto sobre la renta de las empresas.
Explicación: Los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes de partes relacionadas cuya participación total directa o indirecta alcance el 100% no disfrutan de las políticas preferenciales de reducción de la transferencia de tecnología y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Explique que los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica que pueden incluirse en los ingresos por transferencia de tecnología se refieren a la información necesaria proporcionada por el cedente para permitir que el cesionario domine la tecnología transferida y la ponga en práctica. utilizar y realizar la industrialización. Los ingresos generados por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica deberán cumplir también las siguientes condiciones:
(1) Consultoría técnica, servicios técnicos y tecnología relacionados con la transferencia de tecnología según lo acordado en. el contrato de transferencia de tecnología Capacitación;
(2) Los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica se cargarán junto con los ingresos del proyecto de transferencia de tecnología.
5. Los ingresos por intereses de los bonos de construcción de ferrocarriles de China
Los ingresos por intereses obtenidos por las empresas de los bonos de construcción de ferrocarriles de China emitidos en 2014 y 2015 se aplicarán una reducción de la mitad en el impuesto sobre la renta de las empresas.
6. QFII y RQFII estarán temporalmente exentos del impuesto sobre la renta empresarial a partir del 17 de noviembre de 2014, sobre los ingresos procedentes de la transferencia de acciones y otros activos de inversión de capital en China. Los ingresos antes mencionados obtenidos por QFII y RQFII antes del 17 de noviembre de 2014 estarán sujetos al impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con la ley.
Las disposiciones anteriores se aplican a los QFII y RQFII que no han establecido instituciones o lugares en China, o que han establecido instituciones o lugares en China, pero los ingresos obtenidos anteriormente mencionados no tienen conexión real con las instituciones o lugares. ellos establecieron.
7. Políticas fiscales preferenciales para instituciones culturales con fines de lucro convertidas en empresas
(1) Las instituciones culturales con fines de lucro convertidas en empresas estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades a partir de la fecha de registro de la conversión.
(2) Para el impuesto sobre la renta de las sociedades involucrado en la valoración de activos, transferencia de activos o transferencia durante la transformación de instituciones culturales comerciales, quienes cumplan con la normativa vigente disfrutarán de las políticas fiscales preferenciales correspondientes.
(3) Las pérdidas causadas por la venta de publicaciones lentas por parte de unidades editoriales y de distribución convertidas en empresas pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales.
8. Políticas fiscales para el programa piloto del mecanismo de interconexión bursátil Shanghai-Hong Kong
(1) La diferencia de precio de transferencia obtenida por los inversores corporativos del continente al invertir en acciones cotizadas en Bolsa. Bolsa de Valores de Hong Kong a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect. Los ingresos se incluirán en los ingresos totales y el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará de conformidad con la ley.
(2) Los dividendos y dividendos recibidos por inversores corporativos del continente por invertir en acciones que cotizan en la Bolsa de Valores de Hong Kong a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect se incluirán en sus ingresos totales y se calculará el impuesto sobre la renta empresarial. y gravados de acuerdo con la ley. Entre ellos, los ingresos por dividendos obtenidos de empresas residentes en la parte continental que posean acciones H durante 12 meses consecutivos están exentos del impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la ley.
(3) Las empresas de acciones H que cotizan en la Bolsa de Valores de Hong Kong no retienen el impuesto sobre la renta sobre los dividendos. Las empresas del continente deben declarar y pagar los impuestos ellas mismas y pueden solicitar créditos fiscales de conformidad con la ley.
(4) Los ingresos por la diferencia de precio de transferencia obtenidos por inversores (empresas) en el mercado de Hong Kong al invertir en acciones A cotizadas en la Bolsa de Valores de Shanghai están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta.
(5) Para los ingresos por dividendos obtenidos por inversores (empresas) en el mercado de Hong Kong al invertir en acciones A en la Bolsa de Valores de Shanghai, no se implementará la política impositiva diferenciada basada en el período de tenencia. por el momento, y las empresas cotizadas estarán sujetas a una tasa impositiva del 10% Retener el impuesto sobre la renta y presentar declaraciones de retenciones a las autoridades fiscales competentes.
9. Políticas tributarias relevantes para apoyar la recuperación y reconstrucción después del terremoto de Ludian.
Los puntos de conocimiento previos de la ley tributaria II se actualizan continuamente. mejorar la eficiencia del aprendizaje. Combinado con una cierta cantidad de ejercicios, el efecto de aprendizaje se puede maximizar.
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