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Un análisis alternativo de las causas de la distorsión contable y las contramedidas de gobernanza
Resumen: El análisis de la distorsión contable generalmente se divide en distorsión de la información contable causada por los sistemas contables y las operaciones contables
Ocasionada distorsión de la información contable. Para prescribir la solución adecuada, es necesario analizar este problema desde dos aspectos: la tergiversación contable y el fraude contable
Para vincular la medición de la responsabilidad legal por distorsión con la medición de los estándares de integridad, y desde Se proponen estas dos soluciones correspondientes en función de los diferentes tipos de distorsión de la información contable
.
Palabras clave: distorsión de la información contable; inexactitud contable; razones para el fraude contable;
La distorsión de la información contable provocará errores en la toma de decisiones de inversión y problemas sociales y económicos.
La asignación ineficaz de recursos ha hecho que los costos de las transacciones sociales sean cada vez más altos,
y ha engañado a la supervisión gubernamental, impidiendo que las autoridades reguladoras descubran, prevengan y resuelvan rápidamente la corrupción entre grupos empresariales y Los riesgos financieros
hunden en crisis a toda la economía social. Por lo tanto, es necesario analizar más a fondo
las razones de la actual distorsión de la información contable y encontrar
formas efectivas de resolver este problema.
1. Razones de la distorsión de la información contable
Contrariamente a la autenticidad de la información contable, la distorsión de la información contable se refiere a la falta de que la información contable refleje verdaderamente la economía objetiva. Las actividades son un trabajo contable. fenómeno que induce a error a la sociedad y al público en la toma de decisiones relevantes
. Para proponer contramedidas preventivas eficaces es necesario clasificar adecuadamente la distorsión de la información contable
. El análisis de este aspecto generalmente se basa en la relación entre la información contable y el procesamiento contable. La distorsión de la información contable se divide en distorsión de la información contable causada por el sistema contable y distorsión de la información contable causada por operaciones contables. La distorsión de la información contable causada por el sistema contable se refiere a la imperfección del propio sistema contable (que pueden ser limitaciones de comprensión subjetiva o limitaciones del diseño objetivo
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Propósito) hace que la información contable no reflejan verdaderamente las actividades económicas objetivas y
asuntos contables, lo que resulta en una distorsión de la información contable. Ésta es la razón institucional de la distorsión de la información contable
. Distorsión de la información contable causada por operaciones contables
se refiere a la distorsión de la información contable causada por errores en las operaciones contables (puede ser subjetiva e intencional,
también puede ser objetiva y no intencional)
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La situación de las actividades económicas y en materia contable. Esta es la razón operativa de la distorsión de la información contable
. Esta clasificación es desde una perspectiva puramente técnica.
No puede relacionar claramente la distorsión de la información contable con el grado de responsabilidad.
Por lo tanto, este artículo realiza una clasificación única de la distorsión de la información contable desde dos perspectivas: fraude contable intencional y tergiversación contable no intencional.
Contabilidad
Falsificación intencional significa que las partes involucradas en actividades contables utilizan deliberadamente fraude, negligencia y otros medios para sus intereses personales
después de cuidadosos arreglos previos,
que hacen los contadores La información distorsiona las actividades económicas objetivas y las cuestiones contables.
La tergiversación contable involuntaria se refiere a errores del personal contable en el juicio subjetivo, experiencia insuficiente y
en el proceso de proporcionar información contable de conformidad con las normas contables.
La Las limitaciones del propio sistema contable hacen que la información contable no refleje de forma veraz o precisa el contenido de las actividades económicas y cuestiones contables objetivas. En cuanto a cómo juzgar si la distorsión de la información contable es intencional o no, existen principalmente los siguientes cuatro estándares: (1) si las partes tienen el deseo subjetivo de causar distorsión (2) el grado en que la distorsión está expuesta; contabilidad (3) si la persona responsable ha recibido beneficios económicos y de otro tipo; (4) si la corrección contable se realizó sin problemas; Sólo aplicando con precisión estas cuatro normas y aclarando los tipos de distorsiones contables podremos ayudar a analizar específicamente las causas subyacentes de las distorsiones de la información contable.
(1) Análisis de las causas de las imprecisiones contables
1. Limitaciones de los factores propios del trabajo contable. Estos factores generalmente incluyen: (1) La opcionalidad de los procedimientos y métodos contables. Los contadores
pueden elegir algunos de los procedimientos y métodos aplicables en función de la situación real de la empresa. También pueden elegir algunos de los procedimientos y métodos aplicables en función de los cambios en la situación real (como las operaciones comerciales). /p>
políticas, políticas financieras, ajustes de eficiencia económica, etc.) para realizar cambios legales. Precisamente porque los procedimientos y métodos contables tienen margen de elección, naturalmente surgirá incertidumbre en los resultados contables. (2)
La complejidad de los juicios contables. Muchos procesos de negocios contables dependen
de la experiencia profesional, el nivel de conocimiento y la capacidad de control práctico
de los contadores, por lo que contadores con diferentes experiencias y conocimientos
>El Los juicios emitidos suelen ser diferentes. (3) La divergencia entre valor y precio.
La información contable es un tipo de información financiera que refleja el movimiento del valor en forma de moneda. Debido a la desviación entre el precio y el valor, la información contable a menudo se desvía de la realidad. Además, el movimiento del material y el movimiento del valor de las empresas a menudo están fuera de lugar; de sincronización, lo que hace imposible que la medición contable alcance un nivel de precisión que sea completamente consistente con el valor en cantidad.
(4) En la tecnología contable, el juicio y la estimación se aplican en todas partes.
El procesamiento e intercambio de información contable se basa en una serie de supuestos
Debido a la incertidumbre de los supuestos, la información contable es incierta
.
2. La calidad profesional del personal contable es baja. En realidad, sólo una minoría de contadores
ha recibido educación contable universitaria o superior, y la mayoría no ha recibido
formación y evaluación profesional contable real. Por lo tanto, no lo es. /p>
Pocos empleados tienen un conocimiento insuficiente de las normas, principios y métodos contables
y no los comprenden a fondo, y a menudo se producen errores en las operaciones reales. Además
Además, en el sistema de empleo contable, algunas unidades no se basan en el mérito y
talentos apropiados inmaduros o de baja tecnología, incapaces de aplicar correctamente los procedimientos y métodos contables. .
3. El entorno legal para la contabilidad es imperfecto. El entorno contable es la condición para la supervivencia y el desarrollo de la contabilidad
. Desde la implementación de la economía de mercado socialista
, especialmente desde la reforma contable, han seguido surgiendo nuevas situaciones económicas
y aún no se han establecido ni mejorado los sistemas y regulaciones pertinentes. Al mismo tiempo,
A medida que la economía continúa desarrollándose y las condiciones del mercado
continúan cambiando, los sistemas y regulaciones existentes son inevitablemente subjetivos y con "retrasos", y varios
estándares Por sí solo no puede ajustarse completamente a la situación real, y la información contable generada a partir de ella también tiene ciertas discrepancias con la situación real objetiva.
4. Hay demasiado margen de elección en la aplicación específica de las normas contables. Normas contables
Las normas contables estipulan los requisitos básicos para el reconocimiento, la medición, el registro y la presentación de informes contables
Sin embargo, están sujetos a la amplia aplicabilidad de las normas y estándares
La influencia de ciertos principios establecidos, como la aplicación del principio de importancia, hace que la información contable sea diferente de la apariencia original del negocio debido al descarte de información relativamente sin importancia.
(2) Análisis de las causas del fraude contable
1. La decadencia de los valores sociales. La sociedad generalmente cree que el fraude contable es causado porque los contadores son injustos y moralmente corruptos.
Este cargo es demasiado para los contadores. La teoría de las "relaciones interpersonales" de Mayo cree que las personas son "seres sociales" y los factores que afectan el entusiasmo productivo de las personas incluyen, además de las condiciones materiales, la sociedad y >
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Factores psicológicos. Al asociar la reforma y la apertura actuales con el desarrollo económico, mientras absorbían la experiencia tecnológica avanzada y la cultura ideológica extranjeras, la gente también aprendió algunas malas costumbres sociales y sus pensamientos cambiaron en consecuencia. .
Los proveedores y supervisores de información contable seguramente se verán afectados por la sociedad.
Como contador, hay muchas razones para el fraude contable.
Además de la presión del liderazgo, también existe la presión social. Por ejemplo, algunos
líderes empresariales instruyen a los contadores a realizar cuentas falsas, pero este líder no
es para su beneficio personal, sino para mejorar el trato a los empleados de la empresa, o
Con el fin de blanquear la situación financiera de la empresa y embellecer la imagen de la financiación, etc. En ese momento, el contador insistió desesperadamente en que la contabilidad no debía ser falsificada, e incluso lo informó abiertamente a la autoridad supervisora. No solo no podría continuar trabajando en su puesto original, sino que Jobs podría ser recompensado con aumentos salariales. y bien puede haber desempleo
también.
2. Los mecanismos de incentivos y restricciones son asimétricos. En muchas empresas, especialmente en las de propiedad estatal, la asimetría entre los mecanismos de incentivos y de restricción es relativamente grave. Por ejemplo, el contrato entre la empresa y el operador se firma en forma de contrato completo
. La negociación del contrato se completa una vez y el desempeño y la remuneración del operador se estipulan de antemano. La mayor desventaja de este tipo de contrato es que no puede recompensar al operador de manera oportuna de acuerdo con su contribución. Los operadores han hecho contribuciones a la empresa, pero no han recibido las recompensas correspondientes. El desequilibrio psicológico y la insatisfacción material han inducido a la insatisfacción individual
La motivación para cometer la infracción. Por otro lado, debido a que estamos en una era de cambios, hay demasiados factores variables, el sistema no es lo suficientemente sólido y la empresa carece de mecanismos de control y supervisión estrictos y científicos.
Los poderes excesivos son. transferidos a los operadores, y no hay supervisión sobre los poderes transferidos.
Por lo tanto, por un lado, falta un mecanismo de incentivo eficaz para cambiar la función objetivo del operador e inhibir su motivación "perezosa", por otro lado, no existe un mecanismo de supervisión adecuado, lo que reduce la eficiencia operativa de. "haciendo lo que quieras". De esta manera, el riesgo de que los individuos cometan violaciones es muy pequeño y los beneficios de violar el sistema son mayores que las pérdidas causadas por el castigo. Esto brinda a los individuos una oportunidad social y psicológica para cometer violaciones. y contribuyó a irregularidades individuales.
3. Conflictos de intereses entre diversos actores en los derechos de propiedad empresarial. La economía
asume que las personas son racionales y que los individuos racionales persiguen la maximización de sus propios intereses
(o utilidad). Debido a los diferentes intereses de los individuos, habrá diferentes sujetos de interés en la organización. Debido a que tienen diferentes
objetivos de comportamiento y características económicas, existen diferentes impulsos de interés,
los conflictos de intereses son inevitables. Y quien tiene derecho a operar la empresa
Como administrador directo de la empresa, puede influir en las operaciones contables,
haciendo que la información contable sea falsificada en una dirección beneficiosa. a él o ella.
4. La independencia del trabajo contable es limitada. La independencia
del trabajo contable tiene su importancia y particularidad, es decir, se le da la doble función de supervisión interna
y supervisión externa, lo que no sólo afecta a otras personas dentro de la empresa.
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La función de supervisión por parte de los departamentos funcionales también tiene la función de supervisar a los operadores empresariales
. Según la teoría de la economía institucional, no debería haber ninguna relación de intereses entre el supervisor y el supervisado, y el supervisor debería ser independiente del supervisado en términos de personal y economía. Para reflejar fielmente las actividades económicas y supervisar a los operadores, el trabajo contable debe ser independiente de la empresa en términos de economía, personal y legislación. Sin embargo, la cibernética económica
cree que la contabilidad es sólo un subsistema de gestión de operadores. Los contables están bajo el liderazgo de los operadores, y los contables desempeñan un papel importante en la organización y la economía.
Depende económicamente de ellos. operador y no tiene personalidad jurídica independiente.
Precisamente porque en la actualidad los contadores no pueden existir independientemente de las empresas,
es difícil que el trabajo contable alcance una posición independiente de terceros sin
falsificación.
5. El sujeto de la violación y el objeto del castigo suelen estar fuera de lugar. En el
concepto social general, la gente suele culpar a los
contables por las violaciones contables, mientras ignora a los planificadores y manipuladores detrás de escena o
el operador transfiere; el castigo del operador a la unidad, lo que lleva al problema de desalineación de que el objeto del castigo no es el sujeto de la infracción. El mismo problema también existe en la dirección legislativa de castigar este tipo de actividades ilegales y criminales.
Por ejemplo, el artículo 43 del capítulo 6 de la recientemente promulgada "Ley de Contabilidad" de 1999 estipula: "Falsificar o alterar comprobantes y libros contables y preparar estados financieros falsos. Si el informe constituye un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley. Si la conducta mencionada en el párrafo anterior no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior notificará a la unidad y podrá imponer sanciones a la unidad. multa de no menos de 5.000 yuanes pero no más de 100.000 yuanes, la persona a cargo y otras personas directamente responsables
podrán recibir una multa de no menos de 3.000 yuanes
si se trata de una multa; Se impone una multa no inferior a 5000 RMB pero no superior a 5000 RMB, y el empleado es un empleado estatal,
la unidad para la que trabaja o la unidad correspondiente también impondrá sanciones administrativas que van desde la expulsión desde el cargo hasta la expulsión de acuerdo con la ley; los departamentos gubernamentales populares a nivel de condado o superior revocarán sus certificados de calificación contable "De esto se puede ver que las sanciones para los operadores comerciales siguen siendo muy leves,
>Las sanciones para el personal y las unidades contables son más severas y las consecuencias del castigo a menudo las sufren los contadores.
6. El mecanismo de supervisión contable externa es imperfecto. En la actualidad, la falsificación de información contable
se ha convertido en una situación, pero todavía son pocas las personas investigadas y sancionadas.
Se puede observar que la supervisión externa no ha jugado un papel importante. papel y hay una falta de continuidad y sistema
Sexo, este imperfecto mecanismo de supervisión externa da espacio al fraude contable para sobrevivir
.
Causado por factores, con el continuo establecimiento y mejora de leyes y sistemas,
la mejora gradual del nivel profesional y cultural del personal contable, la pérdida de información contable
De hecho, puede ser evasivo.
1. Mejorar la calidad profesional del personal contable. En primer lugar, mejorar el sistema de calificación del personal contable y determinar estrictamente las condiciones de calificación de los contables y los contadores. En segundo lugar, establecer un sistema de confirmación de calificaciones profesionales y, sobre la base de adherirse al sistema actual de "examen y evaluación" de calificaciones profesionales, mejorar en consecuencia los requisitos de ingreso a los exámenes de calificación y prestar atención a los factores académicos.
Finalmente, fortalecer el sistema de educación continua del personal contable para ayudarlos de manera efectiva
a acumular experiencia y actualizar conocimientos.
2. Acotar las opciones para la aplicación específica de normas contables. En primer lugar
En primer lugar, la formulación y planificación de normas contables debe proporcionar un análisis científico y prospectivo y una predicción de los cambios futuros en el entorno contable, a fin de garantizar que
La reforma de la contabilidad debe ser estable y sostenible para evitar que la incertidumbre del entorno futuro tenga demasiado impacto en la contabilidad. En segundo lugar, se debe prestar atención a
coordinar los controles y equilibrios mutuos entre los grupos de interés relevantes en el proceso de formulación e implementación de las normas, de modo que los intereses de todas las partes puedan incluirse en las normas relevantes
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Reflejarse plenamente para eliminar o reducir su conflicto con las normas
y aumentar la transparencia del sistema para mejorar el reconocimiento de las normas e intereses
. En tercer lugar, referirse a las prácticas contables internacionales y tratar de reducir los procedimientos y métodos contables disponibles en las normas contables para limitar el alcance de las opciones contables. Finalmente, en el proceso de utilizar normas de reconocimiento y medición contables para reflejar cualitativa y cuantitativamente cuestiones contables, no podemos basarnos en supuestos subjetivos, sino que debemos basarnos en la realidad objetiva y ser consistentes con las Políticas
Disposiciones regulatorias, directrices y sistemas.
3. Mejorar el entorno objetivo para el trabajo contable. En primer lugar, estime plenamente la incertidumbre del entorno laboral y esfuércese por controlar las imprecisiones contables de antemano. En segundo lugar, debemos fortalecer vigorosamente la gestión interna de la empresa y hacer un buen trabajo en un trabajo básico sólido. En concreto, incluye: establecer y mejorar el sistema de control interno
, establecer y mejorar el sistema de envío, recepción, devolución y custodia de materiales y materiales, establecer y mejorar el registro original y sistema de archivo, etc.
Finalmente, es necesario profundizar eficazmente en el sistema de declaración financiera y el sistema de informe anual de auditoría
para crear una información contable paulatinamente "transparente" y "positiva".
La atmósfera objetiva de transición luminosa.
4. Mejorar la transparencia y oportunidad de la divulgación de la información financiera. En términos de
transparencia de la información financiera, las empresas están obligadas no sólo a proporcionar reflexiones exhaustivas
sino también a explicar con claridad, no sólo informes completos sino también declaraciones clave,
no solo La divulgación principal debe ir acompañada de explicaciones, que no solo revelen el período actual sino que también proporcionen períodos anteriores. Sólo así se pueden evitar errores involuntarios en el proceso de divulgación contable.
(2) Contramedidas para la gestión del fraude contable
En comparación con el fraude contable, el fraude contable es causado por la subjetividad de las personas, principal cuerpo de las actividades económicas
Se produce por diversos factores y es el aspecto más grave de la discrepancia en la información contable
. Por lo tanto, el fraude de información contable
debería convertirse en el foco de la investigación actual sobre la distorsión de la información contable.
1. Establecer el concepto de integridad en toda la sociedad. Mientras toda la sociedad tenga un alto grado de reconocimiento de la honestidad, la falsificación perderá sus raíces sociales. Es necesario que el gobierno fortalezca aún más el trabajo en esta área,
arraigue profundamente el concepto de integridad en los corazones de la gente y controle ideológicamente el fraude contable.
2. Construir un mecanismo de incentivos eficaz. Sólo estableciendo un mecanismo de incentivos eficaz para equilibrar los salarios y las recompensas recibidas por los operadores y contadores con las responsabilidades que asumen podrán trabajar con normalidad.
Y el denunciante debe ser recompensado. Dado que no se puede descartar por completo la posibilidad de que
se filtre el nombre del denunciante, se pueden tomar represalias contra el denunciante.
, por lo que para que los internos informen activamente, se deben otorgar recompensas para que los riesgos que asuman puedan ser recompensados.
3. Establecer y mejorar el mecanismo de supervisión. A través de la innovación de la estructura de gobierno, la empresa se esfuerza por controlar y equilibrar los derechos internos de la empresa, formando una situación de supervisión mutua fuera de la empresa, es necesario; para fortalecer la contabilidad certificada
El trabajo de supervisión, como las auditorías profesionales y las auditorías gubernamentales, permite descubrir y detener la falsificación de la información contable corporativa de manera oportuna para reducir las pérdidas. Las sanciones legales para los principales responsables de la falsificación deberían aumentarse desde la perspectiva legislativa, de modo que los beneficiarios directos no se atrevan a ordenar a otros que realicen falsificaciones.
4. Reformar el sistema contable de China. Según la "Ley de Contadores Registrados" de China, una empresa de contabilidad puede ser una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad, las cuales llevan a cabo negocios contables.
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Tienen las mismas calificaciones y la Los informes contables emitidos también tienen el mismo efecto legal. Sin embargo, tienen la misma responsabilidad legal para pagar las deudas.
Gran diferencia. En comparación con una sociedad, en los asuntos de una empresa
por errores profesionales, los inversores no tienen responsabilidad ilimitada ni solidaria. Por lo tanto, la mayoría de las empresas de contabilidad tienen responsabilidades relativamente pequeñas (responsabilidad limitada) y luego participan en la falsificación de la información contable de la empresa y emiten informes de auditoría falsos. Si se implementa un sistema de asociación, las empresas contables sólo podrán estandarizar su práctica para su propio beneficio.
De esta manera, mediante la transformación del sistema contable, se puede fortalecer el papel de la auditoría privada.
5. Para implementar el sistema de delegación de contabilidad, el estado debe crear una oficina de contabilidad especial para implementar la delegación de contabilidad.
La implementación del sistema de delegación contable debe garantizar en primer lugar el normal funcionamiento de las actividades económicas de la empresa
El personal designado únicamente supervisa y supervisa las actividades contables de la empresa
Proporcionar orientación y no interferir con las actividades comerciales de la empresa.
Si una empresa comete actos ilegales, deberían existir organismos encargados de hacer cumplir la ley especializados para investigarlos y ocuparse de ellos.
En segundo lugar, para evitar que el personal designado llegue a un acuerdo tácito con el empresario o no pueda trabajar en la empresa original por motivos laborales, el personal designado debe ser reemplazado periódicamente. En tercer lugar, implementar un sistema de evaluación eficaz del
personal designado para mejorar la
calidad del personal contable. Finalmente, los ingresos del personal designado se separan de los de las empresas supervisadas para que la supervisión contable funcione de forma independiente. Se deben recompensar a quienes tienen un desempeño sobresaliente en el trabajo del delegado, para que el trabajo delegado pueda lograr resultados efectivos. El sistema de delegación de contabilidad proporciona condiciones para que los contadores realicen sus funciones de forma independiente, frena la ocurrencia de corrupción desde una perspectiva institucional y puede lograr una supervisión externa efectiva, haciendo que las auditorías anuales y /p>
Otras formas de revisión periódica se conviertan en revisiones diarias.
En definitiva, controlar la distorsión de la información contable es un sistema complejo
Proyecto que requiere un proceso paso a paso. Las agencias de gestión en todos los niveles
deben implementar concienzudamente diversas medidas de gobernanza y combatir integralmente la distorsión de la información contable
.
Referencias:
[1] Yang Xiongsheng. Pensamiento racional sobre cuestiones de integridad contable [J]. Investigación contable
Research, 2002, (3). /p>
[2] Ley de Contabilidad de la República Popular China y el Consejo de Estado [M]. Beijing: Law Publishing House, 1999.
[3] República Popular China *** Ley de Contadores Públicos Certificados de China[M]. Beijing: Law
Law Press, 2000.
[4] Lu Jianqiao Contabilidad y auditoría en la era post-Enron[J]. Investigación Contable
Investigación, 2002, (10).