Pensando en la auditoría de fraude causada por la lista de fraude corporativo

1. Teoría básica del fraude financiero

(1) Teoría triangular

La teoría del factor de fraude fue desarrollada por Lawrence, conocido como el padre del fraude financiero. La auditoría en los círculos académicos estadounidenses fue la primera en comentarla. Señaló que el fraude es causado por tres factores, es decir, "si una persona quiere malversar los fondos del empleador, debe cumplir tres condiciones: necesidades anormales, oportunidades y racionalidad". fundamento de la teoría del fraude. Posteriormente, Albert Renchet, fundador del Instituto Americano de Auditores Certificados de Fraude y actual presidente de la Asociación Estadounidense de Contabilidad, propuso la teoría del triángulo. En su opinión, la ocurrencia de fraude corporativo se compone de tres elementos: presión, oportunidad y excusa. Sin ninguno de los elementos anteriores, es imposible constituir verdaderamente un fraude corporativo. Por lo tanto, para prevenir la ocurrencia de fraude corporativo, no es sólo como la gente suele pensar, sino también fortaleciendo el control interno, a fin de eliminar las oportunidades para los estafadores corporativos. De hecho, también deberíamos eliminar la "presión" o las "excusas" para frenar la aparición de fraudes corporativos.

(B) Teoría obsoleta

La teoría del fraude de GONE es la que más circula en Estados Unidos. El fraude corporativo consta de cuatro factores: G, O, N y E. Los cuatro factores interactúan y son inseparables. Ningún factor es más importante que los demás y juntos determinan el alcance del riesgo de fraude de una empresa. GONE consta de las primeras letras de cuatro palabras en inglés. Entre ellos, g es codicia, que significa codicia; o es oportunidad, que significa oportunidad; n es necesidad, que significa necesidad; e es exposición, que significa exposición. Las cuatro palabras en inglés anteriores expresan esencialmente las cuatro condiciones del fraude, es decir, cuando un estafador es codicioso y necesita dinero con urgencia, cometerá fraude siempre que exista una oportunidad y no sea descubierto después. Por tanto, la teoría del tiempo pasado reúne las condiciones necesarias y suficientes de que cuando cuatro factores * * * trabajan juntos y se combinan en un entorno específico, "el dinero, los bienes y los derechos de la persona defraudada lo abandonarán".

(3) Teoría del factor de riesgo de fraude empresarial

La teoría del factor de riesgo fue desarrollada por Bolonia y otros sobre la base de la teoría del fraude de Ghosn. Es el estudio más completo sobre los riesgos de fraude. Fraude empresarial hasta el momento. La teoría de factores más completa. Esta teoría cree que los factores de riesgo del fraude corporativo se componen de factores de riesgo generales y factores de riesgo individuales. En primer lugar, los factores de riesgo generales se refieren a aquellos factores que están controlados principalmente por organizaciones o entidades de autoseguro, incluyendo: 1) la oportunidad de que los defraudadores corporativos potenciales cometan fraude; 2) la probabilidad de detección del fraude corporativo cuando ocurre; la probabilidad de que se descubra un fraude corporativo; la naturaleza y el alcance de las sanciones por fraude corporativo. En segundo lugar, los factores de riesgo individuales se refieren a factores que varían de persona a persona y están fuera del control de una organización o grupo, incluido el carácter moral y la motivación.

2. Resultados de investigaciones de organizaciones antifraude

Un gran número de estudios realizados por académicos nacionales y extranjeros han demostrado que el fraude no es un comportamiento único y su ocurrencia depende de una serie. de condiciones. Ya en la década de 1930, Estados Unidos comenzó a estudiar estrategias corporativas contra el fraude. En la década de 1970, comenzaron a surgir teorías internacionales sobre la lucha contra el fraude corporativo. En los casos de fraude económico, no se puede ignorar el fraude en los informes financieros, lo que no sólo produce una gran cantidad de información contable falsa, sino que también aumenta considerablemente los riesgos de auditoría. La Comisión Treadway de EE. UU. (Comisión Nacional Contra la Información Financiera Fraudulenta) intenta abordar este aspecto del fraude exponiendo el fraude y detectando errores. El comité define los informes financieros fraudulentos como "un acto intencional o imprudente, ya sea un informe falso o una omisión, cuyo resultado es un informe financiero materialmente engañoso". La Comisión Treadway detalló exhaustivamente los sistemas corporativos de prevención del fraude en su histórico "Informe 1987". Propone que cualquier entidad organizacional pueda prevenir el fraude corporativo estableciendo las siguientes cuatro líneas de defensa: filosofía de la alta dirección de las operaciones comerciales; auditoría interna y auditoría externa independiente; Estos mecanismos de control se complementan entre sí y * * * juntos constituyen una línea de defensa corporativa antifraude integral y de múltiples niveles, que puede controlar y disuadir eficazmente el fraude corporativo, es decir, la teoría del mecanismo antifraude de cuatro niveles

En tercer lugar, construir contramedidas multidimensionales para las auditorías de fraude financiero corporativo

La teoría del fraude financiero explica el origen y el caldo de cultivo del fraude desde diferentes ángulos, y los resultados antifraude correspondientes proponen medidas para frenar el fraude desde diferentes niveles, no solo brinda teoría para las auditorías de fraude, sino que también proporciona orientación específica para la implementación de auditorías. Sobre esta base, este artículo cree que la auditoría de fraude puede detectar con mayor precisión la existencia de fraude financiero mediante pruebas cuantitativas y resultados integrales. Establecer un modelo teórico completo que consta de información anormal, indicadores característicos y modelos de identificación matemática, y analizar exhaustivamente el mecanismo de interacción de varios factores. Los modelos diversificados pueden ampliar las ideas y métodos de las auditorías de fraude corporativo.

(1) Elegir indicadores financieros como piedra angular de la investigación.

Los cimientos humedecen el viento, y la luna brilla con la lluvia. Las investigaciones muestran que la relación entre los indicadores financieros y los métodos de fraude financiero es universal, y los métodos de manipulación pueden quedar expuestos comparando las relaciones de verificación cruzada entre los indicadores financieros. Si prestamos suficiente atención a estos indicadores financieros que reflejan manipulación de beneficios, podremos identificar en gran medida medios fraudulentos.

(2) Construir un modelo de identificación combinado

Construir un modelo matemático a menudo puede identificar eficazmente el fraude financiero. Para mejorar la precisión del modelo de identificación, es necesario adoptar un método de predicción de múltiples niveles y múltiples ángulos, que no solo incluya anomalías en las cifras financieras, sino que también incluya indicadores que reflejen los factores que inducen al fraude corporativo y la falta de ambiente de control. Para explorar la relación entre estos datos, utilice tecnología de bases de datos para filtrar datos útiles de la base de datos de muestra, eliminar información inútil, establecer un modelo discriminante Probit, un modelo de probabilidad lineal y un modelo de regresión logística, y combinar adecuadamente estos diferentes modelos de identificación. obteniendo un mejor resultado de reconocimiento combinado que cualquier reconocimiento independiente. Teniendo en cuenta la confiabilidad y el riesgo de la identificación, no es factible utilizar un solo modelo de identificación para identificar actividades complejas de fraude financiero, y la información utilizada por un único modelo de identificación diferente no será la misma. Casi cualquier modelo contendrá información útil. . Información independiente, por lo que abandonar un método de identificación puede dar lugar a que no se utilicen en su totalidad valiosos recursos de información económica. Para abordar esta limitación, se propone un modelo de identificación combinado. Combina los resultados de reconocimiento de varios métodos de reconocimiento de fraude para obtener un modelo de reconocimiento combinado que puede ser mejor que cualquier modelo de reconocimiento independiente.

(3) Combinación de señales características

El corto plazo y la imprevisibilidad del mercado hacen que el riesgo de autenticidad de la información exista objetivamente. Los indicadores anormales pueden servir como advertencia, pero aún es difícil identificar rastros de fraude financiero únicamente mediante el análisis de datos. Las 29 señales de alerta resumidas por Cooper & Lybrand Accounting Firm en los Estados Unidos como posible base para el fraude de informes financieros nos han dado una buena explicación. Cuando estudiamos el fraude financiero en China, no debemos quedarnos en los fenómenos superficiales de las cosas, sino que debemos partir de las causas fundamentales del fraude financiero y prestar atención a los factores que lo causan. A través de investigaciones estandarizadas, recopilamos, resumimos y clasificamos las técnicas y medios utilizados por los expertos contables para identificar el fraude financiero, y construimos un conjunto de señales incomparable que sirve como veleta para advertir de la existencia de información falsa.

(4) Establecer un sistema integral de evaluación de índices

El modelo de identificación describe intuitivamente la autenticidad de la información contable corporativa, pero un solo resultado no puede reproducir la situación de la información contable corporativa. Los análisis a menudo carecen de pruebas suficientes. Por lo tanto, es sin duda un buen método utilizar el método de las matemáticas difusas para establecer un sistema de indicadores para identificar el fraude financiero y combinar los dos para compensar sus respectivas deficiencias. El sistema de índice puede adoptar el método de evaluación integral difusa. Una de las tareas importantes es determinar el conjunto de factores influyentes de evaluación de un solo factor, lo cual a menudo es muy difícil. Por un lado, cuando hay muchos factores que influyen, determinar cada parámetro uno por uno supone una enorme carga de trabajo, por otro lado, los parámetros proporcionados por los expertos basándose en su propia experiencia a menudo deben ajustarse de acuerdo con la situación real; Al ajustar datos, la operación es difícil porque una gran cantidad de datos está interrelacionada. Por lo tanto, se utiliza un método que combina matemáticas difusas y redes neuronales para establecer pesos, y las potentes capacidades de aprendizaje y procesamiento de datos de las redes neuronales se utilizan inteligentemente para formar una red neuronal difusa que puede explicar cualitativamente y procesar cuantitativamente, y se usa ampliamente en Países no chinos. Procesamiento de datos y redes neuronales difusas para sistemas cualitativos. En el proceso de aprender una gran cantidad de ejemplos, el grado de membresía y el peso se revisan constantemente, lo que mejora en gran medida la tasa de éxito de la identificación del sistema de indicadores.

En una economía de mercado, las personas no pueden eliminar completamente la asimetría de la información contable y la incertidumbre contable a través de leyes y regulaciones. Mientras exista una relación principal-agente y diferentes partes interesadas, será difícil eliminar la motivación de la dirección corporativa para cometer fraude, y el fraude financiero seguirá existiendo. En otras palabras, en condiciones puras de mercado, la mejora Pareto o incluso Pareto de la información contable es imposible. Esto requiere una investigación en profundidad sobre los patrones de desarrollo y los métodos de identificación del fraude financiero en el campo de la auditoría del fraude, y proporciona apoyo empírico para la identificación del fraude, el seguimiento en tiempo real y la gestión integral.