¿Cómo gestionar las devoluciones del impuesto de sociedades y los ingresos por subvenciones?
1. Impuesto al valor agregado
De acuerdo con los requisitos del "Reglamento" y el "Aviso", cuando una empresa percibe el IVA que es reembolsable el demanda y se cobra primero y se reembolsa después. Se debita la cuenta de "depósito bancario" y se acredita la cuenta de "ingresos de subsidio".
2. Impuesto al consumo
De acuerdo con lo dispuesto en los "Reglamentos", "Avisos" y el "Reglamento de Tratamiento Contable del Impuesto al Consumo" del Ministerio de Hacienda (Cai Hui Zi [1993] No. 83) y otros documentos normativos:
(1) Cuando una empresa recibe un impuesto al consumo que se recauda primero y luego se reembolsa, debitará los "depósitos bancarios" y otras cuentas, y acreditará los "principales impuestos comerciales". y recargos", "impuestos y recargos sobre las ventas de productos", etc. (2) Si una empresa manufacturera que encomienda a una empresa de comercio exterior actuar como agente para la exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos reembolsa los impuestos por adelantado de acuerdo con las regulaciones, al calcular los impuestos, la "subvención por cobrar" (empresa) y las "cuentas por cobrar" (otras empresas) las cuentas se debitarán y acreditarán Registre la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al consumo por pagar"; recupere el impuesto reembolsado, debite la cuenta de "depósito bancario" y acredite las cuentas de "subsidio por cobrar" y "cuentas por cobrar". (3) Si una empresa de comercio exterior exporta bienes de consumo sujetos a impuestos por sí misma y reembolsa el impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, al calcular los impuestos, las cuentas de "subsidio por cobrar" (empresa) y "reembolso de impuestos a la exportación por cobrar" (otras empresas) se se debita, y se acreditará a las cuentas "Costo de Negocio" (Empresa) y "Costo de Ventas de Bienes" (Otras Empresas) cuando se reciba un reembolso de impuestos, se debitará la cuenta de "Depósito Bancario"; Se acreditan las cuentas "Subvención por Cobrar" y "Reembolso de Impuestos a la Exportación por Cobrar".
3. Impuesto comercial
Tanto el "Reglamento" como el "Aviso" exigen que las empresas reciban el impuesto comercial devuelto, debiten la cuenta de "depósito bancario" y acrediten la cuenta "principal". Impuestos y recargos comerciales" ", cuenta "Impuestos y recargos comerciales".
4. Impuesto sobre la renta de las sociedades
Según la normativa, cuando la empresa efectivamente recibe el impuesto sobre la renta devuelto, debe compensar el gasto corriente del impuesto sobre la renta, debitar la cuenta de "depósito bancario", y acreditar al sujeto "impuesto a la renta".
Las normas anteriores están formuladas para las sociedades anónimas. No he visto las regulaciones pertinentes sobre cómo manejar el impuesto sobre la renta devuelto por otras empresas, pero comparando las regulaciones, creo que otras empresas también deberían consultar las regulaciones para el tratamiento contable al recibir el impuesto sobre la renta devuelto.
3. Tratamiento contable de los ingresos por subvenciones
Los ingresos por subvenciones aquí se refieren a la asignación, las subvenciones y otros ingresos obtenidos por la empresa, pero no incluyen la devolución de impuestos, la devolución de impuestos y otros ingresos obtenidos por la empresa.
(1) Tratamiento contable de los fondos especiales de empresas
De acuerdo con el "Reglamento", los procedimientos de tratamiento contable de los fondos especiales asignados por el Estado para transformación tecnológica, investigación técnica, etc. son los siguientes:
1. Cuando la empresa recibe el crédito, se debita la cuenta "depósito bancario" y se acredita la cuenta "deudas a largo plazo".
2. Al utilizar fondos, se debitarán cuentas como "Cambios en gastos de proyectos" (o "Proyectos en curso", lo mismo a continuación) y se acreditarán cuentas como "Depósitos bancarios".
3. Una vez finalizado el proyecto financiado, se cargarán diversos activos, como "activos fijos" y "conocimientos técnicos de activos intangibles", de acuerdo con el costo real. como se acreditarán "cambios en los gastos del proyecto" ; Al mismo tiempo, según el valor de los activos formados, se carga la cuenta "cuentas por pagar a largo plazo" y se acredita la cuenta "reserva de capital - transferencia de créditos".
Para los activos no formados que deben cancelarse, después de la aprobación, se cancelará el monto de la asignación, se debitará la cuenta de "cuentas por pagar a largo plazo" y se cancelará la cuenta de "cambios en los gastos del proyecto". ser acreditado.
4. Una vez completado el proyecto de apropiación, si es necesario entregar el saldo de la apropiación, se debitará la cuenta de "cuentas por pagar a largo plazo" y se acreditará la cuenta de "depósito bancario".
(2) Tratamiento contable de las subvenciones fijas de empresa y otras materias.
Si la empresa tiene un subsidio fijo calculado en base al volumen de ventas o carga de trabajo y un monto de subsidio estipulado por el estado y otorgado periódicamente, la normativa exige que la empresa realice un tratamiento contable basado en el subsidio por cobrar. al final del período intermedio y al final del año, es decir, según el monto de la subvención por cobrar, se debita la cuenta "Subvención por cobrar" y se acredita la cuenta "Ingresos de subvención" cuando se recibe una subvención fija; se debita la cuenta "Depósito Bancario" y se acredita la cuenta "Subvención por Cobrar".
Además, si la empresa tiene otras formas de subvenciones en áreas apoyadas por las finanzas estatales, excepto para los fines especiales especificados, se cargará en la cuenta "depósito bancario" y en la cuenta "ingresos de subvenciones". acreditado cuando se recibe.
(3) Tratamiento contable de los fondos especiales asignados por otras empresas
Durante la reforma contable de 1993, una serie de sistemas de contabilidad industrial promulgados por el Ministerio de Finanzas no implicaban la contabilidad de fondos especiales. Para este efecto, el Ministerio de Hacienda; (93) Finanzas y Contabilidad N° 29, (93) Finanzas y Contabilidad N° 35, (94) Finanzas y Contabilidad N° y otros documentos. 19 ha emitido (en lo sucesivo denominados colectivamente las normas complementarias), normas complementarias sobre el sistema de contabilidad de fondos especiales empresariales:
1. Las empresas deben agregar "cuentas por pagar especiales" para contabilizar los fondos especiales asignados a las empresas. por los departamentos pertinentes.
2. Los procedimientos y tratamientos contables para el uso, cancelación y cancelación de los fondos especiales son básicamente los mismos que los de los fondos especiales de la empresa introducidos anteriormente, excepto que las "cuentas por pagar a largo plazo" " en cada asiento se cambian a "Cuentas por pagar especiales".
3. No existe ninguna partida de “Cuentas por Pagar Especiales” en el balance de la empresa, y las normas complementarias exigen que el saldo final de la partida “Cuentas por Pagar Especiales” se incorpore al rubro “Otras de Largo Plazo”. Partida "Pasivo" del balance.
Al preparar un estado de flujo de efectivo, de acuerdo con lo establecido en las normas del estado de flujo de efectivo, los fondos especiales recibidos generalmente deben reflejarse en el flujo de efectivo de las actividades de financiamiento "otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiamiento", y los montos relativamente pequeños se pueden reflejar en la categoría de flujo de efectivo de las actividades de financiamiento después de que se complete el proyecto de asignación y se entregue el saldo, se reflejará en la partida "otros pagos en efectivo relacionados con las actividades de financiamiento"; en el flujo de caja de las actividades de financiación.
(4) Tratamiento contable de las subvenciones fijas de otras empresas.
De acuerdo con las regulaciones complementarias, las empresas en industrias como la industria y la circulación de productos básicos deben agregar una cuenta de "subsidios por cobrar" en la línea "Otras cuentas por cobrar" del plan de cuentas para calcular los subsidios de política por cobrar por parte del empresa de conformidad con las reglamentaciones y otras subvenciones; agregue la cuenta "Ingresos por subvenciones" a la línea "Ingresos no operativos" para calcular los ingresos por subvenciones que la empresa ha recibido o debería recibir.
Cuando una empresa calcula las subvenciones por cobrar de conformidad con la normativa, debita la cuenta de "subvenciones por cobrar" y acredita la cuenta de "ingresos de subvenciones"; cuando recibe subvenciones, debita la cuenta de "depósito bancario" y acredita "; por cobrar”. Asunto Cobro de subsidios.
Los "ingresos por subvenciones" son una cuenta de pérdidas y ganancias, y su saldo final debe transferirse en su totalidad a las ganancias de este año.
Las regulaciones complementarias requieren que las empresas agreguen cuentas de "subsidios por cobrar" e "ingresos de subsidios" y, al mismo tiempo, agreguen partidas con el mismo nombre en las posiciones correspondientes del balance y el estado de resultados para reflejar el saldo. de "subvención por cobrar" y el importe de reconocimiento de "ingresos de subvención".
Materiales de referencia:
Contabilidad de China