La importancia del control contable interno para la gestión empresarial

Palabras clave: sistema de control contable interno, gestión financiera

El control interno se refiere a los esfuerzos de la unidad para mejorar la eficiencia de la gestión operativa, garantizar la autenticidad y confiabilidad de la calidad de la información, proteger la seguridad e integridad. de activos, y promover la implementación de un proceso de gestión con derechos y responsabilidades claros, controles y equilibrios sólidos y mejoras dinámicas para el cumplimiento efectivo de las regulaciones y la realización de estrategias de desarrollo. El control contable interno es una parte importante del control interno. Es una serie de métodos, medidas y procedimientos de control basados ​​​​en la contabilidad, pero no limitados a ella, y su proceso dinámico de mejora. Por lo tanto, es particularmente importante establecer un conjunto de métodos, medidas y procedimientos de control que puedan mejorarse y perfeccionarse con el continuo desarrollo y cambios del negocio para supervisarse, restringirse y conectarse entre sí. A continuación analizaremos, a través de un caso real, la importancia de establecer y mejorar sistemas de control contable interno en la gestión financiera diaria.

El cajero ambulatorio no solo es responsable de los cargos ambulatorios de los pacientes del seguro médico, sino también del ingreso y pago de los reembolsos de los pacientes de emergencia del seguro médico. Dos negocios completamente diferentes operan en la misma interfaz de cobro. Los recibos de ambulancia y de atención ambulatoria en nuestro hospital que hayan sido pagados en su totalidad por pacientes del seguro médico que cumplan con las condiciones para el reembolso de primeros auxilios de emergencia y estén aprobados por el departamento de seguro médico serán retirados, pero no podrán ser invalidados. (Debido a que los recibos de ambulancia están escritos a mano y no ingresados ​​en la computadora, los recibos de pacientes ambulatorios para pacientes con seguro médico no pueden invalidarse casualmente porque requieren un pago mensual por parte de la compañía de seguro médico). Luego, de acuerdo con los requisitos del sistema de cobro de pacientes de emergencia del seguro médico, Todos los cargos en los recibos recuperados se vuelven a ingresar en el proyecto, de modo que el recibo de paciente de emergencia de Medicare reimpreso generará automáticamente su formato único después de la operación. Cuánto reembolso se le debe dar al paciente. Debido a que los gastos incurridos por los pacientes normales del seguro médico ambulatorio también son mezclados por la misma persona en la misma interfaz, esto crea un problema, es decir, esta parte de los ingresos es un ingreso duplicado. Al realizar comprobantes contables, los ingresos se reconocen con base en los ingresos recurrentes de los reembolsos mixtos de pacientes de emergencia en la tabla de resumen de ingresos, y luego los ingresos se deducen con base en el recibo original adjunto y el recibo nuevo reingresado correspondiente. Lo que hay que mencionar en particular es: ① El resumen de ingresos presentado por el cajero en el momento del pago solo proporciona el número de recibos inválidos, pero no el número de recibos inválidos. (2) Dado que este negocio es nuevo, el personal financiero relevante no lo estudió detenidamente. Al preparar los comprobantes contables, no se comprobaron cuidadosamente las relaciones de concordancia de las partidas relevantes. ③Dado que la fecha de liquidación de gastos de la compañía de seguros médicos es diferente a la de la unidad, no hay conciliación al final de este período comercial. (4) El cajero era originalmente el cajero del Departamento de Finanzas y fue transferido a la oficina del cajero para participar en el cobro del seguro médico para pacientes ambulatorios, el ingreso y pago de tarifas de pacientes de emergencia del seguro médico, por lo que está familiarizado con todo el proceso operativo de este trabajo. De la descripción anterior se puede ver claramente que existen graves lagunas en el negocio de la unidad, desde el diseño del proceso operativo hasta la supervisión financiera diaria. Esto finalmente llevó a que el cajero aprovechara las lagunas en la supervisión financiera para ingresar primero la cuenta y luego invalidarla. , y mezcló los recibos invalidados con recibos normales y los presentó. Hizo deducciones y retiros de efectivo del departamento financiero, malversando casi 50.000 yuanes en fondos públicos.

A través de la descripción anterior, analizaremos específicamente qué problemas existen en la gestión financiera de esta unidad y las bases para mejorarla y mejorarla.

En primer lugar, los ingresos de pacientes ambulatorios y los reembolsos de emergencia pertenecen a dos tipos de negocios diferentes: ingresos y gastos. Deben calcularse por separado según su naturaleza y no deben mezclarse. El método contable estipula claramente que las cuentas de ingresos y gastos deben contabilizarse y gestionarse por separado. Esto requiere determinar la naturaleza de la empresa. Aunque en apariencia el negocio de reembolso para los pacientes del seguro médico de emergencia es el mismo que el método de cobro para pacientes ambulatorios, es esencialmente un negocio de gastos y no debe confundirse con ingresos. Si los ingresos comerciales y ambulatorios se calculan por separado desde el principio, el cajero no malversará fondos públicos. En vista de esto, la unidad hizo correcciones de manera oportuna, contabilizando por separado según las dos líneas de ingresos y gastos, y estableciendo operaciones postales separadas.

En segundo lugar, la entrada y el pago de negocios son realizados por la misma persona, lo que viola el principio de separación de funciones (cargos) incompatibles. Los llamados cargos incompatibles se refieren a aquellos cargos (cargos) en los que pueden ocurrir errores y fraudes que pueden ser encubiertos si los ocupa una sola persona. Los puestos (puestos) incompatibles incluyen principalmente: aprobación de autorizaciones y procesamiento comercial, procesamiento comercial y registros contables, registros contables y custodia de propiedad, procesamiento comercial e inspección de auditoría, aprobación y supervisión e inspección de autorizaciones, preparación y pago de documentos, etc. Si las posiciones incompatibles no se separan entre sí, es probable que se produzcan fraudes y otros comportamientos. Por ejemplo, como se mencionó anteriormente, la entrada y el pago de documentos de reembolso de emergencia al paciente son dos posiciones incompatibles.

Si la misma persona ocupa el cargo, y el tratamiento contable no es conforme, y la gestión financiera carece de supervisión, los empleados existentes aprovecharán las lagunas en la supervisión financiera para ingresar primero las cuentas y luego invalidarlas para obtener efectivo y malversar fondos públicos. fondos. Si no hay supervisión y restricción por parte de otros puestos o personal, es fácil que se produzca fraude. El núcleo de la separación de posiciones (posiciones) incompatibles es la "contención interna". Por lo tanto, cuando cada unidad diseña y establece un sistema de control interno, primero debe determinar qué cargos o cargos son incompatibles; en segundo lugar, debe definir claramente las responsabilidades y autoridades de las diversas instituciones y cargos para que los cargos y cargos incompatibles puedan ser mutuamente excluyentes; Supervisarse y restringirse mutuamente para formar un mecanismo eficaz de controles y contrapesos. En vista de esto, la unidad rediseñó sus procedimientos operativos, separó las operaciones que originalmente pertenecían a los dos departamentos y creó puestos separados. En el departamento de seguros médicos se designa a una persona designada para revisar e ingresar los documentos que cumplen con las condiciones de reembolso, y los documentos deben ser enviados a la oficina de caja en la fecha designada para su revisión y pago por parte de la persona designada. De esta forma se evita la probabilidad de errores desde la fuente y se consigue una moderación mutua. La restricción mutua se refiere a una actividad empresarial económica completa que debe asignarse a dos o más posiciones que se restringen mutuamente. Establecer verificación mutua y restricciones mutuas entre departamentos, empleados y puestos es una parte importante del sistema de control contable interno de la unidad. Su característica principal es la asignación de responsabilidades relevantes de modo que una sola persona o departamento no tenga plenos derechos para manejar una o más actividades comerciales económicas y deba ser verificado por otros departamentos o personal. En relaciones horizontales, debe ser manejado por al menos dos departamentos o personal independientes, de modo que el trabajo de este departamento o personal pueda ser inspeccionado y restringido por otro departamento o personal en relaciones verticales, al menos dos o más mutuos. Para puestos no afiliados; y vínculos, los subordinados deben ser supervisados ​​por los superiores y los superiores deben ser controlados por los subordinados. Su base teórica es que la probabilidad de que varias personas cometan el mismo error sin ser descubiertas es el producto de la probabilidad de cada persona de cometer un error, por lo que la tasa de error se reducirá. En tercer lugar, hubo errores importantes en el procesamiento contable y la supervisión del trabajo financiero diario de la unidad. Dado que el negocio de seguros médicos es un negocio nuevo, tiene sus propias características únicas y relaciones de validación cruzada. Por lo tanto, es necesario que los contadores pertinentes estudien y formulen cuidadosamente métodos contables adecuados para sus propias unidades. Sin embargo, la empresa no realizó una investigación en profundidad sobre este nuevo negocio ni formuló los métodos contables correspondientes. Si el tiempo de liquidación de la compañía de seguros médicos no coincide con el tiempo de liquidación final de la compañía, no se realizará ninguna conciliación comercial al final del período. Esto resultó en una supervisión fuera de control y dejó oportunidades para la explotación. Por lo tanto, es de gran importancia para una organización desarrollar un sistema completo de control interno para el personal que ocupa puestos relevantes. En vista de esto, la unidad tomó las medidas correspondientes de manera oportuna. Primero, ajuste el tiempo de liquidación de fin de período con la compañía de seguros médicos. En segundo lugar, organizar activamente a los empleados para que adquieran conocimientos empresariales, mejoren sus habilidades y niveles profesionales y les doten de la capacidad de adaptarse a las nuevas necesidades empresariales que se actualizan y desarrollan constantemente. En tercer lugar, ajustar los puestos relevantes para que personas familiarizadas con el negocio, capaces y calificadas puedan ocupar puestos clave. El establecimiento del sistema de control interno tiene como objetivo principal prevenir la ineficiencia y la ilegalidad en la gestión económica de la unidad, no sólo para prevenir errores y deficiencias, sino también para garantizar la realización ordenada de las actividades voluntarias. Por lo tanto, se debe dar prioridad a la prevención y complementar la investigación. Bajo la premisa de dar prioridad a la prevención, utilizamos la auditoría interna y la auditoría interna para intensificar la investigación y sanción de conductas ilegales o ineficientes, y tapar lagunas jurídicas a través de diversos métodos y canales. Un sistema de control interno eficaz y completo también debería poder prevenir accidentes o consecuencias adversas, tener la capacidad de detectar y revelar rápidamente errores, fraudes y otras irregularidades que hayan ocurrido, y garantizar que se tomen medidas correctivas apropiadas de manera oportuna. Cualquier buen sistema necesita buenas personas para implementarlo. En última instancia, lo más importante es mejorar la calidad y la capacidad profesional de los empleados.

El sistema de control interno es un proceso de continuo desarrollo, cambio y mejora que continúa fluyendo dentro de la unidad y se mejora continuamente con las nuevas situaciones y nuevos requisitos de la gestión económica de la unidad. No se limita al personal que ocupa puestos relevantes, sino que lo implementa personal de todos los niveles dentro de la unidad. En su forma, el sistema de control interno es un conjunto de métodos, medidas y procedimientos de control que se supervisan, restringen e interconectan entre sí. Estos métodos, medidas y procedimientos ayudan a identificar y abordar los riesgos de manera oportuna, promover que la unidad alcance los objetivos de desarrollo y mejorar el nivel de operación y gestión, la calidad de la presentación de información, el nivel de gestión de activos y la capacidad de cumplir con las leyes y regulaciones. El sistema de control contable interno es una parte importante del sistema de control interno. Por lo tanto, establecer un sistema de control contable interno sólido y eficaz juega un papel importante en la gestión financiera y el funcionamiento normal de la unidad.