¿Cómo realizar asientos contables de sanciones fiscales de años anteriores?

Respuesta: Los cargos por pagos atrasados, multas y similares del impuesto corporativo son gastos no operativos y no se pueden deducir antes de impuestos.

Cuando se producen cargos por pagos atrasados

Préstamo: gastos no operativos

Préstamo: depósitos bancarios (efectivo)

Impuesto sobre la renta de la empresa pagado en años anteriores y Los asientos contables por cargos por mora son los siguientes:

1. Débito: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar

Gastos no operativos - gastos por cargos por mora. y multas.

Préstamos: depósitos bancarios

2. Débito: ajuste de ganancias y pérdidas de años anteriores.

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre Sociedades

3.Débito: Distribución de beneficios - Utilidades no distribuidas

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores

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Nota: Este gasto no operativo debe excluirse del cálculo del costo de fin de año y de la contabilidad de ingresos imponibles, y no se incluirá en el costo.

Lo siguiente se puede pagar mediante el pago de impuestos y no hay necesidad de pagar cargos por pagos atrasados.

1. “Por responsabilidad de las autoridades tributarias”

El artículo 52 de la vigente “Ley de Administración de la Recaudación Tributaria” estipula que por responsabilidad de las autoridades tributarias, los contribuyentes y Agentes de retención Si los impuestos no se pagan o se pagan de manera insuficiente, las autoridades tributarias pueden exigir a los contribuyentes y a los agentes de retención que paguen los impuestos atrasados ​​en un plazo de tres años, pero no se pueden imponer cargos por pagos atrasados.

En la práctica, la situación puede complicarse, especialmente si hay disputas entre empresas tributarias o contribuyentes involucrados en otros delitos económicos. Después de que intervengan los departamentos pertinentes como las autoridades tributarias, la seguridad pública, la investigación criminal e incluso la Comisión de Inspección Disciplinaria, el ciclo de procesamiento será muy largo. Los departamentos pertinentes también obtendrán la información financiera y tributaria del contribuyente, lo que objetivamente resulta en el contribuyente. no poder declarar impuestos. Frente a agencias gubernamentales poderosas, a menudo resulta difícil demostrar el "incumplimiento de pago de impuestos dentro del plazo prescrito" debido a los contribuyentes.

2. “Aprobación del aplazamiento del pago del impuesto”

El artículo 31 de la vigente Ley de Recaudación y Administración Tributaria establece que si un contribuyente tiene especiales dificultades y no puede pagar los impuestos a tiempo , el contribuyente deberá solicitar una prórroga del impuesto a través de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central, con la aprobación de la Dirección Nacional de Impuestos y de la dirección tributaria local, y podrá diferir el pago del impuesto hasta por tres meses.

Existen dos situaciones jurídicas de "dificultades especiales": en primer lugar, debido a fuerza mayor, los contribuyentes han sufrido grandes pérdidas y las actividades normales de producción y negocios se han visto muy afectadas; en segundo lugar, los fondos monetarios actuales deducen el importe; lo que debería pagarse Después de los salarios y las primas de la seguridad social, no hay suficiente para pagar impuestos.

3. Aprobación de prórroga de declaración.

Como una de las razones jurídicas, según el artículo 2 de la “Respuesta sobre la Emisión de Declaración Retrasada de Pago Atrasado de Impuestos de Pago Anticipado” (Estado [2007] N° 753), las disposiciones sobre mora en el pago de impuestos no se aplican al pago de impuestos después de que el impuesto ha sido evaluado. Todos los casos en los que los impuestos se liquidan según sea necesario. El monto del impuesto pagado por adelantado puede ser mayor o menor que el monto del impuesto adeudado hasta que se liquide el impuesto. Cuando el impuesto pagado anticipadamente sea mayor que el impuesto a pagar, las autoridades tributarias gestionarán la liquidación de la devolución del impuesto sin calcular intereses al contribuyente. Cuando el monto del impuesto pagado por adelantado es menor que el monto del impuesto a pagar, las autoridades tributarias no cobrarán cargos por pagos atrasados ​​cuando el contribuyente liquide los impuestos atrasados.

La ley tributaria estipula que las multas y recargos por mora impuestas por instituciones administrativas y agencias estatales a las empresas no se deducirán de los ingresos imponibles. Si son investigados por las autoridades fiscales, tendrán un "aviso de ajuste de cuenta" con todas las entradas y montos ajustados por duplicado, uno para la autoridad fiscal y otro para el contador corporativo. Lo anterior trata sobre cómo realizar asientos contables para sanciones fiscales en años anteriores. Para obtener más contenido contable relacionado, continúe prestando atención a este artículo.